張冬分

摘要：本文基于黨和國家對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的要求與審計(jì)資源不匹配、對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的新要求與審計(jì)監(jiān)督廣度深度不足等審計(jì)現(xiàn)狀，探索創(chuàng)新審計(jì)理念，通過建立審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫，運(yùn)用三級(jí)聯(lián)審、審計(jì)對(duì)象分類和內(nèi)部審計(jì)等方式方法，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行調(diào)查、專項(xiàng)審計(jì)、行業(yè)審計(jì)等融合審計(jì)，以解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題，充分發(fā)揮好審計(jì)在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);創(chuàng)新;監(jiān)督

習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)“各地區(qū)、各部門特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要積極主動(dòng)支持配合審計(jì)工作，依法自覺接受審計(jì)監(jiān)督，針對(duì)整改審計(jì)查出的問題，深入研究和采納審計(jì)提出的建議，完善各領(lǐng)域政策措施和制度規(guī)則”這是以習(xí)近平同志為核心的黨中央對(duì)審計(jì)的高度信任，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)、大膽監(jiān)督、敢于履責(zé)，充分發(fā)揮好審計(jì)在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。胡澤君審計(jì)長近期對(duì)國家審計(jì)提出新的要求，要求各級(jí)國家審計(jì)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持創(chuàng)新審計(jì)理念，優(yōu)化審計(jì)資源配置，加強(qiáng)信息化建設(shè)，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)等技術(shù)方法，組織全區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)一步對(duì)公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行全覆蓋。

各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)積極響應(yīng)黨中央審計(jì)全覆蓋號(hào)召，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的目標(biāo)任務(wù)，積極探索創(chuàng)新方式方法、融合審計(jì)資源、實(shí)施精準(zhǔn)審計(jì)積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

一、目前基層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀

一是審計(jì)新常態(tài)新要求與審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不匹配。領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源離任審計(jì)和運(yùn)用大數(shù)據(jù)已逐步成為常態(tài)，但是基層審計(jì)機(jī)關(guān)相關(guān)的專業(yè)人才欠缺。

二是審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)劃管理缺乏科學(xué)性。主要表現(xiàn)在項(xiàng)目管理方式落后，缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性。審計(jì)計(jì)劃性不強(qiáng)，特別是政府換屆期間，離任審計(jì)項(xiàng)目短期內(nèi)急劇增加，時(shí)間緊、任務(wù)重、要求高，造成工作被動(dòng)的局面。在“逢離必審”模式下，審計(jì)對(duì)象離任是都做全面審計(jì)，均衡用力有時(shí)會(huì)導(dǎo)致審計(jì)重點(diǎn)不突出、質(zhì)效不高。上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)重復(fù)立項(xiàng)，個(gè)別審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)容重疊，無形中增加了工作量。

三是審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度不足。同類型審計(jì)項(xiàng)目缺乏融合，導(dǎo)致審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題零散，提出的審計(jì)建議不能具有廣泛性和代表性，難以推動(dòng)審計(jì)結(jié)果廣泛運(yùn)用。審計(jì)人員審計(jì)理念固化，對(duì)于每年開展的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)思路固化，參照以前年度審計(jì)產(chǎn)生的問題去做審計(jì)方案，缺乏創(chuàng)新。

二、解放思想、與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新審計(jì)理念

（一）建立審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫，統(tǒng)籌審計(jì)計(jì)劃，整合審計(jì)資源

（1）推進(jìn)三級(jí)聯(lián)審制度。堅(jiān)持全區(qū)（縣）審計(jì)局一盤棋，把區(qū)（縣）管干部、內(nèi)管干部和村（社區(qū)）集體經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人納入全區(qū)（市、縣）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，從全區(qū)（縣）層面出臺(tái)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施意見、工作規(guī)劃、負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法等制度，結(jié)合干部監(jiān)督管理需要和審計(jì)工作實(shí)際，科學(xué)規(guī)劃經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，整體布局、統(tǒng)籌安排，構(gòu)建縱橫貫通、全面覆蓋的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系。將項(xiàng)目的決策者、執(zhí)行者、資金的使用者作為一條線，對(duì)項(xiàng)目全過程開展審計(jì)，以國家審計(jì)集中分析、內(nèi)部審計(jì)分散核查的審計(jì)思路，有序推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。（2）推行審計(jì)對(duì)象分類管理。建立審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫，制定比較完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象分類管理辦法和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接事項(xiàng)管理辦法，全面推行Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ分類管理，確保實(shí)行對(duì)重點(diǎn)對(duì)象三年輪審一次、對(duì)其他對(duì)象任職期間審計(jì)一次。Ⅰ類對(duì)象應(yīng)采取任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合的方式，集中審計(jì)力量進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督審計(jì)。例如區(qū)市、開發(fā)區(qū)、鎮(zhèn)級(jí)開發(fā)建設(shè)管理機(jī)構(gòu)，以及掌握大量資金、資產(chǎn)、資源的部門機(jī)關(guān)事業(yè)單位和大中型企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人;Ⅱ類對(duì)象應(yīng)采取內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)相結(jié)合監(jiān)督審計(jì)。例如鎮(zhèn)屬平臺(tái)及鎮(zhèn)屬企業(yè)負(fù)責(zé)人、村居（社區(qū)）集體經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人以及區(qū)市（開發(fā)區(qū)）直屬部門任正職區(qū)管干部領(lǐng)導(dǎo)等。Ⅲ類對(duì)象，原則上以離任審計(jì)交接為主，一旦發(fā)現(xiàn)問題線索再轉(zhuǎn)入全面審計(jì)。主要是那些在財(cái)政集中核算的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較少又無下屬單位的部門。（3）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)大格局。2018年3月1日起施行的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，是推進(jìn)審計(jì)改革創(chuàng)新的重要內(nèi)容，也是審計(jì)機(jī)關(guān)更好發(fā)揮作用的新契機(jī)、新平臺(tái)。一是構(gòu)建大審計(jì)格局，搭建國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)，開展上下聯(lián)動(dòng)審計(jì)，打造審計(jì)事業(yè)發(fā)展“共同體”，做到更新理念“同頻”，謀劃部署“同步”，審計(jì)執(zhí)行“同質(zhì)”，履行盡責(zé)“同效”，提升審計(jì)工作的整體性、協(xié)調(diào)性。二是充分利用內(nèi)部審計(jì)成果，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題且已糾正的問題不再審計(jì)報(bào)告中反映，以此推動(dòng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部重視和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，提高被審計(jì)單位防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（二）拓展審計(jì)監(jiān)督的深度和廣度

