李娟

（山東新河礦業(yè)有限公司，山東 濟(jì)寧 272400）

1 引言

經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，使得企業(yè)成為了市場(chǎng)的主體，因此企業(yè)在市場(chǎng)當(dāng)中所占的生存以及發(fā)展機(jī)會(huì)都大大增多，但同時(shí)也因?yàn)槭袌?chǎng)環(huán)境的復(fù)雜性，企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程當(dāng)中，會(huì)產(chǎn)生非常多的不確定性因素，這些不確定因素會(huì)給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)很多風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，審計(jì)工作的出現(xiàn)，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金以及內(nèi)部控制進(jìn)行運(yùn)營(yíng)時(shí)妥善管理的一種方法，但是在外部風(fēng)險(xiǎn)因素影響下，現(xiàn)如今企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行解決，使內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)到預(yù)期效果，才能夠使企業(yè)的實(shí)際控制效果達(dá)到最好。

2 企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

2.1 缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制

在現(xiàn)如今有許多企業(yè)的發(fā)展過(guò)于迅速，因此，在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度并不高，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，也沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章制度進(jìn)行制定。同時(shí)對(duì)原企業(yè)內(nèi)部的控制與管理工作，采取的還是過(guò)去傳統(tǒng)的形式化以及單一化的管理方法，對(duì)于內(nèi)部控制的相關(guān)工作并沒(méi)有進(jìn)行關(guān)注，因此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展并不是很順利。甚至在許多企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了走過(guò)場(chǎng)甚至是賣(mài)人情的現(xiàn)象，使得內(nèi)部審計(jì)工作形同虛設(shè)。同時(shí)即使有一些企業(yè)開(kāi)展了內(nèi)部審計(jì)，但是審計(jì)員工作所用的方法以及模式等都比較落后，對(duì)于當(dāng)下的企業(yè)發(fā)展情況并不能夠適應(yīng)。結(jié)合以上幾點(diǎn)因素，現(xiàn)如今許多企業(yè)內(nèi)部缺乏內(nèi)控機(jī)制，導(dǎo)致審計(jì)工作的實(shí)際開(kāi)展受到極大程度的阻礙。

2.2 法律規(guī)章制度建設(shè)不完善

在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展審計(jì)工作，需要有相關(guān)的完善的法律法規(guī)以及規(guī)章制度等，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和規(guī)范，但是結(jié)合我國(guó)現(xiàn)如今的實(shí)際情況來(lái)講，許多企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，相關(guān)法律法規(guī)制度并不是非常完善，對(duì)于一些審計(jì)工作，并沒(méi)有針對(duì)性的法律條例進(jìn)行規(guī)范以及指導(dǎo)。而且許多現(xiàn)行的法律法規(guī)以及規(guī)章制度，其內(nèi)部的許多條例并不是非常具有可行性以及操作性，因此用這些條例來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)，其效率非常低，難以發(fā)揮審計(jì)工作的實(shí)際效益。長(zhǎng)此下去，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)極大程度的風(fēng)險(xiǎn)，并且使得許多新的矛盾逐漸出現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的控制工作造成一定程度的影響，使企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展受到阻礙[1]。

2.3 審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)落后

如今，在我國(guó)審計(jì)部門(mén)內(nèi)部，相關(guān)的審計(jì)工作隊(duì)伍對(duì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)以及能力等有很高的要求，但是在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展審計(jì)工作，因?yàn)閷?duì)于審計(jì)工作的不重視，使得許多企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作隊(duì)伍素質(zhì)偏低。許多企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作隊(duì)伍成員素質(zhì)參差不齊，缺乏高素質(zhì)人才[2],導(dǎo)致審計(jì)工作的實(shí)效性以及準(zhǔn)確性難以得到保障。而且審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中，可能會(huì)涉及許多領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)，在這些領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)中如果有人因?yàn)樗叫亩鴧⑴c到審計(jì)工作中，對(duì)其進(jìn)行不當(dāng)干預(yù)，那么則可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作結(jié)果出現(xiàn)偏差，缺乏公正性以及真實(shí)性，引發(fā)一系列的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3 企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

