饒謀瑜

摘要：由于我國社會經(jīng)濟發(fā)展和黨風廉政建設的需要，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度正如火如荼的建設中……基層財政部門作為本地區(qū)財務會計管理者、領航者，主動作為，率先垂范，在積極做好本部門內(nèi)控建設的基礎上，積極推動本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設。本文通過基層財政部門在行政事業(yè)單位內(nèi)控建設實踐中發(fā)現(xiàn)的問題，深入剖析，積極獻言獻策，為行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設奠定了扎實的基礎。

關鍵詞：內(nèi)部控制；考核機制；信息化

財政部關于《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、內(nèi)控指導意見和基礎性評價工作等內(nèi)控制度的相繼出臺，內(nèi)控建設成為各行政事業(yè)單位必須開展的法制建設重要層面。全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設，強化權(quán)力運行制約，防止權(quán)力濫用，為實現(xiàn)依法治國和依法行政提供有力支撐。

一、建立健全內(nèi)控制度的必要性

（一）制度建設的需要。在財政部關于內(nèi)控建設的規(guī)范性文件出臺以前，行政事業(yè)單位為規(guī)范單位經(jīng)濟活動制訂有一系列財務管理制度，但其重點主要放在財務管理方面，未覆蓋整個單位業(yè)務活動全過程，且系統(tǒng)性不強，力度不夠，層次較低，風險點設置不準確，操作流程不規(guī)范，離內(nèi)控管理的要求差距較大，與建立現(xiàn)代管理制度不適應。而內(nèi)控制度貫穿單位經(jīng)濟活動全過程，從決策、執(zhí)行到監(jiān)督，覆蓋經(jīng)濟活動事前、事中、事后，另外，業(yè)務流程的梳理和優(yōu)化也極大地提升了單位運行效率，完善了各行政事業(yè)單位法制建設。

（二）社會經(jīng)濟發(fā)展的需要。隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，國家對行政事業(yè)單位的公共服務投入迅猛增長，“十一五”時期的教育、醫(yī)療、社會保障和就業(yè)支出就比“十五”期間增長了1.6、2.6和1.3倍，另外，行政事業(yè)單位掌握了大量的社會公共資源，并擁有資源和資金分配權(quán)，如何有效管理社會公共資源，提高公共服務的效率和效果，提高行政事業(yè)單位運轉(zhuǎn)效率，將權(quán)力關進制度的籠子，內(nèi)部控制制度建設意義重大，正合時宜。

（三）反腐倡廉建設的需要。十八大以來，習總書記高度重視反腐倡廉工作，對法治建設提出了新要求：建立“不敢腐、不能腐、不想腐”的有效機制，把權(quán)力關進制度的籠子，財政部門主導的內(nèi)控制度建設正是在此背景下出臺的。內(nèi)控制度建設對推動廉政建設將起到規(guī)范流程和防范風險的作用，彌補了我國行政事業(yè)單位制度建設的不足，有利于推動單位內(nèi)部管理水平的提升。有利于反腐倡廉工作的推進，有利于遏制單位“不作為”和“亂作為”現(xiàn)象。

二、基層財政部門的具體作為

（一）健全內(nèi)控組織機構(gòu)，夯實基礎。作為縣級基層財政部門，是本地區(qū)內(nèi)控制度建設的領航者，在內(nèi)控制度建設方面要扮演好牽頭角色。首先深刻領會財政部、省廳和市局在內(nèi)控制度建設方面的規(guī)章制度、規(guī)范性文件，吃透精神；領導重視，親自抓，積極組織落實內(nèi)控制度建設人、財、物和信息資源，股室負責人和工作人員對涉及本職工作的內(nèi)控制度進行梳理，查漏補缺，真正做到全體動員、人人參與，集思廣益，力求取得突破。

（二）強化宣傳和信息交流，提高認識。財政部門充分利用黨政網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息傳遞工具，及時轉(zhuǎn)發(fā)財政部及省財政廳關于內(nèi)控建設的全部資料，把上級要求和操作規(guī)范及時傳遞到全縣各行政事業(yè)單位和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)。通過電話隨訪，做好宣傳和政策解釋工作，及時跟蹤各單位內(nèi)部控制開展情況及在內(nèi)控實施過程中反映的問題。

（三）以培訓為載體，提升實操能力。財政部門充分利用省廳、市局的視頻培訓會，組織各行政事業(yè)單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務負責人參加內(nèi)控建設視頻培訓會。并及時把培訓內(nèi)容通過黨政網(wǎng)轉(zhuǎn)發(fā)給全縣各單位學習。選取內(nèi)控建設先進單位，通過召開經(jīng)驗交流會、現(xiàn)場調(diào)研等形式推廣內(nèi)控建設先進經(jīng)驗和做法，促進全縣行政事業(yè)單位內(nèi)控建設更上一層樓。通過以點代面的培訓，極大提高了各單位內(nèi)控制度建設的效率和效果。

（四）以查促建，提速增效。財政部門充分利用其依法對本地區(qū)單位財務和會計等事項實施監(jiān)督的職責，通過會計信息質(zhì)量檢查、專項資金檢查、巡查等加大檢查力度，在財務會計檢查的同時，延伸到單位內(nèi)控建設中，通過對單位內(nèi)控制度組織機構(gòu)建立情況、業(yè)務流程梳理及不相容崗位職責分離，查缺補漏，達到以查促建、提速增效目標。

