方蕓

摘要：在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，事業(yè)單位具備的重要性日益凸顯了出來(lái)，其作為落實(shí)我國(guó)政策的操作者，事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的有效性得得到了人們的廣泛關(guān)注，健全完善的內(nèi)部控制體系具有重要的作用，它既能夠提升工作的整體質(zhì)量，同時(shí)還能夠促使事業(yè)單位穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。不過(guò)，從現(xiàn)有的情況來(lái)看，在事業(yè)單位內(nèi)部控制期間還存在著諸多不足之處，這一問(wèn)題不利于內(nèi)部控制有效性效果的增強(qiáng)。所以，根據(jù)存在的問(wèn)題，借助相應(yīng)的措施來(lái)提升事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性是很有必要的。本文主要論述了加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的重要作用，分析了存在的問(wèn)題，提出了內(nèi)部控制措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;有效性;措施

事業(yè)單位內(nèi)部控制主要是指在遵循我國(guó)相關(guān)法律政策的基礎(chǔ)上，借助會(huì)計(jì)中相關(guān)的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和約束，以此避免貪污現(xiàn)象的發(fā)生，在提升事業(yè)單位工作效率的同時(shí)來(lái)維護(hù)人們利益。實(shí)施合理有效的內(nèi)部控制，既可以規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部管理行為，同時(shí)還能夠增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。所以，基于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景，事業(yè)單位要制定完善的內(nèi)部控制組織體系，全面優(yōu)化社會(huì)各項(xiàng)資源，促使事業(yè)單位得到有效開(kāi)展。

一、在事業(yè)單位中提升內(nèi)部控制有效性的重要作用

在事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)期間，內(nèi)部控制是十分重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，它不僅僅代表著一項(xiàng)制度和管理流程，同時(shí)還決定了事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)行。從當(dāng)前情況來(lái)看，事業(yè)單位內(nèi)部控制期間還存在著一些不足之處，比如制度不完善、會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確以及管理不嚴(yán)格等，所以，對(duì)于事業(yè)單位本身而言，提升內(nèi)部控制的有效性是很有必要的，產(chǎn)生的作用如下所示：

①能夠提升事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和準(zhǔn)確性，防止了信息失真現(xiàn)象的發(fā)生，從一定程度上保障了信息的完善程度。

②能夠約束事業(yè)單位內(nèi)部管理，在這一基礎(chǔ)上來(lái)促使業(yè)務(wù)活動(dòng)穩(wěn)定開(kāi)展。

③內(nèi)部控制可以增強(qiáng)各個(gè)部門(mén)的管理質(zhì)量;內(nèi)部控制屬于輔助單位管理層和決策人員制定完善規(guī)劃方案的一項(xiàng)部門(mén)，從當(dāng)前情況來(lái)看，內(nèi)部控制的首要目標(biāo)便是提高各個(gè)部門(mén)的管理效率和工作質(zhì)量，掌握單位實(shí)際運(yùn)行現(xiàn)狀，在合理優(yōu)化資源的同時(shí)促使事業(yè)單位良好運(yùn)營(yíng)。

二、目前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的不足之處

（一）沒(méi)有加大對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的重視力度，了解不全面

根據(jù)相關(guān)分析得出，事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制理念較弱，和企業(yè)相比較而言明確要低一些，這一現(xiàn)象主要是體現(xiàn)在事業(yè)單位高層內(nèi)，其中，領(lǐng)導(dǎo)人員既沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，同時(shí)還沒(méi)有掌握到內(nèi)部控制的基本理念和含義。有的情況下，雖然部分領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)其有著一些了解，不過(guò)了解程度不高，它們依舊單純的認(rèn)為內(nèi)部控制工作開(kāi)不開(kāi)展無(wú)所謂。甚至還有的領(lǐng)導(dǎo)一昧的覺(jué)得，財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算控制和企業(yè)內(nèi)部控制差不多，所以，沒(méi)有必要再構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制體系。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

