延高陽(yáng)

摘要：加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理能夠在一定程度上解決當(dāng)下行政事業(yè)單位中出現(xiàn)的不良現(xiàn)象，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有序開(kāi)展，提高財(cái)政資金使用效益，樹(shù)立良好的社會(huì)形象。鑒于此，本文以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題作為出發(fā)點(diǎn)，提出了加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境、完善內(nèi)部控制制度、樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力等措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）021-0112-01

引言

長(zhǎng)期以來(lái)，由于種種原因，我國(guó)大部分行政事業(yè)單位缺乏一個(gè)健全的內(nèi)部控制管理體系，嚴(yán)重導(dǎo)致單位內(nèi)部會(huì)計(jì)信息失真、貪腐、收支混亂等亂象，嚴(yán)重影響行政事業(yè)單位的發(fā)展。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策成為現(xiàn)今較熱的話題，如何對(duì)其進(jìn)行應(yīng)用，成為了相關(guān)工作人員需要深思的問(wèn)題。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

部分行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人缺乏對(duì)內(nèi)部控制的真正認(rèn)識(shí)，因此，在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的時(shí)候，不能夠有效的實(shí)施可行辦法。這就導(dǎo)致行政單位的內(nèi)部控制活動(dòng)未有效的實(shí)施，不能夠?qū)π姓聵I(yè)單位內(nèi)部管理活動(dòng)進(jìn)行有效的控制。因此，就會(huì)導(dǎo)致行政單位內(nèi)部的管理混亂，出現(xiàn)失控的現(xiàn)象。對(duì)于單位的內(nèi)部控制人員，由于受專業(yè)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)的影響，在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，導(dǎo)致管理能力大打折扣，影響了管理活動(dòng)的有序開(kāi)展和財(cái)政資金的使用效益。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制制度不健全主要會(huì)造成以下幾個(gè)方面的影響：（1）管理混亂，內(nèi)部控制不能夠落實(shí)，就導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理與行政管理各自為政，不能夠有機(jī)結(jié)合在一起，管理上相對(duì)較為隨意，沒(méi)有的相關(guān)的制度進(jìn)行明確。（2）監(jiān)管力度較低，監(jiān)管制度是內(nèi)控管理制度中的重要組成部分，它能夠保障制度的執(zhí)行力度得到落實(shí)。部分行政事業(yè)單位對(duì)監(jiān)管制度建設(shè)不到位也沒(méi)有相關(guān)的懲處措施，就導(dǎo)致監(jiān)管制度不能夠得到落實(shí)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差

行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必然會(huì)受到來(lái)自于經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的影響，因此，由于單位外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的動(dòng)蕩，導(dǎo)致行政事業(yè)單位面臨著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于行政事業(yè)單位對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力都不足，在應(yīng)對(duì)危機(jī)的時(shí)候就顯得力不從心。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制針對(duì)問(wèn)題提出的解決之道

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，要加強(qiáng)全員對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)，這里的全員指的就是在行政事業(yè)單位的全體人員，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層。以培訓(xùn)、宣傳等形式，讓全體工作人員對(duì)內(nèi)部控制管理有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，了解什么是內(nèi)控管理和行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制管理的作用等方面的內(nèi)容。然后針對(duì)性的就每一崗位的職位特點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作的劃分，明確崗位的權(quán)責(zé)，從而強(qiáng)化人員的崗位意識(shí)，確保有效履行職責(zé)。其次，就是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理人員的理論基礎(chǔ)的建設(shè)，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，通過(guò)模擬的方式，培養(yǎng)管理人員的管理經(jīng)驗(yàn)，在模擬訓(xùn)練中可以選擇較難的管理環(huán)境，以便訓(xùn)練管理人員具有較強(qiáng)的應(yīng)對(duì)能力。最后，加強(qiáng)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)也是提升管理人員綜合能力的重要途徑，在管理工作中，內(nèi)控管理是相對(duì)于權(quán)利獨(dú)立存在的，管理人員不能受到權(quán)利的威脅而退縮，應(yīng)該樹(shù)立行政事業(yè)單位的發(fā)展大局觀，利用管理手段，保障內(nèi)部管理的有序、公正。

（二）完善內(nèi)部控制制度

1.完善監(jiān)管制度，監(jiān)管制度以責(zé)任連帶制度為主，就是指在行政事業(yè)單位的工作中，以財(cái)務(wù)信息管理為例，就財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與可靠性為主，一旦財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)失真的問(wèn)題，負(fù)責(zé)錄入、核實(shí)、審計(jì)的相關(guān)人員都要負(fù)連帶責(zé)任。這樣就能保障在工作中員工之間的相互監(jiān)督。此外，監(jiān)管制度要與績(jī)效制度聯(lián)系在一起，才能保障監(jiān)管制度的執(zhí)行力度。對(duì)能夠有效貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制管理的員工、部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于執(zhí)行內(nèi)控管理態(tài)度消極的員工、部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上處罰。

2.嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)管理規(guī)定。當(dāng)前財(cái)政部提出《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》主要就是在行政事業(yè)單位內(nèi)部，在日常管理中要充分考慮到自身的實(shí)際問(wèn)題。嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，禁止行政事業(yè)單位存在“小金庫(kù)”。一般來(lái)說(shuō)行政事業(yè)單位會(huì)在各種業(yè)務(wù)活動(dòng)中獲得一定的經(jīng)濟(jì)收益，如國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)收益、以單位名義接受的捐贈(zèng)收益等。這部分屬于政府非稅收益，應(yīng)該必須全額上繳財(cái)政專戶，進(jìn)行統(tǒng)一管理。相關(guān)銀行也要對(duì)單位的賬戶加強(qiáng)管理，未經(jīng)財(cái)政部門和人民銀行審批而私自開(kāi)通的賬戶，都視為“小金庫(kù)”，予以查處。

（三）樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力等措施

1.加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理，建立信息化的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，資產(chǎn)管理分為固定資產(chǎn)管理、資金管理、現(xiàn)金流管理。每一項(xiàng)管理都要有專門負(fù)責(zé)。以固定資產(chǎn)管理為例，在對(duì)固定資產(chǎn)的信息化管理系統(tǒng)中，管理人員要對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行登記、核實(shí)、錄入，在系統(tǒng)中體現(xiàn)出該固定資產(chǎn)的明確信息（消耗、年限等）。管理人員能夠通過(guò)系統(tǒng)有效對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理，提升工作效率。

2.建立防火墻制度，根據(jù)行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)條件進(jìn)行防火墻的設(shè)置，尤其針對(duì)財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管控。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，查找風(fēng)險(xiǎn)的因素，在實(shí)施新的項(xiàng)目的時(shí)候，也要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，并建立一個(gè)完善的應(yīng)對(duì)措施系統(tǒng)，在了解風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率的控制。一旦風(fēng)險(xiǎn)出新，要及時(shí)進(jìn)行止損。

三、結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策能夠完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度、促進(jìn)行政事業(yè)單位管理系統(tǒng)的完善。在此過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境、完善內(nèi)部控制制度、樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力等措施的提出，不斷的達(dá)到提高行政事業(yè)單位效率的目的。