王海兵++賀妮馨

【摘 要】 企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)包括“點(diǎn)”“線”“面”“體”“鏈”“網(wǎng)”“云”“霧”八個(gè)層級(jí)，由簡到繁，依次遞進(jìn)擴(kuò)展，不同層級(jí)內(nèi)部控制所能發(fā)揮作用的范圍和層次也有差異。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)八層級(jí)理論的提出，能夠指導(dǎo)企業(yè)依據(jù)自身情況建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系，推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)向規(guī)范化、系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化和信息化方向發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)； 風(fēng)險(xiǎn)管理； 層級(jí)

【中圖分類號(hào)】 F275；F239.4 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2018）03-0136-03

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞神經(jīng)，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，能夠一定程度實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理活動(dòng)的調(diào)節(jié)與制約。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)包括“點(diǎn)”“線”“面”“體”“鏈”“網(wǎng)”“云”“霧”八個(gè)層級(jí)，由簡到繁，依次遞進(jìn)，不同層級(jí)內(nèi)部控制所能發(fā)揮作用的范圍和層次也有差異，內(nèi)部控制所處層級(jí)越高，控制功能就越強(qiáng)大。傳統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)關(guān)注“點(diǎn)”“線”“面”“體”，未來內(nèi)部控制建設(shè)的趨勢(shì)將向“鏈”“網(wǎng)”“云”“霧”發(fā)展。隨著市場(chǎng)環(huán)境的日益復(fù)雜化和競(jìng)爭的白熱化，“點(diǎn)”“線”“面”“體”控制已不能滿足企業(yè)需求，而形成內(nèi)部控制鏈，拓展內(nèi)部控制網(wǎng)，是企業(yè)內(nèi)部控制未來發(fā)展的方向之一。同時(shí)，信息化的發(fā)展推動(dòng)內(nèi)部控制的創(chuàng)新，“互聯(lián)網(wǎng)+”和物聯(lián)網(wǎng)將大大提升內(nèi)部控制的速度，使得內(nèi)部控制借助信息化“騰云駕霧”，發(fā)展到云控制和霧控制的高級(jí)階段。

一、把握內(nèi)部控制點(diǎn)

內(nèi)部控制點(diǎn)即關(guān)鍵點(diǎn)控制，例如時(shí)間控制、范圍控制、授權(quán)控制、人員控制、金額控制等，都屬于關(guān)鍵點(diǎn)控制。內(nèi)部控制是人造系統(tǒng)，依靠人，為了人。人本經(jīng)濟(jì)時(shí)代，“以人為本”是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。內(nèi)部控制表面上控制的是物質(zhì)、信息、業(yè)務(wù)、系統(tǒng)，實(shí)質(zhì)上是對(duì)人的權(quán)力、責(zé)任、利益和行為所進(jìn)行的規(guī)范和控制。王海兵等提出人本內(nèi)部控制的概念[ 1 ]，在“物本內(nèi)部控制”的理念基礎(chǔ)上，更加注重企業(yè)各利益相關(guān)者的權(quán)益，將內(nèi)外部利益相關(guān)者在內(nèi)部控制中的角色由被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)[ 2 ]。但目前企業(yè)仍存在內(nèi)部控制工作基礎(chǔ)薄弱、領(lǐng)導(dǎo)層不重視、缺乏執(zhí)行力度、形同虛設(shè)等諸多亟需解決的問題。因此，基于人本治理原則，抓住內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)建立健全科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，有效防控風(fēng)險(xiǎn)具有重大意義。一是按照不相容崗位的控制要求，合理設(shè)置崗位，并建立關(guān)鍵崗位責(zé)任制，避免一人多職和一人多權(quán)。二是明確劃分職責(zé)權(quán)限和審批權(quán)限，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制相互牽制、相互制約的目標(biāo)，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、運(yùn)行和監(jiān)督的有效分離[ 3 ]。三是建立全面預(yù)算控制制度。預(yù)算是內(nèi)部控制的重要工具，必須牢牢抓住企業(yè)預(yù)算控制。由企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略指導(dǎo)預(yù)算控制，實(shí)施包括目標(biāo)控制、程序控制、信息控制三大控制在內(nèi)的全面預(yù)算控制[ 4 ]。把握企業(yè)內(nèi)部控制點(diǎn)，能促進(jìn)改善企業(yè)的運(yùn)行管理，有效掌控企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

