孟和圖雅

摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革不斷發(fā)展和深化的今天，企業(yè)也在經(jīng)歷一系列改革帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，而傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)在某些程度上已經(jīng)不能滿足當(dāng)下企業(yè)改革的需求。本文主要通過分析內(nèi)部審計(jì)在我國企業(yè)中的發(fā)展現(xiàn)狀，就內(nèi)部審計(jì)在具體工作中出現(xiàn)的問題加以分析，并探討出行之有效的政策建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；發(fā)展現(xiàn)狀；存在問題；解決方案

一、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中占據(jù)重要地位，它可以有效把控企業(yè)內(nèi)部權(quán)力的行使，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)混亂、決策壟斷等可能造成企業(yè)破產(chǎn)狀況的發(fā)生。近幾年來，內(nèi)部審計(jì)在我國發(fā)展迅速，越來越多的人從事內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)方面的行業(yè)，我國在內(nèi)部審計(jì)方面的制度也愈發(fā)全面規(guī)范，但傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部審計(jì)在某些方面仍有缺陷，國內(nèi)中小企業(yè)由于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)紛爭(zhēng)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的新聞屢見不鮮。由此可見，無論國有企業(yè)還是民營企業(yè)，在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理或權(quán)責(zé)分工上仍存在專斷、私吞等混亂現(xiàn)象，而且企業(yè)中的各部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知也缺乏正確的引導(dǎo)，他們往往認(rèn)為類似內(nèi)部審計(jì)這樣的部門就是“找茬”的部門，在具體工作中會(huì)受到輕視排斥。作為監(jiān)督制約部門，在具體工作中必然是要本著為本企業(yè)負(fù)責(zé)的宗旨，公私分明，不偏不倚，但這樣的態(tài)度也必然會(huì)觸到某些部門和員工的“痛點(diǎn)”，缺乏重視又缺乏支持，內(nèi)部審計(jì)工作困難重重。這些都說明了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部組織管理方面已經(jīng)出現(xiàn)職能缺口，亟需采取一定舉措來改善這種局面。

二、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的問題

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

在大多數(shù)企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置總是隸屬于財(cái)務(wù)部門，并且內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)也常由這些部門的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任、兼管。內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)決定該機(jī)構(gòu)設(shè)置需要一定的獨(dú)立性和權(quán)威性，如果只是隸屬或兼職管理，也就無法保證其與領(lǐng)導(dǎo)部門或領(lǐng)導(dǎo)部門更高層次的部門之間的獨(dú)立，那么企業(yè)內(nèi)部真正的利益鏈條就無法得到牽制，腐敗和專斷仍會(huì)出現(xiàn)；另一方面，內(nèi)部審計(jì)也會(huì)因受相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)層次職位的限制，在工作中缺乏權(quán)威而不具有強(qiáng)烈說服力，加之大部分企業(yè)員工對(duì)審計(jì)工作有排斥心理，這無疑導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在具體工作中缺乏實(shí)效，阻力重重。

（二）內(nèi)部審計(jì)不受重視，工作被動(dòng)

由于我國的內(nèi)部審計(jì)起步較晚，企業(yè)中的很多部門對(duì)其尚未形成正確的認(rèn)知。再加上目前，我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，領(lǐng)導(dǎo)層權(quán)力有限，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性等，以致于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的受重視程度普遍不高，從領(lǐng)導(dǎo)到其他職能部門的員工都對(duì)其有所抵觸，內(nèi)部審計(jì)的具體工作開展就顯得很被動(dòng)。此外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)自己的工作性質(zhì)不夠明確，在開展工作時(shí)很難擺正態(tài)度，總以硬性的監(jiān)督評(píng)估為主，缺乏服務(wù)意識(shí)，使得內(nèi)部審計(jì)在具體與其他部門之間的溝通難上加難。

（三）工作范圍過窄

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展至今，內(nèi)部審計(jì)的工作不應(yīng)只局限于財(cái)務(wù)部門，而應(yīng)將審計(jì)目標(biāo)與整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理緊密結(jié)合起來，企業(yè)的有序發(fā)展畢竟不完全是由經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)決定，還有組織管理、投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面，不應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)變成是局限性強(qiáng)的“財(cái)務(wù)專審”機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)長久發(fā)展進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的機(jī)構(gòu)，它的“觸角”應(yīng)該觸及到企業(yè)的方方面面，尤其是管理和經(jīng)營方面，只要將各個(gè)機(jī)構(gòu)設(shè)置嚴(yán)格地把控監(jiān)督起來，企業(yè)整體的環(huán)境才能得以凈化，各個(gè)機(jī)構(gòu)的力量才能得以很好地團(tuán)結(jié)統(tǒng)一。

（四）處理工作的方式和手段相對(duì)陳舊

由于起步晚，內(nèi)部審計(jì)在我國的發(fā)展雖然有一定的進(jìn)步，但仍處于摸索階段。很多相關(guān)的制度條例尚待完善，在企業(yè)中的宣傳也不夠有力，因此很多內(nèi)部審計(jì)部門在具體開展工作時(shí)仍采用著傳統(tǒng)的抽樣調(diào)查法，工作量非常大，往往對(duì)一個(gè)部門的評(píng)估要持續(xù)幾個(gè)月之久，而在與被審計(jì)部門的溝通和交涉中，也缺乏溝通意識(shí)，往往是單純硬性地去調(diào)取材料，這樣就無法保證審計(jì)的真實(shí)有效性，因此內(nèi)部審計(jì)在具體工作中的工作方式和手段有待改進(jìn)。

