趙悅彤

摘 要 2018年1月12日，審計(jì)署發(fā)布了第11號(hào)令《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱“11號(hào)令”）于2018年3月1日施行。新規(guī)定的出臺(tái)，突出了新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐特征與功能發(fā)展，顯示出國(guó)家審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的信賴和認(rèn)可，也是一種鞭策和要求，是整合審計(jì)資源、構(gòu)建大審計(jì)平臺(tái)的一種途徑和方式，有助于促進(jìn)審計(jì)“全覆蓋”。本文就新形勢(shì)下如何做好內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行簡(jiǎn)要論述。

關(guān)鍵詞 新形勢(shì) 內(nèi)部審計(jì) 全覆蓋

一、做有高度的審計(jì)

（一）提高政治站位，加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)

黨的十九大確立了中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代的歷史方位，系統(tǒng)闡述了習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義的思想，對(duì)新時(shí)代推進(jìn)中國(guó)特色社會(huì)主義偉大事業(yè)和黨的建設(shè)新的偉大工程作出了全面部署，為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展指明了方向，確立了目標(biāo)，提供了動(dòng)力。要把內(nèi)部審計(jì)工作放到中國(guó)特色社會(huì)主義新時(shí)代的背景下思考，以政治眼光拓展審計(jì)的視野，保障國(guó)家重大決策部署的貫徹落實(shí)。

（二）加強(qiáng)與其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，增強(qiáng)監(jiān)督合力

黨的十九大報(bào)告從健全黨和國(guó)家監(jiān)督體系的高度，提出改革審計(jì)的管理體系，構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系，把黨內(nèi)監(jiān)督同國(guó)家機(jī)關(guān)監(jiān)督、民主監(jiān)督、司法監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督貫通起來(lái)，增強(qiáng)監(jiān)督合力。這是對(duì)審計(jì)監(jiān)督地位和作用的肯定，也為審計(jì)監(jiān)督創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境，提供了施展的廣闊舞臺(tái)和作為空間。

在審計(jì)監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)不可或缺的監(jiān)督形式。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該利用此次契機(jī)，主動(dòng)融入企業(yè)內(nèi)部大監(jiān)督體系，從促進(jìn)依法行政、促進(jìn)黨章黨規(guī)黨紀(jì)執(zhí)行、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)主體和監(jiān)督責(zé)任落實(shí)、促進(jìn)作風(fēng)轉(zhuǎn)變、促進(jìn)反腐敗斗爭(zhēng)的大局和中心出發(fā)，來(lái)制定工作思路，謀劃和制定審計(jì)項(xiàng)目，改進(jìn)組織方式，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)要加大審計(jì)預(yù)警力度，加大對(duì)權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集的重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)力度，嚴(yán)肅揭露和查處重大違紀(jì)違法，以及不作為、慢作為、假作為等問(wèn)題。推動(dòng)企業(yè)反腐倡廉工作的開展，當(dāng)好企業(yè)的捍衛(wèi)者，促進(jìn)企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人依法規(guī)范經(jīng)營(yíng)，為國(guó)家審計(jì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋提供有力支持。

二、做有態(tài)度的審計(jì)

黨的十九大強(qiáng)調(diào)“打鐵必須自身硬”，強(qiáng)調(diào)了從自身做起、從小事做起、從點(diǎn)滴做起的必要性。我們一方面要做好別人的監(jiān)督員，另一方面要做好自己的監(jiān)督員。審計(jì)人員的素質(zhì)直接影響審計(jì)監(jiān)督職能的質(zhì)量。目前，內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才隊(duì)伍發(fā)展仍相對(duì)滯后，制約著審計(jì)質(zhì)量和效率的提高：一是審計(jì)隊(duì)伍規(guī)模不足，難以承擔(dān)日益增多的審計(jì)任務(wù);二是高學(xué)歷、高職稱人才缺乏，挑大梁的專業(yè)領(lǐng)軍人才不足;三是復(fù)合型、國(guó)際型人才缺乏，專業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)單一，法律、計(jì)算機(jī)、金融、國(guó)際業(yè)務(wù)等專業(yè)人才缺乏。因此，企業(yè)要高度重視內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)教育工作，不斷提高思想認(rèn)識(shí)、專業(yè)技能和道德風(fēng)范，不斷探索新領(lǐng)域、新業(yè)務(wù)、新方法，努力打造一支“政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)優(yōu)、紀(jì)律嚴(yán)”的審計(jì)鐵軍。

