段莉

摘要：現(xiàn)代通信行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)極為激烈，企業(yè)面臨著極大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。由于內(nèi)部協(xié)調(diào)程度與組織持續(xù)性發(fā)展有著直接關(guān)聯(lián)，所以組織內(nèi)部控制建設(shè)不僅是組織基礎(chǔ)性工作內(nèi)容，同時(shí)也是保證組織生存與發(fā)展的關(guān)鍵，其重要性不言而喻。通過(guò)對(duì)通信公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的分析，對(duì)內(nèi)控執(zhí)行問(wèn)題以及相應(yīng)問(wèn)題優(yōu)化措施展開(kāi)全面論述，旨在提升通信公司內(nèi)部控制水平，保證公司整體服務(wù)質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;通信公司;聯(lián)通公司;執(zhí)行問(wèn)題

所謂內(nèi)部控制是指，為實(shí)現(xiàn)相應(yīng)內(nèi)部控制目標(biāo)，所構(gòu)建與實(shí)施的各種控制措施、方式以及政策等內(nèi)容的總稱。聯(lián)通公司作為國(guó)內(nèi)重要通信運(yùn)營(yíng)公司，其內(nèi)部控制體系完善程度與內(nèi)控有效性水平，與公司生存與發(fā)展有著直接關(guān)聯(lián)，是公司健康發(fā)展的重要保障與必要條件。為達(dá)到理想化內(nèi)部控制效果，聯(lián)通公司首先應(yīng)做好內(nèi)部控制設(shè)計(jì)工作，以為后續(xù)內(nèi)控制度執(zhí)行，打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、通信公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

按照通信公司特征與聯(lián)通企業(yè)實(shí)際服務(wù)需求，公司在進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)將控制要素作為主要內(nèi)容，通過(guò)實(shí)施層次控制、業(yè)務(wù)層次控制的方式，逐階段對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)管控，以達(dá)到理想化內(nèi)部控制效果。由于內(nèi)部控制體系建設(shè)屬于系統(tǒng)化工程，需要統(tǒng)一進(jìn)行規(guī)劃與安排，應(yīng)通過(guò)分階段逐步實(shí)施的方式，達(dá)到最佳控制效果。

在外部監(jiān)管不斷加強(qiáng)的環(huán)境中，構(gòu)建內(nèi)控控制制度已經(jīng)成為強(qiáng)制性法律規(guī)定。國(guó)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控控制設(shè)計(jì)，短期目標(biāo)是要滿足證券交易所、會(huì)計(jì)法以及財(cái)政部等法律與部門(mén)實(shí)際要求，但這并不是內(nèi)控設(shè)計(jì)最終目標(biāo)，設(shè)置內(nèi)部控制體系的根本目的，是構(gòu)建起可操行較強(qiáng)且真實(shí)、有效的內(nèi)部控制體系。設(shè)計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵流程進(jìn)行規(guī)范，并做好資源配置以及風(fēng)險(xiǎn)管控等工作，以為企業(yè)戰(zhàn)略運(yùn)營(yíng)與發(fā)展提供有效助力。

二、通信企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行問(wèn)題

（一）成本效益權(quán)衡方面

由于通信行業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)時(shí)間相對(duì)較早，整體管理流程較為嚴(yán)謹(jǐn)，所以在進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)程中，很容易會(huì)出現(xiàn)忽視成本效益的狀況，像會(huì)將所有業(yè)務(wù)都納入到預(yù)算中等。雖然嚴(yán)格監(jiān)控與記錄，能夠達(dá)到良好的管理效果，但同時(shí)也存在著因?yàn)樵敿?xì)記錄，而造成管理成本過(guò)高的問(wèn)題，容易產(chǎn)生控制效益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于成本的問(wèn)題，并不利于企業(yè)發(fā)展，需要及時(shí)進(jìn)行控制。