（五）相關(guān)工作人員整體素質(zhì)參差不一

我國內(nèi)部審計(jì)工作起步晚，在某些程度上已經(jīng)滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步調(diào)，因此我國企業(yè)中的很多內(nèi)部審計(jì)工作人員會(huì)有整體素質(zhì)參差不一的現(xiàn)象。一方面是由于我國內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的優(yōu)秀人才不多，在短期內(nèi)無法培養(yǎng)出更多的專業(yè)人士來從事該行業(yè)，企業(yè)中往往會(huì)令財(cái)務(wù)部門的相關(guān)工作人員兼職內(nèi)部審計(jì)工作，無法保證內(nèi)部審計(jì)工作的專職性；另一方面，由于目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)習(xí)慣性地專屬于財(cái)務(wù)部門，因此很多相關(guān)人員擅長財(cái)務(wù)管理但不擅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制，知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一。

三、針對(duì)目前出現(xiàn)的問題可采取的一些措施分析

（一）加強(qiáng)在企業(yè)內(nèi)部關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的宣傳，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視

應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的宣傳，在企業(yè)上下進(jìn)行正確的引導(dǎo)，消除員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的一些認(rèn)知誤區(qū)，尤其是針對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)高層，更應(yīng)該以身作則，重新重視起內(nèi)部審計(jì)對(duì)一個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理的重要性，合理優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)部門結(jié)構(gòu)，給內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供必要的領(lǐng)導(dǎo)支持。內(nèi)部審計(jì)自身也應(yīng)該擺正態(tài)度，明確自己的工作性質(zhì)，將原有的監(jiān)督評(píng)估工作融入服務(wù)意識(shí)，使內(nèi)部審計(jì)工作真正地“得民心”。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，將內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)治理有效結(jié)合起來

內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)和企業(yè)的經(jīng)營管理相結(jié)合才能更有力地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而不單單是局限于財(cái)務(wù)監(jiān)督上，也只有這樣，內(nèi)部審計(jì)的作用才能真正發(fā)揮。一方面，要加強(qiáng)董事會(huì)等高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)，而不單單是由一些附屬部門對(duì)其進(jìn)行兼管，以此來提高內(nèi)部審計(jì)部門工作的獨(dú)立性和權(quán)威性；另一方面，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行適當(dāng)放權(quán)，給出一定的政策傾斜，招收更多優(yōu)秀的專業(yè)人員進(jìn)行人才補(bǔ)給；最后，內(nèi)部審計(jì)自身也要改進(jìn)工作方式方法，自覺提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，突出審計(jì)工作的重點(diǎn)，帶著服務(wù)意識(shí)去工作，用實(shí)際的工作成績來爭(zhēng)取更多的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（三）內(nèi)部審計(jì)應(yīng)更明確工作重點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)如果一味地定位于財(cái)務(wù)監(jiān)督評(píng)估忽略內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，就會(huì)造成工作的避重就輕，對(duì)企業(yè)的良性經(jīng)營也非常不利。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)利用業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度、機(jī)構(gòu)設(shè)置、交易權(quán)責(zé)等進(jìn)行必要的審核和監(jiān)督，并及時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，設(shè)置專職崗位，發(fā)現(xiàn)不利因素時(shí)及時(shí)與企業(yè)高層進(jìn)行匯報(bào)，并提出有效建議和改進(jìn)意見，做好協(xié)助管理工作，為公司管理提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)分析和依據(jù)。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)

首先，要通過思想政治工作和企業(yè)文化宣傳，提高內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)工作的正確認(rèn)知，促使他們擺正位置，明確工作職責(zé)，改善工作態(tài)度，優(yōu)化工作方式；其次，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行政策上的傾斜，提高他們?cè)谄髽I(yè)中的工作地位，優(yōu)化他們的工作環(huán)境；再次，要招收更多優(yōu)秀人才對(duì)該部門進(jìn)行新鮮血液補(bǔ)給，也要提高老員工的業(yè)務(wù)能力和工作素質(zhì)，并定期為他們開展培訓(xùn)、考核，保證他們合格的業(yè)務(wù)水平，同時(shí)引進(jìn)一些先進(jìn)技術(shù)來提高他們的工作效率；最后，建立一定的激勵(lì)機(jī)制，合理地給予物質(zhì)精神獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)工作人員克服困難，更積極主動(dòng)地參與到企業(yè)治理中。

（五）內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)體系應(yīng)繼續(xù)完善

目前我國已經(jīng)頒布了一系列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī)以及準(zhǔn)則等條例來規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的具體實(shí)施，但市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的步伐從未停止，因此內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)體系也要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展企業(yè)改革的實(shí)際情況進(jìn)行不斷地完善改進(jìn)。只有追隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、時(shí)代的進(jìn)步，內(nèi)部審計(jì)的工作才不至于局限于某一個(gè)點(diǎn)或面，依據(jù)法律法規(guī)以及準(zhǔn)則來審時(shí)度勢(shì)地做出決策和改進(jìn)。同樣，這樣的法律條文不單單是給了內(nèi)部審計(jì)工作以依據(jù)，更多的也是促使內(nèi)部審計(jì)自身對(duì)自身工作進(jìn)行一個(gè)質(zhì)量把控，真正做到內(nèi)外兼顧，保證企業(yè)的有序健康發(fā)展。

四、結(jié)束語

內(nèi)部審計(jì)工作要抓住重點(diǎn)，在工作中克服困難，突出審計(jì)工作監(jiān)督評(píng)估預(yù)見的工作重點(diǎn)，及時(shí)改進(jìn)工作方式和手段，保持審計(jì)工作的獨(dú)立性、權(quán)威性和規(guī)范性，緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，審時(shí)度勢(shì)地做出決策協(xié)助企業(yè)在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、改善經(jīng)營管理模式，真正做到為企業(yè)的良性發(fā)展保駕護(hù)航。

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（作者單位：內(nèi)蒙古包頭市公安消防支隊(duì)）endprint