（五）以身作則，率先垂范。基層財政部門積極作為，通過自身內(nèi)控制度建設發(fā)揮示范和引領作用。首先根據(jù)業(yè)務流程識別業(yè)務流程中的風險，制定風險應對策略，并按照預算編制、預算執(zhí)行、法律風險、信息系統(tǒng)管理風險、政策制定風險、機關運轉(zhuǎn)風險、崗位利益風險等具體環(huán)節(jié)印發(fā)專項風險內(nèi)部控制辦法，制定《××財政局內(nèi)部控制基本制度》（試行），明確內(nèi)控目標、原則、組織構(gòu)架、控制方法等內(nèi)容?；窘⑵鹗虑邦A防、事中監(jiān)控和事后處置的管理制度和用制度管人、管權(quán)、管事。

三、內(nèi)控制度建設中遇到的困惑和問題

通過基層財政部門主動作為，內(nèi)控制度建設已初見成效。但在內(nèi)控制度建設中，基層財政部門也感到極大地困惑和壓力：

（一）認識不到位。少數(shù)單位領導思想觀念陳舊，對內(nèi)控建設重視不夠，未切實擔負起領導職責。主觀認為內(nèi)控建設就是單純的財務制度建設，直接安排由財務人員負責實施，極大地影響了單位內(nèi)控制度建設。

（二）崗位職責不明確，不相容崗位未嚴格分離。由于部分單位人員編制受限，客觀上造成一人多崗現(xiàn)象；部分單位崗位設備不合理，崗位職責不明確，未做到不相容崗位嚴格分離。

（三）內(nèi)控制度建設系統(tǒng)性不夠全面。絕大多數(shù)單位制定了一些內(nèi)部控制制度，但沒有系統(tǒng)建立起預算、收支、政府采購、資產(chǎn)管理、建設項目、合同管理、決策機制等涉及單位全部業(yè)務活動的制度。

（四）業(yè)務層面的制度不健全。少數(shù)單位預算編制精細化程度差，未及時收集單位內(nèi)部各業(yè)務部門的資金需求，也更未對各資金需求進行可行性分析論證；固定資產(chǎn)控制方面只重購而輕管理，未建立固定資產(chǎn)管理臺賬，未開展定期資產(chǎn)清查，造成賬實不符；合同管理上，一些單位只重視合同簽訂，對合同的法律效力認識淡薄。對合同履行監(jiān)控缺失，造成單位經(jīng)濟利益受損或面臨訴訟風險。endprint

（五）檢查指導不夠?；鶎迂斦块T內(nèi)控制度建立較晚，還不是特別完善，同時因為人員變動較大，素質(zhì)參差不齊，對于政策的精髓不能完全準確的把握，造成工作中管理不規(guī)范，導致內(nèi)控制度執(zhí)行力度減弱。同時，財政牽頭部門由于自身能力和其他客觀原因，在內(nèi)控指導和檢查方面感到心有余而力不足，內(nèi)控之路永遠在路上。

（六）信息化建設與內(nèi)控建設融合度有待提高。內(nèi)控制度建設的最終著力點還是在信息化建設方面，只有實現(xiàn)信息化，才能有效減少人為因素，各項業(yè)務流程才能有效銜接，各項風險點才能及時消除，切實發(fā)揮內(nèi)控保障財政資金安全的作用。

四、幾點建議

（一）加強培訓。單位主要領導是內(nèi)控建設第一責任人，加強對單位主要領導的培訓，提高主要負責人的責任意識，是內(nèi)控制度體系建設的核心動力。

（二）建立內(nèi)控制度建設獎懲機制。由于整個政府組成部門職責分工限制，財政部門推行內(nèi)部控制執(zhí)行力有限?；鶎迂斦块T只有業(yè)務指導權(quán)，因此在實際推行內(nèi)控工作中心有余而力不足。建議提高內(nèi)控認知度，以各級人民政府行文，財政部門具體實施，并將內(nèi)控建設納入政府目標考核，嚴格獎懲，才能有效提升行政事業(yè)單位主要負責人抓內(nèi)控工作的意識。

（三）建立各行業(yè)內(nèi)控操作指南。建議組織行政事業(yè)單位內(nèi)部控制專家，分行業(yè)、分類型建立內(nèi)部控制操作指南，形成內(nèi)控制度樣本，供各級行政事業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度時參考。

（四）加快信息化建設，加快推動內(nèi)控實施。各單位領導要重視內(nèi)控建設的投入，結(jié)合各單位特點，采取內(nèi)外結(jié)合的方式，建設內(nèi)控信息系統(tǒng)，做到單位經(jīng)濟活動流程化、信息化、模式化，定員、定崗、定職，建立責任追究機制，使內(nèi)控制度真正發(fā)揮監(jiān)督、歇制作用。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設點多面廣，需要各級政府和各部門各施其責，各盡其能。俗話說的好：“人心齊，泰山移”，內(nèi)控建設內(nèi)控建設永遠在路上。

參考文獻：

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（作者單位：榮縣投融資服務中心）endprint