二、優(yōu)化內(nèi)部控制線

內(nèi)部控制線即流程控制，將關(guān)鍵控制點(diǎn)嵌入整合到流程中，能夠提升和改善內(nèi)部控制的效率和效果?；诳刂凭€，員工能夠更好地分工協(xié)作，從而更高效地控制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)主要包括研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售和物流運(yùn)輸五個(gè)環(huán)節(jié)，由此可以衍生出更多的業(yè)務(wù)流程控制，譬如招投標(biāo)采購流程控制、合同簽訂流程控制、預(yù)算流程控制、資金收付流程控制、資產(chǎn)管理流程控制、成本管理流程控制、績效考評(píng)流程控制等，橫跨多個(gè)崗位、多個(gè)部門，是整個(gè)內(nèi)部控制的核心部分。例如根據(jù)消費(fèi)者需求和預(yù)算管理進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)，嚴(yán)格把控產(chǎn)品成本，同時(shí)結(jié)合授權(quán)審批控制、不相容職務(wù)分離控制與財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制機(jī)制，明確材料采購、產(chǎn)品銷售各部門人員的職權(quán)范圍，防止越權(quán)，有利于維護(hù)各部門與員工的合法權(quán)益；嚴(yán)格控制采購和銷售審批環(huán)節(jié)，監(jiān)控材料與產(chǎn)品的出入庫，防止企業(yè)資產(chǎn)被非法侵占或盜用；在銷售及管理過程中，要保證產(chǎn)品的質(zhì)量安全，保護(hù)員工的人身安全，切實(shí)保護(hù)消費(fèi)者和員工的利益。將內(nèi)部控制目標(biāo)作為根本出發(fā)點(diǎn)，遵循“合法合規(guī)性、整體性、牽制與配合、成本收益、原則與規(guī)則導(dǎo)向相結(jié)合”的原則[ 5 ]，構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制流程，并根據(jù)環(huán)境和業(yè)務(wù)變化，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制線，進(jìn)行流程再造和重新設(shè)計(jì)，推動(dòng)企業(yè)不斷發(fā)展進(jìn)步。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制面

內(nèi)部控制面即相同或相近類型業(yè)務(wù)的政策制度控制，例如財(cái)務(wù)部門專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)制度的制定和實(shí)施，并對(duì)組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。類似于電腦系統(tǒng)中的控制面板，將內(nèi)部控制點(diǎn)和內(nèi)部控制線進(jìn)行集成，在法律框架下形成面向業(yè)務(wù)的、具有一定結(jié)構(gòu)和功能的內(nèi)部控制模塊。業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、法務(wù)都是和內(nèi)部控制密切相關(guān)的，過去強(qiáng)調(diào)“業(yè)財(cái)融合”，但對(duì)“業(yè)法融合”的重視還不夠，出現(xiàn)大量的會(huì)計(jì)造假、產(chǎn)品造假、環(huán)境污染案件。近年來，企業(yè)內(nèi)部控制失效，引發(fā)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等一系列風(fēng)險(xiǎn)。為此，除了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部自身的制度建設(shè)外，政府作為宏觀調(diào)控的主體，通過制定內(nèi)部控制相關(guān)法律規(guī)范，發(fā)揮其作用，促使企業(yè)更好地規(guī)范內(nèi)部控制建設(shè)也顯得尤為重要。由政府制定并逐步完善相關(guān)法律規(guī)范體系來對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制作出規(guī)定、制定標(biāo)準(zhǔn)，扮演法規(guī)制定者的角色。政府同時(shí)還起到第三方監(jiān)督者的作用，強(qiáng)制要求企業(yè)披露內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，必要時(shí)可邀請(qǐng)相關(guān)方面專家參與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施情況，充分調(diào)動(dòng)各方內(nèi)部控制建設(shè)的積極性。行業(yè)協(xié)會(huì)在不與政府制定的法規(guī)制度沖突的情況下，結(jié)合各行業(yè)的特點(diǎn)，制定行業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范或操作指南，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行約束和指導(dǎo)。但單純的制度控制容易由于人的自利性形成破窗效應(yīng)，應(yīng)將制度與流程結(jié)合，形成制度管人，流程管事，各司其職[ 6 ]。因此，不僅要加強(qiáng)內(nèi)部控制面，還要將政策制度融入內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)，才能為企業(yè)創(chuàng)造可持續(xù)經(jīng)營的內(nèi)部環(huán)境。