（1）融合預(yù)算執(zhí)行調(diào)查，開展“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)+預(yù)算執(zhí)行審計(jì)調(diào)查”相結(jié)合，按類別批量審計(jì)。對(duì)經(jīng)濟(jì)體量小的單位，實(shí)行分類切塊，可采用每年重點(diǎn)關(guān)注一到兩個(gè)類別，在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)調(diào)查中注入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理念。（2）融合專項(xiàng)審計(jì)，劃分重點(diǎn)、非重點(diǎn)領(lǐng)域，按領(lǐng)域分別審計(jì)。對(duì)一些重點(diǎn)領(lǐng)域，適當(dāng)提高審計(jì)頻率，可每年安排一到兩個(gè)領(lǐng)域，圍繞重大政策制定落實(shí)、重大專項(xiàng)資金制定落實(shí)、重大資金分配，分批次輪審。（3）融合行業(yè)部門審計(jì)，開展行業(yè)管理審計(jì)，按系統(tǒng)縱深審計(jì)。對(duì)于如交通、教育、人社等下屬單位較多的行業(yè)，本級(jí)管理規(guī)范，但對(duì)下屬單位監(jiān)督管理相對(duì)薄弱，審計(jì)機(jī)關(guān)可以有意識(shí)的加大對(duì)行業(yè)主管部門的審計(jì)頻率，從行業(yè)系統(tǒng)角度進(jìn)行全方位審計(jì)。（4）融合前后多任領(lǐng)導(dǎo)，建立審計(jì)對(duì)象信息庫，按輪審頻次審計(jì)。基層部分單位負(fù)責(zé)人調(diào)整頻繁，逢離必審極不現(xiàn)實(shí)，而長期以離任交接替代正式審計(jì)又存在風(fēng)險(xiǎn)。為解決上述矛盾，可嘗試依據(jù)單位的輪審頻次，已審計(jì)間隔時(shí)間長短衡量，對(duì)3年以內(nèi)所有任職的黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行同步經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。（5）融合監(jiān)督合力，以“國家審計(jì)+巡查監(jiān)督”的組合方式，構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大格局。堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制，與巡查等各項(xiàng)監(jiān)督融合互動(dòng)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度總協(xié)調(diào)，最大限度的發(fā)揮成員單位的職能作用。

（三）強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè)，突出創(chuàng)新思維

（1）提高政治站位，切實(shí)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。將以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從以離任審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐匀沃袑徲?jì)為主、離任審計(jì)為輔。在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間實(shí)施任中審計(jì)，不但能夠及時(shí)為干部增強(qiáng)履職經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)，同時(shí)可以有效緩解領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)審計(jì)項(xiàng)目扎堆，任務(wù)大壓力重，影響審計(jì)質(zhì)量的問題。（2）組建數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，堅(jiān)持科技強(qiáng)審。基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取有效的措施，堅(jiān)持科技強(qiáng)審，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資源共享。整合現(xiàn)有的審計(jì)模型和數(shù)據(jù)處理方法，建立審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果數(shù)據(jù)資料庫，加強(qiáng)審計(jì)成果歸納總結(jié)，及時(shí)總結(jié)審計(jì)項(xiàng)目中一些好的經(jīng)驗(yàn)和做法，制定統(tǒng)一、全面、系統(tǒng)數(shù)據(jù)規(guī)劃，使數(shù)據(jù)平臺(tái)在數(shù)據(jù)資源的累積、有效、完整上能夠保證審計(jì)工作的需求。（3）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)。優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)并引進(jìn)兼具審計(jì)專業(yè)能力和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的復(fù)合型人才，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)以適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展要求。

三、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督在黨政廉風(fēng)建設(shè)方面的重要作用

審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分。審計(jì)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義為指導(dǎo)，依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，促進(jìn)權(quán)利規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)反腐倡廉，在黨和國家監(jiān)督體系中發(fā)揮更大作用。（1）優(yōu)化審計(jì)資源配置，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)。要拓展審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度，消除監(jiān)督盲區(qū)。（2）深化審計(jì)改革，解放思想與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新審計(jì)理念，及時(shí)揭示和反映經(jīng)濟(jì)社會(huì)各領(lǐng)域的新情況、新問題、新趨勢。要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。（3）加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè)，以審計(jì)精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信。

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