（二）內(nèi)控過(guò)程方面

目前部分通信公司在內(nèi)控要求理解方面，還存在誤區(qū)，會(huì)錯(cuò)誤認(rèn)為，只要活動(dòng)經(jīng)過(guò)授權(quán)審批程序，便是合規(guī)、合法的，對(duì)于審批完整性過(guò)度關(guān)注，對(duì)過(guò)程合理性有所忽視。事實(shí)上，企業(yè)審批經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益目標(biāo)相符，不可因?yàn)檫^(guò)度追求速度而忽略過(guò)程評(píng)估，應(yīng)對(duì)內(nèi)控過(guò)程進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整。

（三）企業(yè)監(jiān)督方面

國(guó)內(nèi)通信企業(yè)監(jiān)督主要以上級(jí)監(jiān)督上級(jí)模式為主，一般都是在公司管理者帶領(lǐng)下進(jìn)行的，容易出現(xiàn)內(nèi)審部門(mén)沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)權(quán)以及話語(yǔ)權(quán)的狀況，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)會(huì)集中在管理者手中，監(jiān)督工作缺乏一定邏輯，執(zhí)行效果始終與預(yù)期目標(biāo)存在一定差距。

三、問(wèn)題優(yōu)化策略

（一）加大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度

為降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)各方面風(fēng)險(xiǎn)，保障最終內(nèi)控效果，企業(yè)需要做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，應(yīng)構(gòu)建起較為嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。一方面，增強(qiáng)人員內(nèi)控意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要通過(guò)宣傳教育或者組織座談會(huì)等手段，幫助人員真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作與風(fēng)險(xiǎn)管控工作的重要性，確保他們可以自覺(jué)遵守各項(xiàng)內(nèi)控機(jī)制，能夠按照機(jī)制對(duì)自身思維與行為進(jìn)行約束，可以按照相應(yīng)制度，嚴(yán)格展開(kāi)各項(xiàng)操作，以將各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性控制在最低，有效規(guī)避人員操作隨意以及管理隨意等問(wèn)題;另一方面，完善考核、 人事以及教育等制度，管理人員要從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度入手，做好各項(xiàng)考核與規(guī)劃工作，確保可以通過(guò)對(duì)各項(xiàng)制度的合理運(yùn)用，對(duì)人員形成有效激勵(lì)，以為企業(yè)長(zhǎng)久性發(fā)展做好鋪墊。同時(shí)要對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，要在對(duì)企業(yè)治理機(jī)制與組織結(jié)構(gòu)變化進(jìn)行充分考慮的同時(shí)，通過(guò)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)方式與經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)變化的分析，對(duì)內(nèi)外部審計(jì)評(píng)估所發(fā)現(xiàn)的缺陷展開(kāi)全面控制，以制定出高水平的內(nèi)部控制制度。

（二）注重成本效益權(quán)衡

內(nèi)部控制工作要對(duì)預(yù)期效益與實(shí)施成本展開(kāi)有效權(quán)衡，應(yīng)對(duì)成本實(shí)現(xiàn)展開(kāi)適當(dāng)控制，以為企業(yè)獲取到更加客觀的經(jīng)濟(jì)收益。企業(yè)需要對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控約束機(jī)制進(jìn)行客觀審視，應(yīng)明確各經(jīng)營(yíng)活動(dòng)環(huán)節(jié)約束必要性，以通過(guò)科學(xué)進(jìn)行效益、成本衡量的方式，通過(guò)計(jì)算控制措施實(shí)施所形成損失影響程度的方式，有針對(duì)性展開(kāi)控制與約束，以對(duì)成本控制合理性進(jìn)行保證。同時(shí)內(nèi)控人員要從企業(yè)整體利益著手，科學(xué)對(duì)效益與成本展開(kāi)判斷，通過(guò)利弊權(quán)衡，明確重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，以將企業(yè)可能面臨的損失與風(fēng)險(xiǎn)控制在最小，從而達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制流程

