李蘇亮 洪維婷

摘要：有研究表明，企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性對企業(yè)營運資金管理具有重要的影響。良好的企業(yè)內(nèi)部控制機制能夠有效促進企業(yè)的營運資金管理，提高企業(yè)的資金流通性，促進企業(yè)競爭力的提高。本文主要對企業(yè)內(nèi)部控制進行闡述，并分析了企業(yè)內(nèi)部營運資金管理的主要工作方法和目標，得出關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)營運資金管理效果具有明顯影響的結(jié)論。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;有效性;營運資金管理

企業(yè)內(nèi)部營運資金的運轉(zhuǎn)和管理的理念是隨著社會環(huán)境、經(jīng)濟條件和市場環(huán)境等因素變化而變化的，企業(yè)內(nèi)部營運資金的管理工作是維持企業(yè)日常運轉(zhuǎn)、提高企業(yè)資金效率和經(jīng)濟效益的有效方法。對一個企業(yè)而言，其營運資金流通的順暢程度和效率關(guān)乎著企業(yè)的競爭力的高低，是企業(yè)生存發(fā)展的根基。有研究表明，在21世紀初期的美國，其規(guī)模較大的一千家企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理對企業(yè)營運資金管理的時間約占到其總工作時間的三分之一，而中國企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理對企業(yè)營運資金管理的時間超過了一半，甚至達到百分之六十的程度，其營運資金流通的管理得不到有效提高，對企業(yè)的競爭力影響十分明顯。

一、企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)在實現(xiàn)其盈利的目標的時候為了保護自身資產(chǎn)安全和完整，提高經(jīng)濟活力和競爭力而實施的對企業(yè)內(nèi)部調(diào)整、約束、評價、規(guī)劃和控制的一系列方法的總稱。企業(yè)的內(nèi)部控制主要劃分為會計控制和管理控制，針對這兩種控制方法，企業(yè)內(nèi)部控制具有五大要素，這五種要素直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

（一）內(nèi)部環(huán)境控制

內(nèi)部環(huán)境控制是企業(yè)內(nèi)部控制的要素之一。內(nèi)部環(huán)境控制的主要內(nèi)容就是企業(yè)的主要運營機構(gòu)的治理、設(shè)置，內(nèi)部審計，人力資源管理制度和方法，企業(yè)的內(nèi)部文化建設(shè)等，這些因素共同構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境，是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

（二）風(fēng)險評估過程

風(fēng)險評估是企業(yè)內(nèi)部控制的要素。企業(yè)進行經(jīng)營和管理過程中對其運營的項目、內(nèi)部目標控制的風(fēng)險進行預(yù)估與評價，并制定相應(yīng)的方針來降低風(fēng)險。

（三）控制活動

控制活動是企業(yè)內(nèi)部控制的一種基本組成要素，控制活動是企業(yè)在進行運營風(fēng)險評估后對其得出的結(jié)果采取措施，將風(fēng)險控制在企業(yè)可承受范圍之內(nèi)。

（四）與財務(wù)報告相關(guān)信息系統(tǒng)與溝通

財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的信息要素。企業(yè)內(nèi)部的信息交流和溝通是影響企業(yè)的正常運營的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部控制的信息和溝通是企業(yè)針對其內(nèi)部環(huán)境、運營風(fēng)險等信息進行及時采集、分析和傳遞的有效渠道，是溝通企業(yè)內(nèi)部上下層、企業(yè)與外部信息的重要因素。

（五）對控制的監(jiān)督

對控制的監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制要素之一，也是企業(yè)內(nèi)部控制的有效保障。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對其內(nèi)部控制的方法、措施、實施情況的一種管理，企業(yè)內(nèi)部控制工作要進行及時的監(jiān)督和評價，有助于企業(yè)內(nèi)部控制有效性的提高，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的問題，及時糾錯。