四、構(gòu)建內(nèi)部控制體

內(nèi)部控制體即組織整體控制，涵蓋發(fā)展愿景與戰(zhàn)略、經(jīng)營理念、治理架構(gòu)、組織文化、風(fēng)險(xiǎn)偏好、人力資源政策、內(nèi)部營運(yùn)體系、外部市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)、利益相關(guān)者關(guān)系管理、績效評(píng)價(jià)、內(nèi)部監(jiān)督等。內(nèi)部控制體是對(duì)內(nèi)部控制“點(diǎn)”“線”“面”的綜合集成，并與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略密切關(guān)聯(lián)，具有戰(zhàn)略牽引、風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)的特征。企業(yè)治理層在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)摒棄“股東利益最大化”的傳統(tǒng)理念，倡導(dǎo)“利益相關(guān)者價(jià)值最大化和均衡化原則”，突出利益相關(guān)者的參與作用與監(jiān)督作用[ 7 ]。同時(shí)，文化建設(shè)與制度建設(shè)雙管齊下，齊頭并進(jìn)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的軟環(huán)境，提升企業(yè)軟實(shí)力。重點(diǎn)關(guān)注和防控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，為企業(yè)專業(yè)人員預(yù)測(cè)與估算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及風(fēng)險(xiǎn)承受度提供信息，為企業(yè)開展內(nèi)部控制活動(dòng)提供依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)事前控制，隨時(shí)關(guān)注或預(yù)測(cè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能會(huì)引起社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的不當(dāng)行為，及時(shí)對(duì)其作出判斷并采取措施。此外，建立QHSE（Quality Health Safety Environment）管理體系，通過風(fēng)險(xiǎn)控制，從產(chǎn)品質(zhì)量、員工健康、安全生產(chǎn)以及生態(tài)環(huán)境等方面降低風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的可能性[ 8 ]。監(jiān)督層則對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況實(shí)施監(jiān)督，包括內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)（CSA）、內(nèi)部審計(jì)（CIA）和外部審計(jì)（CPA），共同構(gòu)成C-SIP-A評(píng)價(jià)體系，形成三道評(píng)價(jià)與審計(jì)防線，對(duì)控制效果作出客觀公正的評(píng)價(jià)。endprint

五、形成內(nèi)部控制鏈

內(nèi)部控制鏈即面向供應(yīng)鏈提出的內(nèi)部控制理念。未來企業(yè)的競(jìng)爭，不是單一企業(yè)之間的競(jìng)爭，而是供應(yīng)鏈之間的競(jìng)爭，供應(yīng)鏈上的企業(yè)利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，供應(yīng)鏈企業(yè)各自的內(nèi)部控制系統(tǒng)相互兼容、耦合，形成內(nèi)部控制鏈。內(nèi)部控制鏈具有一定的外部性、協(xié)同性和創(chuàng)新性，不同于單一企業(yè)內(nèi)部控制或集團(tuán)公司內(nèi)部控制[ 9 ]。因此，應(yīng)從整個(gè)供應(yīng)鏈的戰(zhàn)略布局出發(fā)，合理規(guī)劃和運(yùn)行企業(yè)內(nèi)部控制。供應(yīng)鏈上的企業(yè)主要包括研發(fā)商、供應(yīng)商、分銷商等企業(yè)，這些企業(yè)以核心企業(yè)為基礎(chǔ)構(gòu)建基于供應(yīng)鏈的內(nèi)部控制系統(tǒng)，主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、控制監(jiān)督五個(gè)部分，將內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行置于企業(yè)所處的整條供應(yīng)鏈中，大大提升內(nèi)部控制的戰(zhàn)略高度和應(yīng)用價(jià)值。內(nèi)部控制鏈與內(nèi)部控制點(diǎn)、內(nèi)部控制線、內(nèi)部控制面、內(nèi)部控制體相比，復(fù)雜化和多元化特點(diǎn)更加突出，因此，信息的及時(shí)傳遞與良好有效的溝通是成功實(shí)施內(nèi)部控制鏈的關(guān)鍵。通過信息流，將整體與部分、動(dòng)態(tài)與靜態(tài)結(jié)合，形成閉環(huán)的內(nèi)部控制鏈系統(tǒng)，促進(jìn)供應(yīng)鏈整體和各節(jié)點(diǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)增值。供應(yīng)鏈為內(nèi)部控制的發(fā)展提供了更廣闊的空間，同時(shí)內(nèi)部控制也促進(jìn)了供應(yīng)鏈的高效管理，將供應(yīng)鏈與內(nèi)部控制結(jié)合形成內(nèi)部控制鏈，兩者相輔相成，產(chǎn)生內(nèi)部控制協(xié)同效應(yīng)和規(guī)模效應(yīng)。