（一）拓展學(xué)習(xí)形式，打造學(xué)習(xí)型審計(jì)隊(duì)伍

內(nèi)部審計(jì)人員要提升個(gè)人學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和科學(xué)性，確立終身學(xué)習(xí)的理念，可以根據(jù)自身學(xué)歷和專業(yè)，結(jié)合審計(jì)工作的需求，科學(xué)制定個(gè)人職業(yè)發(fā)展目標(biāo)、學(xué)習(xí)規(guī)劃，拓寬專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，通過(guò)各種渠道的后續(xù)教育實(shí)現(xiàn)自學(xué)成才。在豐富審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)法律等方面的專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，還要注重新型審計(jì)理論和方法研究，拓寬審計(jì)視野。

大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的要求。舊的審計(jì)理論水平已經(jīng)不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)下的審計(jì)。要想勝任信息時(shí)代下的審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員必須積極學(xué)習(xí)基于取數(shù)、數(shù)據(jù)分析等相關(guān)計(jì)算機(jī)語(yǔ)言，從而為大數(shù)據(jù)篩選、大數(shù)據(jù)分析工作做好準(zhǔn)備。此外，還可以通過(guò)“以審代訓(xùn)”的方式，通過(guò)審計(jì)實(shí)踐來(lái)促進(jìn)業(yè)務(wù)水平和實(shí)戰(zhàn)能力的提升，在工作中加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和交流，舉一反三，創(chuàng)新思維，通過(guò)培養(yǎng)從審計(jì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力實(shí)現(xiàn)崗位成才。

（二）加強(qiáng)廉潔從業(yè)教育，打造政治過(guò)硬的審計(jì)隊(duì)伍

審計(jì)是一個(gè)沒有硝煙的戰(zhàn)場(chǎng)，物質(zhì)與金錢的誘惑遠(yuǎn)比槍林彈雨更考驗(yàn)一個(gè)人的靈魂與情操。審計(jì)人要始終保持清醒的頭腦和堅(jiān)定的政治立場(chǎng)，要正確處理好權(quán)與責(zé)的關(guān)系，守住廉潔審計(jì)的“生命線”，堅(jiān)持依法辦事、廉潔從審、文明執(zhí)業(yè)的意識(shí)和理念，敢于揭露真相，報(bào)實(shí)情，自覺抵制歪風(fēng)邪氣，充分發(fā)揮好審計(jì)人“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的職責(zé)。

三、做有創(chuàng)新的審計(jì)

近年來(lái)，以大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能等為代表的信息技術(shù)創(chuàng)新成果，正在深度融入經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域，深刻改變和影響著人們的生產(chǎn)、生活方式，甚至思維方式的轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展的同時(shí)，也正推動(dòng)著國(guó)家治理體系和治理能力走向現(xiàn)代化。新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)貫徹黨的十九大精神，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，努力成為“數(shù)字化審計(jì)兵”。

審計(jì)部門作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行綜合性監(jiān)督部門，和數(shù)據(jù)有著天然的聯(lián)系，審計(jì)工作每天都會(huì)獲取和產(chǎn)生大量數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)對(duì)于管理具有很高的價(jià)值。審計(jì)必須保持對(duì)數(shù)據(jù)的敏感性，并學(xué)會(huì)深度挖掘、充分運(yùn)用數(shù)據(jù)，這是大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，審計(jì)有效履行職責(zé)的內(nèi)在要求和必然選擇。推進(jìn)以大數(shù)據(jù)為核心的審計(jì)信息化建設(shè)是應(yīng)對(duì)未來(lái)挑戰(zhàn)的重要法寶，也是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的必由之路。