當(dāng)前，為了制定健全的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，我國(guó)相關(guān)部門(mén)分別落實(shí)了一系列措施，目的在于為事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)提供規(guī)范的指導(dǎo)，不過(guò)，受某些因素的影響，事業(yè)單位沒(méi)有有效認(rèn)識(shí)到自身特征，當(dāng)建設(shè)內(nèi)部控制體系的時(shí)候，沒(méi)有綜合性考慮相關(guān)環(huán)節(jié)，并且做出的要求不清晰，事業(yè)單位內(nèi)部控制體系覆蓋面積較小，無(wú)法實(shí)現(xiàn)度事業(yè)單位各個(gè)方面的控制，最終使得內(nèi)部體系制度過(guò)于單一。

（三）固定資產(chǎn)管理存在相關(guān)問(wèn)題

當(dāng)前，要想提升會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和有效性，就必須做到賬實(shí)一致性。不過(guò)，從現(xiàn)有的情況來(lái)看，在具體操作期間，還存在著一些不足之處，其中表現(xiàn)在賬實(shí)不相符現(xiàn)象上。出現(xiàn)這一問(wèn)題的基本原因包含三個(gè)方面。

1.當(dāng)采購(gòu)固定資產(chǎn)的時(shí)候，隨意挪走項(xiàng)目資金，引起了固定資產(chǎn)虛列情況。

2.受相關(guān)因素的影響，沒(méi)有遵循規(guī)定要求來(lái)購(gòu)置固定資產(chǎn)，并且，采取的方式不合理，缺陷較大。

3.因?yàn)闀?huì)計(jì)人員的處置不當(dāng)，對(duì)于已經(jīng)報(bào)廢、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)而言，沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況，在遵循規(guī)定要求的基礎(chǔ)上處理賬務(wù)，不利于工作的正常實(shí)施。

（四）績(jī)效考核控制力度不足，沒(méi)有產(chǎn)生相應(yīng)的效果

現(xiàn)階段，大多數(shù)事業(yè)單位均落實(shí)了績(jī)效考核機(jī)制，不過(guò)，從實(shí)際情況來(lái)看，還存在著績(jī)效考核管理不嚴(yán)格、考核流程單一等情況。對(duì)于現(xiàn)有的事業(yè)單位而言，年末的績(jī)效考核工作通常是依照員工的工作時(shí)間長(zhǎng)短來(lái)確定的，本身沒(méi)有從職工平時(shí)的表現(xiàn)和工作情況以及職業(yè)素質(zhì)去考慮，此種類(lèi)型的績(jī)效考核體系完全起不到任何的效果，相反，還會(huì)削弱員工的工作積極性。并且，當(dāng)完善內(nèi)部控制的時(shí)候，離不開(kāi)激勵(lì)和約束體系的輔助，大多數(shù)事業(yè)單位在制定職工績(jī)效考核的時(shí)候，沒(méi)有綜合性分析，遇到工作存有誤差的職工，只是口頭上進(jìn)行教育。

三、提升事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)力度，全面提高工作人員自身的內(nèi)部控制意識(shí)

當(dāng)前，事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制工作的時(shí)候，需要構(gòu)建相應(yīng)的環(huán)境，只有這樣，才能夠?qū)崿F(xiàn)工作目的，并且，現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度的全面落實(shí)，和環(huán)境也有著密切的聯(lián)系。因此，當(dāng)提升事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的時(shí)候，必須強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)力度，這是很有必要的。當(dāng)前，在加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)工作的時(shí)候，采取的措施如下所示：

1.從內(nèi)部控制實(shí)際情況入手，加大對(duì)其的宣傳力度，并且定期對(duì)人員實(shí)施培訓(xùn)工作，以此提高事業(yè)單位工作人員自身的內(nèi)部控制意識(shí)，使其積極落實(shí)各項(xiàng)工作。

2.在全面落實(shí)職責(zé)權(quán)利的基礎(chǔ)上明確各項(xiàng)部門(mén)人員之間的職責(zé)，合理的分配人員和優(yōu)化資源。