六、拓展內(nèi)部控制網(wǎng)

內(nèi)部控制網(wǎng)是對(duì)內(nèi)部控制鏈的進(jìn)一步發(fā)展，是若干內(nèi)部控制鏈的有機(jī)集成。內(nèi)部控制鏈以核心企業(yè)為基點(diǎn)，縱向考慮上下游不同節(jié)點(diǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的嵌套對(duì)接，內(nèi)部控制網(wǎng)在此基礎(chǔ)上還橫向考慮和其他組織進(jìn)行資源的整合共享和協(xié)同創(chuàng)新，謀求共生發(fā)展。價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)相伴，機(jī)遇和挑戰(zhàn)共存。內(nèi)部控制網(wǎng)去中心化和扁平化，特定企業(yè)可能同時(shí)在幾條控制鏈上出現(xiàn)，企業(yè)與企業(yè)之間相互關(guān)聯(lián)，形成具有較強(qiáng)競(jìng)爭力和協(xié)同效應(yīng)的企業(yè)集群，資源共享，分工合作，內(nèi)部交易成本大幅降低。內(nèi)部控制網(wǎng)由多條控制鏈交織而成，多條作業(yè)鏈、價(jià)值鏈、風(fēng)險(xiǎn)鏈相互融合，在創(chuàng)造更多價(jià)值的同時(shí)也衍生出更大的風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制網(wǎng)中，風(fēng)險(xiǎn)的形成機(jī)制、傳導(dǎo)機(jī)制和影響機(jī)制發(fā)揮作用，風(fēng)險(xiǎn)來源增加，傳導(dǎo)路徑多元化，傳導(dǎo)速度增快，影響程度加深，影響面擴(kuò)大。內(nèi)部控制網(wǎng)要求建立更為科學(xué)先進(jìn)的綜合風(fēng)險(xiǎn)管控體系，及時(shí)識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取控制措施。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)不僅重視對(duì)內(nèi)生性風(fēng)險(xiǎn)的控制，也重視外源性風(fēng)險(xiǎn)的控制，應(yīng)建立日常風(fēng)險(xiǎn)處理流程和重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案。內(nèi)部控制網(wǎng)能夠提高信息溝通的效率，倒逼網(wǎng)上價(jià)值鏈和風(fēng)險(xiǎn)鏈上各利益相關(guān)方對(duì)自身內(nèi)部控制系統(tǒng)做出相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化，形成能夠適應(yīng)復(fù)雜生態(tài)、參與高層次競(jìng)爭、具有協(xié)同共生能力的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)[ 9 ]。拓展內(nèi)部控制網(wǎng)的企業(yè)應(yīng)致力于構(gòu)建以利益相關(guān)者為導(dǎo)向、以社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管控為中心的內(nèi)部控制體系，不斷改善和優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營管理。

七、實(shí)施內(nèi)部控制云

內(nèi)部控制云即實(shí)施云控制，是對(duì)云會(huì)計(jì)、云審計(jì)、云財(cái)務(wù)等的集成控制，是基于“互聯(lián)網(wǎng)+”的信息化內(nèi)部控制?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”時(shí)代是一個(gè)以人為本，以創(chuàng)新為驅(qū)動(dòng)的時(shí)代，與人本經(jīng)濟(jì)發(fā)展理念契合?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+內(nèi)部控制”就是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)引入企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，二者有機(jī)融合，產(chǎn)生1+1>2的協(xié)同效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的不斷增值和創(chuàng)新發(fā)展，是內(nèi)部控制理論創(chuàng)新和實(shí)踐發(fā)展的必然方向。將內(nèi)部控制融入管理信息系統(tǒng)，建立“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下以QHSE管理體系為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制系統(tǒng)[ 10 ]，用信息化流程和“互聯(lián)網(wǎng)+”鞏固內(nèi)部控制系統(tǒng)[ 11 ]，從一般控制和應(yīng)用控制兩個(gè)層面構(gòu)建內(nèi)部控制績效評(píng)價(jià)體系[ 12 ]，提升企業(yè)內(nèi)部控制的速度和效度。云控制搭載云技術(shù)后可以實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程控制，員工可以用任意一臺(tái)PC或手機(jī)登錄云端，在授權(quán)范圍內(nèi)調(diào)取所需信息或處理業(yè)務(wù)。當(dāng)前，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行OA云平臺(tái)的團(tuán)隊(duì)協(xié)同管理已趨于成熟，OA平臺(tái)的企業(yè)管理模塊包括審批、考勤、項(xiàng)目管理、計(jì)劃、公告、日志等三十余項(xiàng)，極大地提高了企業(yè)管理和內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行效率。當(dāng)然，內(nèi)部控制信息化也帶來了諸多挑戰(zhàn)。首先，信息化對(duì)企業(yè)管理者的素質(zhì)和專業(yè)能力提出了更高的要求；其次，風(fēng)險(xiǎn)變得更加復(fù)雜，相應(yīng)的危害性也更為嚴(yán)重，云控制系統(tǒng)對(duì)科學(xué)授權(quán)、信息安全提出了更高要求；最后，“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)成幾何級(jí)數(shù)增長，控制活動(dòng)涉及面更廣，控制活動(dòng)難度加大，線上云控制和線下實(shí)體控制的同步、并行和互促，成為新的研究課題。因此，需要不斷探索和完善“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制云建設(shè)，突破難關(guān)，朝著信息化的方向不斷前進(jìn)。

