文/中興財(cái)務(wù)云

應(yīng)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立內(nèi)部控制管理體系、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)管理機(jī)制、鞏固企業(yè)可持續(xù)發(fā)展基石，已經(jīng)成為企業(yè)普遍關(guān)注的焦點(diǎn)，同時(shí)也使集團(tuán)企業(yè)營(yíng)收稽核管理面對(duì)挑戰(zhàn)。

稽核管理最早起源于以預(yù)算和計(jì)劃為核心的財(cái)務(wù)分析應(yīng)用，稽核是稽查和復(fù)核的簡(jiǎn)稱。營(yíng)收稽核管理是企業(yè)或其他組織為確保營(yíng)業(yè)收入能夠及時(shí)、準(zhǔn)確形成企業(yè)的現(xiàn)金收入，對(duì)獲取的營(yíng)業(yè)收入的類別、數(shù)量、時(shí)間等進(jìn)行各種稽查核對(duì)的工作。通過對(duì)企業(yè)從上至下收入核算工作全過程端到端的稽核，對(duì)日常收入核算過程中出現(xiàn)的疏漏、差錯(cuò)、營(yíng)私舞弊等現(xiàn)象及時(shí)加以預(yù)防、糾正或者制止，以提高企業(yè)收入核算質(zhì)量，使正確核算后的企業(yè)收入達(dá)到最大化，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。

傳統(tǒng)手工稽核，無效勞動(dòng)投入大，占用工作時(shí)間多，致使稽核人員精力分散，抓不住稽核重點(diǎn)，應(yīng)發(fā)現(xiàn)的問題未發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)對(duì)更深層次的問題予以監(jiān)督，缺乏稽核的深度和廣度，效率低下。有效的收入稽核方法是企業(yè)防范收入流失風(fēng)險(xiǎn)最有力的工具和手段。新技術(shù)、新理論、新系統(tǒng)的演變和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的刺激，都在推動(dòng)著行業(yè)和企業(yè)的收入管理模式和內(nèi)容發(fā)生著巨大變化，此時(shí)營(yíng)收稽核系統(tǒng)應(yīng)運(yùn)而生。

收入來源多、收款類型雜的企業(yè)，其需要一個(gè)專門的業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)其收款進(jìn)行綜合管理，營(yíng)收稽核系統(tǒng)即一個(gè)專業(yè)的企業(yè)收款對(duì)賬業(yè)務(wù)系統(tǒng)。因此，營(yíng)收稽核系統(tǒng)應(yīng)用的重點(diǎn)行業(yè)主要在收入來源渠道多元復(fù)雜的行業(yè)，例如電信行業(yè)、零售行業(yè)、金融行業(yè)、物流行業(yè)、郵政業(yè)、供電業(yè)、廣電業(yè)、連鎖餐飲業(yè)等具有多銷售終端，且以面向最終用戶為特征的行業(yè)。

營(yíng)收稽核系統(tǒng)流程

作為財(cái)務(wù)前端擴(kuò)展系統(tǒng)的一部分，營(yíng)收稽核系統(tǒng)與網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)、前端銷售開票系統(tǒng)存在交互關(guān)系。營(yíng)收稽核系統(tǒng)從開票系統(tǒng)獲取應(yīng)收信息后，進(jìn)行系統(tǒng)的營(yíng)收稽核，而后將稽核后的信息導(dǎo)入網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)進(jìn)行后續(xù)的財(cái)務(wù)報(bào)賬。

（1）應(yīng)收資金數(shù)據(jù)采集。系統(tǒng)定時(shí)從企業(yè)前端綜合營(yíng)賬系統(tǒng)或開票系統(tǒng)等采集到每天結(jié)算的應(yīng)收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，包括應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)分類以及金額，從而完成企業(yè)應(yīng)收數(shù)據(jù)的采集工作。

（2）實(shí)收信息錄入。實(shí)收信息需全部錄入至營(yíng)收稽核系統(tǒng)，由于企業(yè)收款類型不同，其錄入方式也不盡相同，如稽核人員手工錄入現(xiàn)金及支票收款，銀企互聯(lián)同步銀行收款。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，實(shí)收信息錄入也包括導(dǎo)入第三方結(jié)算平臺(tái)（如微信、支付寶等）的收款信息。

（3）稽核對(duì)賬。系統(tǒng)獲取應(yīng)收信息和實(shí)收信息后，可自動(dòng)稽核系統(tǒng)應(yīng)收賬款與實(shí)收款，確認(rèn)實(shí)收金額和應(yīng)收金額的數(shù)量及組成金額是否匹配。對(duì)于企業(yè)無法自動(dòng)稽核對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)，稽核專員可人工進(jìn)行對(duì)賬，從而確保每筆實(shí)收款與應(yīng)收款一一對(duì)應(yīng)。

