于娟

摘要：當(dāng)前，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的大發(fā)展大繁榮，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展邁入新的階段，各類企業(yè)也蓬勃發(fā)展起來(lái)。內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，但是，多數(shù)企業(yè)還是沒(méi)有建立健全完善的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制體系，使得一些企業(yè)的發(fā)展受到了阻礙。因此，需要對(duì)我國(guó)企業(yè)進(jìn)行深入分析。本文主要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題以及原因進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，從而完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

一、企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題

（一）缺少良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境在企業(yè)當(dāng)中至關(guān)重要，企業(yè)內(nèi)部控制程序的執(zhí)行以及其他內(nèi)部控制因素發(fā)揮的作用和發(fā)揮什么樣的作用，都與內(nèi)部環(huán)境有很大的關(guān)系。除此之外，內(nèi)部環(huán)境也影響著企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的制定與實(shí)現(xiàn)。目前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)是早期的個(gè)體經(jīng)濟(jì)和私營(yíng)經(jīng)濟(jì)，企業(yè)的管理者和企業(yè)的員工或多或少帶有一定的親戚關(guān)系，這些員工們不具備專業(yè)知識(shí)與專業(yè)能力，只重視能給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，忽略甚至拒絕內(nèi)部控制給企業(yè)帶來(lái)的積極影響，認(rèn)為內(nèi)部控制費(fèi)時(shí)費(fèi)力，影響辦事程序與辦事效率，不利于企業(yè)的發(fā)展，因此，良好的內(nèi)部控制環(huán)境也就難以形成。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善，缺少評(píng)估手段和評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是企業(yè)發(fā)展的重要因素，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制起著重要作用。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)的種類也變得多種多樣，如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)等等。可是，這些風(fēng)險(xiǎn)不能僅僅靠企業(yè)本身就能控制的，目前，我國(guó)還有許多企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)，缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，來(lái)對(duì)企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)判，使企業(yè)免受損失。因此，企業(yè)必須做到未雨綢繆，早日建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。

（三）內(nèi)部控制體系不完善

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度有兩個(gè)特點(diǎn)：一是不標(biāo)準(zhǔn)，二是不全面。企業(yè)內(nèi)部控制制度沒(méi)有形成完整的體系，來(lái)指導(dǎo)企業(yè)員工順利地達(dá)到內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)員工僅僅依靠自己的經(jīng)驗(yàn)辦事，使得企業(yè)內(nèi)部控制極其不規(guī)范。并且，企業(yè)內(nèi)部控制覆蓋的面不是很廣，沒(méi)有滲透到企業(yè)的各個(gè)部門和各個(gè)環(huán)節(jié)，僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行修改與制定，缺少了各部門的不同意見(jiàn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完整。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的改良對(duì)策

（一）改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)發(fā)展的根本，只有擁有良好的內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)的其他各種要素才能活躍起來(lái)。因此，企業(yè)需對(duì)其內(nèi)部環(huán)境加以改進(jìn)。第一，必須建立正確的內(nèi)部控制觀念，營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境控制氛圍。從企業(yè)的高層和管理者抓起，他們必須樹(shù)立先進(jìn)的內(nèi)控理念，將這一理念結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況進(jìn)行革新，形成企業(yè)獨(dú)具一格的內(nèi)控理念。然后將這理念傳達(dá)給企業(yè)員工，培養(yǎng)員工對(duì)這種理念的認(rèn)同感，形成整個(gè)企業(yè)都認(rèn)同的文化氛圍；第二，企業(yè)必須明確各部門的職責(zé)，從自身的組織框架開(kāi)始，制定能夠有效連接各部門的組織結(jié)構(gòu)，使各部門之間業(yè)務(wù)流程更明確，才有可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)；第三，人力資源管理在企業(yè)中也是必不可少的。選擇適合企業(yè)發(fā)展的員工是人力資源管理人員是否合格的重要考量。這樣的員工可以給企業(yè)節(jié)省大量的人力、物力等，符合企業(yè)發(fā)展獲取利益的目的。當(dāng)然，企業(yè)員工的素質(zhì)與科學(xué)的內(nèi)控體系也是密切相關(guān)，因此，企業(yè)必須不時(shí)地給員工進(jìn)行培訓(xùn)，使他們的能力與時(shí)俱進(jìn)，從整體上全面提高企業(yè)員工的素質(zhì)。第四，企業(yè)還需建立規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制；第五，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制也是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的一部分，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制必須納入到企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中，才能有效防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)定好控制目標(biāo)，及時(shí)識(shí)別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。然后，企業(yè)的管理者需將這種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)傳遞給員工，使企業(yè)員工對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)有一定了解，做到防微杜漸，防患于未然。最后，企業(yè)必須建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，針對(duì)與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，有一套成套的體系來(lái)應(yīng)對(duì)。

（三）設(shè)置科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度具有動(dòng)態(tài)性，隨著時(shí)間和時(shí)代的發(fā)展，原來(lái)完善的內(nèi)部控制制度可能已經(jīng)不能適應(yīng)發(fā)展中的企業(yè)的速度。因此，企業(yè)需要對(duì)自身發(fā)展?fàn)顩r和內(nèi)部控制完善程度作出判斷，必要時(shí)，學(xué)會(huì)借鑒其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度，或者向社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)求助，獲得有效指導(dǎo)。

（四）拓寬信息來(lái)源渠道，增強(qiáng)信息溝通的有效性

信息的有效性與流通性對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，企業(yè)必須建立信息溝通流暢機(jī)制，使得企業(yè)信息得到有效傳達(dá)。企業(yè)可以定期召開(kāi)會(huì)議，與各部門、各員工交流、溝通，使企業(yè)的政策得到有效傳達(dá)，員工的心聲也可以得到及時(shí)聆聽(tīng)，營(yíng)造溫馨、流暢的溝通氛圍。當(dāng)然，企業(yè)還可以通過(guò)培訓(xùn)、個(gè)人談話等方式鼓勵(lì)員工，使全企業(yè)上下一心。

（五）建立監(jiān)督體系，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督檢查力度

建立監(jiān)督機(jī)制體系對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)必不可少，是重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須選擇責(zé)任心強(qiáng)，獨(dú)立性強(qiáng)的員工，這些員工熟悉內(nèi)部控制制度，專業(yè)知識(shí)和能力都很強(qiáng)。只有這樣的員工才能有效保證企業(yè)監(jiān)督機(jī)制體系的完善，才能秉公執(zhí)法，指出內(nèi)部控制制度的不足之處并加以改正，提高企業(yè)內(nèi)部控制效率，才有可能獲得最大收益。

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（作者單位：煙臺(tái)新和會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司）endprint