八、探索內(nèi)部控制霧

云控制是基于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的信息化企業(yè)內(nèi)部控制架構(gòu)，霧控制則是基于物聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的智能化企業(yè)內(nèi)部控制架構(gòu)。如果說內(nèi)部控制云有比較清晰的邊界，高在云端，那么內(nèi)部控制霧就無處不在了，彌散在我們周圍。物聯(lián)網(wǎng)在全球范圍內(nèi)掀起了繼計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)之后的第三個(gè)信息革命浪潮，是互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用拓展。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境隨著物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的開發(fā)應(yīng)用發(fā)生變化，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境更加信息化、虛擬化和智能化，因此物聯(lián)網(wǎng)下企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)打破傳統(tǒng)內(nèi)部控制規(guī)范，建立健全企業(yè)物聯(lián)網(wǎng)治理結(jié)構(gòu)，合理分配物聯(lián)網(wǎng)管理職責(zé)權(quán)限[ 13 ]。企業(yè)基于傳感器技術(shù)、RFID標(biāo)簽、嵌入式系統(tǒng)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，通過各種信息傳感設(shè)備，實(shí)時(shí)采集任何需要監(jiān)控、連接、互動(dòng)的物體或過程等各種需要的信息，與互聯(lián)網(wǎng)結(jié)合形成的巨大網(wǎng)絡(luò)，旨在實(shí)現(xiàn)物與物、物與人，所有的物品與網(wǎng)絡(luò)的連接，從而為識(shí)別、管理和控制提供支持。物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)由支撐層、感知層、傳輸層、平臺(tái)層和應(yīng)用層五個(gè)層級(jí)構(gòu)成，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)與這五個(gè)層級(jí)密切關(guān)聯(lián)。物、人、網(wǎng)絡(luò)、信息、資金，在物聯(lián)網(wǎng)中互聯(lián)互控。每個(gè)人或物，既是單獨(dú)的施控個(gè)體，同時(shí)也可以是受控個(gè)體，而且更多的人或物，可以通過信息化接口或授權(quán)手段，構(gòu)成更大的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)。智能性是物聯(lián)網(wǎng)最重要的特征，智能信息控制是物聯(lián)網(wǎng)背景下企業(yè)內(nèi)部控制的核心[ 14 ]，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化物聯(lián)網(wǎng)的安全性能，重視智能信息數(shù)據(jù)的保護(hù)，防止控制霧演變成“毒霧”和“霧霾”。此外，通過傳感器等物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部各部門之間和與外部各關(guān)聯(lián)企業(yè)的信息獲取、處理和共享更加及時(shí)高效。同時(shí)，物聯(lián)網(wǎng)智能計(jì)算機(jī)還可以進(jìn)行數(shù)據(jù)整理和挖掘，為企業(yè)經(jīng)營決策提供更加準(zhǔn)確可靠的數(shù)據(jù)支持，并可以直接作出決策[ 13 ]。物聯(lián)網(wǎng)下內(nèi)部控制是“互聯(lián)網(wǎng)+”內(nèi)部控制在信息化和智能化領(lǐng)域的拓展和升級(jí)，是新常態(tài)下我國企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型和升級(jí)的重要推動(dòng)力。

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