（4）稽核結(jié)果反饋。系統(tǒng)自動(dòng)生成營(yíng)收稽核對(duì)賬結(jié)果報(bào)表，對(duì)稽核不符的數(shù)據(jù)進(jìn)行跟蹤記錄，資金稽核專員需查找稽核對(duì)賬不符的原因，并調(diào)整相關(guān)信息保證所有的實(shí)收款和應(yīng)收款均能核對(duì)無誤。營(yíng)收稽核系統(tǒng)能確保企業(yè)每日入賬的對(duì)賬數(shù)據(jù)結(jié)果第一時(shí)間體現(xiàn)，縮短了實(shí)收金額與應(yīng)收金額的比對(duì)周期。

營(yíng)收稽核系統(tǒng)工作全流程如圖1所示。

圖1 營(yíng)收稽核系統(tǒng)工作全流程示意圖

圖2 營(yíng)收稽核系統(tǒng)功能框架圖

營(yíng)收稽核系統(tǒng)功能介紹

營(yíng)收稽核系統(tǒng)從功能設(shè)計(jì)上一般劃分為：營(yíng)收采集模塊、稽核管理模塊、報(bào)表分析模塊及系統(tǒng)設(shè)置模塊，具體功能部署如圖2所示。

（1）營(yíng)收采集。營(yíng)收采集模塊是營(yíng)收稽核系統(tǒng)中最為基礎(chǔ)也最為必要的一個(gè)模塊，它是系統(tǒng)其他模塊運(yùn)作的前提。根據(jù)營(yíng)收資金收款方式不同，企業(yè)收款來源一般可分為現(xiàn)金收款、支票轉(zhuǎn)賬收款、刷卡收款、第三方支付收款。營(yíng)收采集模塊根據(jù)采集方式的不同分為入賬單錄入和營(yíng)收數(shù)據(jù)導(dǎo)入兩個(gè)子功能模塊。

入賬單錄入：企業(yè)各收款網(wǎng)點(diǎn)資金專員可直接在營(yíng)收稽核系統(tǒng)中錄入每筆營(yíng)業(yè)收款入賬單信息，或者手工錄入前端資金系統(tǒng)尚未覆蓋到的業(yè)務(wù)收入。系統(tǒng)提供一般標(biāo)準(zhǔn)的入賬單格式，從而實(shí)現(xiàn)報(bào)賬收款信息的標(biāo)準(zhǔn)化。

營(yíng)收數(shù)據(jù)導(dǎo)入：對(duì)于收款網(wǎng)點(diǎn)分布廣、收款頻次高的企業(yè)，一般采用前端資金系統(tǒng)進(jìn)行收款信息的自動(dòng)記錄，其與營(yíng)收稽核系統(tǒng)對(duì)接后，通過設(shè)置營(yíng)收數(shù)據(jù)導(dǎo)入的時(shí)間、方式、頻次后，所有的營(yíng)收收款數(shù)據(jù)可由企業(yè)資金系統(tǒng)自動(dòng)同步至營(yíng)收稽核系統(tǒng)，從而完成營(yíng)收數(shù)據(jù)的采集工作。

（2）稽核管理?；斯芾砟K是對(duì)應(yīng)收和實(shí)收數(shù)據(jù)的稽核匹配功能，包括信息復(fù)核、數(shù)據(jù)稽核和差異處理三個(gè)子功能。

信息復(fù)核：對(duì)采集的營(yíng)收數(shù)據(jù)信息進(jìn)行查詢復(fù)核，如對(duì)部分尚未成功導(dǎo)入的信息進(jìn)行補(bǔ)錄、對(duì)錄入異常的信息進(jìn)行駁回。一般來說，不允許直接在信息復(fù)核結(jié)果對(duì)收款進(jìn)行修改。此外，針對(duì)銀企互聯(lián)系統(tǒng)接口直接導(dǎo)入的銀行實(shí)收信息，當(dāng)銀行無法提供電子回單實(shí)收信息時(shí)，系統(tǒng)支持用戶根據(jù)紙質(zhì)銀行回單進(jìn)行手工錄入。

數(shù)據(jù)稽核：根據(jù)稽核方式的不同可分為自動(dòng)稽核和手工稽核。自動(dòng)稽核是指系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)置的稽核規(guī)則對(duì)實(shí)收與應(yīng)收信息進(jìn)行自動(dòng)稽核匹配，系統(tǒng)支持顯示自動(dòng)稽核的結(jié)果，按各種繳款類別分類顯示自動(dòng)匹配的金額、數(shù)量，并能追溯查看自動(dòng)匹配的明細(xì)信息。手工稽核是指由資金稽核人員手工進(jìn)行實(shí)收與應(yīng)收信息的稽核匹配處理，系統(tǒng)支持信息靈活的數(shù)據(jù)排序和查找方式，以方便用戶進(jìn)行手工匹配。