3.1 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

因?yàn)楝F(xiàn)如今處于新時(shí)期背景下，所以企業(yè)內(nèi)部對(duì)于審計(jì)工作的重視程度一定要提高，在相關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行結(jié)合，對(duì)現(xiàn)如今的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行重新完善與調(diào)整，對(duì)那些與現(xiàn)如今經(jīng)濟(jì)發(fā)展不符合的相關(guān)管理制度，一定要進(jìn)行剔除，在實(shí)際內(nèi)部控制工作中，對(duì)于審計(jì)工作的重要作用要進(jìn)行突出以及強(qiáng)化[3]。對(duì)于審計(jì)工作，要提高其重視程度，同時(shí)要對(duì)其獨(dú)立性進(jìn)行凸顯，將傳統(tǒng)的審計(jì)工作的形式化以及單一化，模式和方法進(jìn)行改變，與國(guó)內(nèi)外成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行結(jié)合，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部需要結(jié)合現(xiàn)代化信息技術(shù)，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的或者是可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行整合分析，對(duì)未來(lái)可能會(huì)遇到的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范規(guī)避。

3.2 提升法治化建設(shè)工作力度

在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展審計(jì)工作是需要健全完善的法律法規(guī)以及相關(guān)制度等對(duì)其進(jìn)行指導(dǎo)，因此為了能夠使企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作開(kāi)展得更加順利以及更加準(zhǔn)確真實(shí)，需要對(duì)現(xiàn)行的許多法律法規(guī)以及制度等進(jìn)行完善建設(shè)。在健全法律法規(guī)以及規(guī)章制度的過(guò)程中，需要結(jié)合國(guó)內(nèi)外先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)，以及我國(guó)實(shí)際企業(yè)發(fā)展情況來(lái)進(jìn)行。同樣的對(duì)于現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)情況，以及出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因一定要進(jìn)行總結(jié)，然后在法律法規(guī)制定過(guò)程中，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行針對(duì)性的控制，將可能會(huì)出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度[4]。

3.3 提升審計(jì)工作隊(duì)伍質(zhì)量

在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，執(zhí)行主體主要是由審計(jì)工作隊(duì)伍來(lái)進(jìn)行，因此審計(jì)工作隊(duì)伍的綜合素質(zhì)以及其技術(shù)水平，對(duì)于審計(jì)工作的實(shí)際執(zhí)行效果具有非常重要的影響。在企業(yè)內(nèi)部建立審計(jì)工作隊(duì)伍時(shí)，內(nèi)部成員需要進(jìn)行綜合性以及專(zhuān)業(yè)化的考核，對(duì)于審計(jì)工作隊(duì)伍成員的知識(shí)水平以及專(zhuān)業(yè)化水平要進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)在開(kāi)展工作之前還需要進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，使每一位工作人員在專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及技能掌握水平上，都能夠得到提升，滿足開(kāi)展審計(jì)工作的水平要求。除了知識(shí)以及技能水平的相關(guān)考核培訓(xùn)之外，對(duì)于工作人員的思想素質(zhì)，以及責(zé)任意識(shí)和職業(yè)操守等也要進(jìn)行考核，建立完善的考評(píng)機(jī)制，定期對(duì)審計(jì)工作隊(duì)伍工作人員進(jìn)行考核，如果有不符合審計(jì)工作要求的工作人員，需要及時(shí)進(jìn)行辭退，使審計(jì)工作隊(duì)伍的整體素質(zhì)得以保證。

3.4 制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施

許多風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中可能不會(huì)出現(xiàn)，但是，當(dāng)其一旦發(fā)生后，如果不及時(shí)進(jìn)行處理，或者是處理方法不當(dāng)，則會(huì)導(dǎo)致非常嚴(yán)重的后果。為了能夠使新時(shí)期背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率得到提升，需要對(duì)審計(jì)工作中各方面因素進(jìn)行綜合性的分析，然后采取針對(duì)性的解決措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。通過(guò)這樣的方式，才能夠使企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作效率得到提升，并且保證企業(yè)內(nèi)部控制有效性，使企業(yè)達(dá)到穩(wěn)定發(fā)展的目的。因此，在企業(yè)審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，一定要結(jié)合現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)因素以及所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事故案例來(lái)進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的制定，使得企業(yè)能夠在出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)及時(shí)解決，避免出現(xiàn)較大經(jīng)濟(jì)損失，保證企業(yè)的穩(wěn)步穩(wěn)定發(fā)展。

4 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制工作來(lái)講，具有非常重要的意義，內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，如果不及時(shí)的進(jìn)行解決，則會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制與管理遭到極大程度的破壞。輕者可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)控制與管理工作受到影響，嚴(yán)重時(shí)會(huì)為企業(yè)帶來(lái)不可估量的經(jīng)濟(jì)損失，使企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略受到影響。因此對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，一定要進(jìn)行合理的規(guī)避以及防范。