企業(yè)可以根據(jù)本單位審計(jì)工作的總體戰(zhàn)略，以“互聯(lián)網(wǎng)+”“大數(shù)據(jù)”理念為指引，有效探索新型審計(jì)作業(yè)管理模式。充分利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)，將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合、持續(xù)監(jiān)測(cè)與分析預(yù)警相結(jié)合，擴(kuò)大審計(jì)成果，推動(dòng)審計(jì)實(shí)務(wù)的深入發(fā)展和審計(jì)模式的持續(xù)變革，實(shí)現(xiàn)由以手工審計(jì)為主到全面推廣應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)、大數(shù)據(jù)分析技術(shù)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

四、做有深度的審計(jì)

自2003年《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》發(fā)布以來(lái)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和20多個(gè)具體準(zhǔn)則和2個(gè)操作指南，基本形成了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)規(guī)范體系。今年年初發(fā)布的11號(hào)令對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的范圍拓展至內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，涉及12項(xiàng)職責(zé)，將內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位為“促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。這表明我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)正在從傳統(tǒng)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。

新時(shí)代要有新氣象，更要有新作為。企業(yè)要加快審計(jì)轉(zhuǎn)型，努力構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以增值為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)新模式。內(nèi)部審計(jì)要將常規(guī)審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與促進(jìn)整改相結(jié)合。積極開展內(nèi)部控制等日常審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)、專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力集中及資金、資產(chǎn)、資源密級(jí)領(lǐng)域的監(jiān)督，促進(jìn)提高履責(zé)績(jī)效。開展管理效益審計(jì)，督促企業(yè)強(qiáng)化精細(xì)管理、提高資產(chǎn)資金利用效率，實(shí)現(xiàn)降本增效。強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目的投資計(jì)劃執(zhí)行、竣工結(jié)算及重大建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，防范工程質(zhì)量和安全風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)節(jié)約投資和規(guī)范管理。切實(shí)做到重點(diǎn)單位必審、重點(diǎn)項(xiàng)目必查。

轉(zhuǎn)型后的內(nèi)部審計(jì)從過(guò)去的糾錯(cuò)防弊、扮演“警察”角色為主向高層次的“參謀、助手”方向發(fā)展;從真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)為主向注重效益審計(jì)方向發(fā)展;從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)方向發(fā)展。審計(jì)人員要擴(kuò)大視野，將審計(jì)視點(diǎn)和分析問(wèn)題的著眼點(diǎn)從具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到管理過(guò)程中來(lái)，將傳統(tǒng)的直觀反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)變?yōu)榉治鲈u(píng)價(jià)內(nèi)部控制，不僅僅是為了出具審計(jì)報(bào)告，而是揭示經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)控體系總的薄弱環(huán)節(jié)及存在的普遍性問(wèn)題，分析其深層次原因，提出建設(shè)性意見，提高審計(jì)服務(wù)質(zhì)量。

五、結(jié)語(yǔ)

新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)人要進(jìn)一步解放思想，牢固樹立依法審計(jì)、科學(xué)審計(jì)的理念，努力提升自身的工作能力和水平，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和成效，切實(shí)肩負(fù)起國(guó)家和企業(yè)賦予的使命，為企業(yè)有質(zhì)量有效益可持續(xù)發(fā)展作出貢獻(xiàn)，在通往實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的中國(guó)夢(mèng)的征途中，審計(jì)永遠(yuǎn)在路上！

（作者單位為遼河石油勘探局有限公司歡曙公用事業(yè)處審計(jì)科）

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