差異處理：對(duì)于自動(dòng)或手工稽核后仍無法匹配的數(shù)據(jù)，系統(tǒng)需要進(jìn)行差異分析和差異解決過程的追蹤。營(yíng)收稽核系統(tǒng)一般支持將稽核差異結(jié)果導(dǎo)出或輸出報(bào)表，以方便反饋給相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行處理。對(duì)于差異數(shù)據(jù)，系統(tǒng)支持通過接口管理將業(yè)務(wù)部門調(diào)整后的應(yīng)收信息進(jìn)行重新導(dǎo)入，再通過自動(dòng)稽核和手工稽核的兩種方法進(jìn)行二次稽核。

（3）報(bào)表分析。報(bào)表分析模塊包括稽核結(jié)果報(bào)表、結(jié)果分析和稽核預(yù)警三個(gè)子功能。

稽核結(jié)果報(bào)表：營(yíng)收稽核系統(tǒng)可自動(dòng)對(duì)應(yīng)收與實(shí)收信息分別進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)分析，出具一定頻次（如日、周、月）的稽核報(bào)表，實(shí)時(shí)掌控應(yīng)收和實(shí)收狀況，并對(duì)差異率較大的情況進(jìn)行預(yù)警，以方便及時(shí)對(duì)未到賬金額進(jìn)行追查處理。系統(tǒng)輸出的稽核結(jié)果報(bào)表可面向不同的使用者，根據(jù)其所關(guān)注內(nèi)容的不同，提供不同數(shù)據(jù)粒度的稽核報(bào)表。不同級(jí)別的報(bào)表之間相互關(guān)聯(lián)，以樹狀的結(jié)構(gòu)進(jìn)行展示和查詢，便于對(duì)問題原因的查找，通過若干級(jí)別報(bào)表，將資金流相關(guān)的部門有機(jī)聯(lián)系起來，實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金流的有效管理。營(yíng)收稽核報(bào)表分級(jí)示意圖如圖3所示。

結(jié)果分析：對(duì)于歷史上出現(xiàn)過的應(yīng)收實(shí)收差異數(shù)據(jù)進(jìn)行類別統(tǒng)計(jì)分析，以方便對(duì)經(jīng)常出現(xiàn)的問題進(jìn)行相應(yīng)的稽核改進(jìn)。如系統(tǒng)支持對(duì)一定時(shí)期內(nèi)出現(xiàn)稽核差異的營(yíng)業(yè)廳（營(yíng)業(yè)員）、繳款類別或代收托收銀行、銀行賬號(hào)等進(jìn)行差異次數(shù)統(tǒng)計(jì)排序，方便進(jìn)行追蹤。一般營(yíng)收稽核系統(tǒng)支持每一種分析都可以直接從界面生成數(shù)據(jù)和圖表，直觀、準(zhǔn)確地反映差異排序情況。

圖3 營(yíng)收稽核報(bào)表分級(jí)示意圖

稽核預(yù)警：營(yíng)收稽核系統(tǒng)可支持如下四種稽核告警業(yè)務(wù)：（1）未稽核預(yù)警，即對(duì)未按稽核周期進(jìn)行稽核的信息進(jìn)行預(yù)警，并實(shí)現(xiàn)未稽核信息的導(dǎo)出功能。（2）在途資金預(yù)警，即針對(duì)稽核完成后的在途資金，按照繳款方式定義的在途標(biāo)準(zhǔn)周期的限制，對(duì)其進(jìn)行短信預(yù)警和排序，實(shí)現(xiàn)對(duì)在途資金的有效監(jiān)控。（3）營(yíng)收欠款預(yù)警，針對(duì)各稽核單元中，未核銷短款和在途資金逾期情況進(jìn)行管理，根據(jù)稽核單元設(shè)置的稽核策略和閥值，進(jìn)行自動(dòng)催繳、警告、停辦業(yè)務(wù)。（4）賬戶余額監(jiān)控預(yù)警，根據(jù)系統(tǒng)設(shè)置的賬戶余額閥值，通過系統(tǒng)對(duì)賬戶資金存量進(jìn)行監(jiān)管，提升企業(yè)對(duì)銀行資金的有效監(jiān)控。

（4）系統(tǒng)設(shè)置。系統(tǒng)設(shè)置模塊包括用戶管理、配置管理和稽核規(guī)則三個(gè)子功能。

用戶管理：營(yíng)收稽核系統(tǒng)一般需要設(shè)置一名管理員用戶，該用戶可以添加、失效各種用戶及設(shè)置用戶權(quán)限，并對(duì)基于用戶權(quán)限的數(shù)據(jù)訪問、系統(tǒng)功能訪問進(jìn)行控制。營(yíng)收稽核系統(tǒng)的用戶一般采用角色組進(jìn)行管理，其可實(shí)現(xiàn)管理員分級(jí)管理模式，根據(jù)組織對(duì)應(yīng)角色組，來授權(quán)對(duì)應(yīng)組織層級(jí)所擁有的功能權(quán)限。