二、營運資金管理

營運資金是企業(yè)流動資產(chǎn)和流動負債的總稱，是企業(yè)流動資產(chǎn)總額減去流動負債總額后的凈值，是能夠參與到企業(yè)日常資金運轉(zhuǎn)當中的資金凈額。流動資產(chǎn)和流動負債的變化，都會引起營運資金的增減變化。發(fā)生在營運資金內(nèi)部項目間的業(yè)務(wù)，不會使營運資金發(fā)生增減。營運資金管理包括流動資產(chǎn)管理和流動負債管理。對于一個企業(yè)來說，其凈營運資金的多少說明了企業(yè)償還負債的能力高低，其具有周轉(zhuǎn)時間短、非現(xiàn)金形式的營運資金、數(shù)量具有波動性、來源多樣性等特點。

三、內(nèi)部控制有效性對營運資金管理的影響分析

營運資金的管理主要是解決其流動資產(chǎn)和流動負債這兩個方面。

（一）內(nèi)部控制對流動資產(chǎn)管理的影響

企業(yè)的流動資產(chǎn)管理受到企業(yè)內(nèi)部控制的影響。企業(yè)的內(nèi)部控制主要是針對企業(yè)的環(huán)境、風(fēng)險等進行管理和控制，企業(yè)的流動資產(chǎn)管理同樣受到內(nèi)部控制機制的控制，特別是企業(yè)的流動資產(chǎn)的變化頻繁，涉及到的金額較大，流動性高，具有一定的風(fēng)險。企業(yè)對流動資產(chǎn)的投資情況，投資數(shù)額，投資方向，資金運用的管理，現(xiàn)金管理，應(yīng)收賬款管理和存貨管理進行內(nèi)部控制，這種針對企業(yè)流動資產(chǎn)的控制能夠?qū)α鲃淤Y產(chǎn)的風(fēng)險進行及時的評估和監(jiān)督，對于資金使用風(fēng)險較大的項目、變現(xiàn)能力較差的項目采取相應(yīng)的措施，對資金的使用風(fēng)險進行控制，降低企業(yè)潛在負債壓力，保證流動資產(chǎn)的安全性，提高企業(yè)流動資產(chǎn)的使用效率，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

（二）內(nèi)部控制對流動負債管理的影響

企業(yè)的流動負債管理是企業(yè)的營運資金管理的一個主要方面。企業(yè)的流動負債主要是指企業(yè)在一個營業(yè)周期內(nèi)（一年或大于一年）需要償還的債務(wù)。流動負債的主要形式就是短期的借款，應(yīng)付的票據(jù)、工資、稅金及應(yīng)交利潤。企業(yè)的流動負債的成本低、償還期限較短，是一種比較常用的企業(yè)融資方式。但是，企業(yè)的流動負債管理風(fēng)險較大，其償還時間較短，企業(yè)必須在短期還本付息，這就使得企業(yè)的盈利壓力較大。企業(yè)的內(nèi)部控制在對企業(yè)的流動負債的管理上主要就是通過財務(wù)部門對企業(yè)的賒銷、預(yù)購業(yè)務(wù)進行控制，針對應(yīng)收賬款、預(yù)付貨款之制定相應(yīng)的機制，及時回收應(yīng)收款項，減少資金的營運風(fēng)險，提高企業(yè)的資金使用效率，減輕企業(yè)流動負債的償還壓力。

四、總結(jié)

通過研究和分析我們發(fā)現(xiàn)：企業(yè)的內(nèi)部控制對營運資金的管理效果具有明顯的影響，有效的內(nèi)部控制對企業(yè)的營運資金的效果具有促進和提高的作用。主要的表現(xiàn)形式就是內(nèi)部控制的有效性越高，其營運資金的管理效果就越明顯，越能夠提高其營運資金的質(zhì)量和總額。因此，需要企業(yè)加強對內(nèi)部控制的有效性管理，促進企業(yè)營運資金的管理效果提高。

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