在進(jìn)行內(nèi)控流程優(yōu)化過(guò)程中，首先應(yīng)做好人員職責(zé)界定，要對(duì)每位人員，尤其是關(guān)鍵人員職責(zé)進(jìn)行明確劃分，并要賦予其相應(yīng)權(quán)利，要保證權(quán)利與責(zé)任統(tǒng)一性，且要針對(duì)崗位進(jìn)行崗位說(shuō)明書(shū)編制，以方便員工進(jìn)行學(xué)習(xí);其次要按照企業(yè)所處市場(chǎng)環(huán)境與行業(yè)特點(diǎn)，探索出可能會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)形成影響的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，找出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以通過(guò)針對(duì)性控制，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);最后要對(duì)整體流程弊端進(jìn)行明確與改善，應(yīng)省去不必要環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)化、完善整體流程，以對(duì)內(nèi)控工作開(kāi)展效率與質(zhì)量進(jìn)行保證。

（四）完善信息溝通機(jī)制

構(gòu)建健全信息溝通機(jī)制，能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者提供可靠信息反饋，可以幫助其掌握企業(yè)實(shí)時(shí)狀態(tài)，可為內(nèi)控工作開(kāi)展提供準(zhǔn)確、完整信息。在進(jìn)行信息溝通系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中，一方面要對(duì)信息傳遞渠道暢通性進(jìn)行保證，企業(yè)管理者應(yīng)按照崗位情況，科學(xué)為所有職工制定相應(yīng)控制權(quán)責(zé)，要將相關(guān)責(zé)任真正細(xì)化到個(gè)人，以對(duì)人員責(zé)任意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，確保每位職工都能認(rèn)真履行相應(yīng)任務(wù)，能夠在自控系統(tǒng)中發(fā)揮出良好的作用，確保所有信息傳遞效率與完整性，保證各項(xiàng)信息能夠按照相應(yīng)層次與路線，精準(zhǔn)展開(kāi)傳遞;另一方面要對(duì)渠道安全性進(jìn)行保證，應(yīng)加大對(duì)信息內(nèi)容的保護(hù)力度，并要對(duì)關(guān)鍵性經(jīng)營(yíng)信息進(jìn)行加密處理，應(yīng)通過(guò)合理手段對(duì)信息傳遞潛在隱患進(jìn)行消除，以保證各項(xiàng)信息傳遞安全程度，確保信息數(shù)據(jù)所具有的價(jià)值能夠在內(nèi)控工作中得到更好地發(fā)揮。

（五）增強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化建設(shè)會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展與內(nèi)控工作開(kāi)展形成十分積極的影響，可對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工行為形成引導(dǎo)作用，對(duì)員工思想產(chǎn)生無(wú)形約束力，能夠形成巨大凝聚力與向心力，確保企業(yè)可以朝向理想化發(fā)展進(jìn)行發(fā)展。在進(jìn)行企業(yè)文化建設(shè)過(guò)程中，一方面要樹(shù)立起獨(dú)具特色的企業(yè)文化品牌形象，要將公司核心價(jià)值觀滲透到后續(xù)技術(shù)服務(wù)、服務(wù)質(zhì)量以及市場(chǎng)營(yíng)銷等各個(gè)環(huán)節(jié)之中，保證公司競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)可以完全體現(xiàn)出來(lái)，以對(duì)廣大民眾提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù);另一方面企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持貫徹以人為本理念，對(duì)員工創(chuàng)造力、勞動(dòng)以及知識(shí)等予以足夠尊重，要在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造出良好氛圍，真正關(guān)心員工實(shí)際需求，以通過(guò)親切關(guān)懷有效凝聚人心，從而營(yíng)造出良好的內(nèi)控環(huán)境，保證各項(xiàng)內(nèi)控工作都可以順利開(kāi)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

鑒于內(nèi)部控制對(duì)于通信企業(yè)發(fā)展所起到的關(guān)鍵作用，各企業(yè)應(yīng)加大對(duì)內(nèi)部控制工作的研究力度。要在對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)基本思路進(jìn)行明確的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)控執(zhí)行問(wèn)題與困境，結(jié)合通信公司服務(wù)需求，科學(xué)展開(kāi)執(zhí)行問(wèn)題優(yōu)化方案編制，以通過(guò)增強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)以及優(yōu)化內(nèi)部控制流程等手段，切實(shí)改善各項(xiàng)內(nèi)部控制執(zhí)行問(wèn)題，保證內(nèi)控工作作用可以充分發(fā)揮出來(lái)，從而為通信公司長(zhǎng)久性發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

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