配置管理：營(yíng)收稽核系統(tǒng)可配置系統(tǒng)業(yè)務(wù)相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，如公司名稱、合同收入類型、繳款類型、幣種信息、預(yù)警偏差值、信用額度類型等。通過多維度的參數(shù)設(shè)置，可實(shí)現(xiàn)不同的營(yíng)收稽核流程。

稽核規(guī)則：通過配置應(yīng)收與實(shí)收匹配的關(guān)鍵信息字段，對(duì)每種繳款類別設(shè)定自動(dòng)稽核匹配規(guī)則。該功能允許用戶設(shè)定各種繳款類別自動(dòng)稽核的匹配字段，首先通過界面選擇繳款類別，對(duì)于選定的繳款類別顯示該繳款類別對(duì)應(yīng)應(yīng)收和實(shí)收信息的關(guān)鍵字段，用戶可以對(duì)這些關(guān)鍵字段進(jìn)行勾選，確定各種繳款類別的稽核匹配字段組合，并對(duì)選擇結(jié)果進(jìn)行確定保存。如表1所示。

營(yíng)收稽核系統(tǒng)信息對(duì)接管理

營(yíng)收稽核系統(tǒng)一般與前端的確認(rèn)營(yíng)收業(yè)務(wù)系統(tǒng)（如銷售開票系統(tǒng)）進(jìn)行對(duì)接獲取應(yīng)收信息，與銀企互聯(lián)系統(tǒng)同步實(shí)時(shí)獲取實(shí)收信息，同時(shí)與網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)互聯(lián)，傳遞收款信息，從而實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的營(yíng)收稽核業(yè)務(wù)。營(yíng)收稽核系統(tǒng)框架對(duì)接展示如圖4所示。

營(yíng)收稽核系統(tǒng)對(duì)接前段銷售開票系統(tǒng)，獲取營(yíng)收收款網(wǎng)點(diǎn)、收款員、繳款類別、應(yīng)收信息等信息，與銀企互聯(lián)系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)時(shí)獲取銀行賬戶基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和銀行實(shí)收信息，從而完成應(yīng)收與實(shí)收數(shù)據(jù)的稽核。營(yíng)收稽核系統(tǒng)同步稽核結(jié)果至網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)，從而觸發(fā)收款報(bào)賬和應(yīng)收核銷報(bào)賬。針對(duì)已完成稽核匹配的應(yīng)收信息，可自動(dòng)進(jìn)行收款核銷報(bào)賬；針對(duì)尚未稽核成功的實(shí)收信息，僅進(jìn)行收款報(bào)賬。

表1 營(yíng)收稽核系統(tǒng)資金繳款類別的稽核匹配字段示例表

圖4 營(yíng)收稽核系統(tǒng)框架對(duì)接展示圖

營(yíng)收稽核系統(tǒng)實(shí)施意義

應(yīng)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立內(nèi)部控制管理體系、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)管理機(jī)制、鞏固企業(yè)可持續(xù)發(fā)展基石，已經(jīng)成為企業(yè)普遍關(guān)注的焦點(diǎn)，同時(shí)也使集團(tuán)企業(yè)營(yíng)收稽核管理面對(duì)挑戰(zhàn)。營(yíng)收稽核系統(tǒng)的實(shí)施對(duì)企業(yè)發(fā)展和收入的保障可帶來巨大的實(shí)施意義：

（1）提高財(cái)務(wù)稽核效率。通過營(yíng)收稽核系統(tǒng)自動(dòng)處理稽核工作，加快營(yíng)收資金稽核速度，輔助理順資金稽核工作流的同時(shí)，減少不必要的工作量，提高財(cái)務(wù)稽核工作效率。

（2）保障營(yíng)收資金數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。通過對(duì)應(yīng)收數(shù)據(jù)與實(shí)收數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)稽核，及時(shí)反饋資金應(yīng)收數(shù)和實(shí)收信息的核對(duì)情況，及時(shí)反饋問題數(shù)據(jù)，從而提高核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（3）提升財(cái)務(wù)管理水平。營(yíng)收稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)可實(shí)時(shí)準(zhǔn)確輸出各單位資金上繳率的KPI考核指標(biāo)，以統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式進(jìn)行展示，實(shí)現(xiàn)有效的資金歸集監(jiān)管，提升財(cái)務(wù)管理水平。

（4）降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)收稽核系統(tǒng)的運(yùn)用可大大縮短確認(rèn)資金完全上繳的時(shí)間期限，避免資金挪用，初步建立了收入保障資金流系統(tǒng)管控的基礎(chǔ)，有效降低各下屬單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。