3.提升事業(yè)單位工作人員的知識(shí)掌握能力，樹(shù)立正確的道德理念，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的全面落實(shí)。

（二）構(gòu)建良好的內(nèi)部控制制度和環(huán)境

對(duì)于事業(yè)單位而言，在經(jīng)營(yíng)期間應(yīng)當(dāng)合理化解決存在的不足之處，比如對(duì)于內(nèi)部控制缺少重視的情況，根據(jù)實(shí)際現(xiàn)狀，建設(shè)健全完善的管理制度，為內(nèi)部控制價(jià)值的發(fā)揮提供一定的條件，以此保障事業(yè)單位整體管理質(zhì)量。并且，還要嚴(yán)格控制事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支，從根本上提高事業(yè)單位的管理水平。再者，制定健全完善的管理體系，將事業(yè)單位內(nèi)部控制和工作人員職位相互聯(lián)系在一起，使得全體員工都能夠積極投身于內(nèi)部控制工作中去，從而為事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境。

（三）加大對(duì)固定資產(chǎn)的管理力度

現(xiàn)階段，先從思想理念考慮，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理人員自身的責(zé)任意識(shí)和領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)于固定資產(chǎn)管理的重視力度。在事業(yè)單位內(nèi)部運(yùn)營(yíng)期間，制定三級(jí)責(zé)任制度，其中，這一制度分別是由領(lǐng)導(dǎo)人員、分管領(lǐng)導(dǎo)以及使用部分人員共同進(jìn)行管理的。再者，嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)機(jī)制，解決固定資產(chǎn)管理期間存在的不足之處，構(gòu)建應(yīng)用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊的工作體系。對(duì)于事業(yè)單位本身而言，可以采取年限折舊的方式，也就是說(shuō)，根據(jù)固定資產(chǎn)使用年限對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提進(jìn)行折舊，如此一來(lái)，既能夠明確體現(xiàn)出事業(yè)單位的固定資產(chǎn)凈值，同時(shí)還能夠穩(wěn)定的開(kāi)展事業(yè)單位成本核算工作。

（四）將激勵(lì)體系和約束體系相互結(jié)合到一起，構(gòu)建完善的績(jī)效考評(píng)機(jī)制

制定健全完善的激勵(lì)體系和約束體系是很有必要的，其可以為員工提供一定的發(fā)展機(jī)遇。比如，明確要求員工落實(shí)和遵循操作性能強(qiáng)的績(jī)效考核制度，優(yōu)化考核方案，摒棄以往傳統(tǒng)的狀態(tài)，采取簡(jiǎn)便化方式進(jìn)行績(jī)效考評(píng)工作。當(dāng)前，目標(biāo)管理方式是一種有效的方法，該種方式是基于崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)情況，對(duì)不同崗位設(shè)置一定的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)考核目標(biāo)的量化。

（五）強(qiáng)化事業(yè)單位自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)和能力

事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)期間，要構(gòu)建一整套健全完善的風(fēng)險(xiǎn)防范、監(jiān)督控制和評(píng)價(jià)制度，依照事業(yè)單位實(shí)際運(yùn)行現(xiàn)狀、周?chē)h(huán)境和面臨的經(jīng)濟(jì)類(lèi)型，采取相應(yīng)的方式來(lái)劃分存在的風(fēng)險(xiǎn)，并且借助相對(duì)指標(biāo)比較存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，全方面分析和研究風(fēng)險(xiǎn)，提升事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)和預(yù)防能力。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段，社會(huì)各個(gè)方面均加大了對(duì)內(nèi)部控制的重視力度，不過(guò)，從現(xiàn)有的情況來(lái)看，事業(yè)單位內(nèi)部控制尚處于發(fā)展緩慢現(xiàn)象。本文重點(diǎn)分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的不足之處，并且提出了提升事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的措施，在落實(shí)這些措施的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

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