郭振嶺

摘要：合資企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善是現(xiàn)階段合資企業(yè)存在的主要問題之一，由內(nèi)部控制制度不完善造成的合資企業(yè)各項(xiàng)管理制度得不到充分的規(guī)范化是當(dāng)前合資企業(yè)內(nèi)部控制問題的主要表現(xiàn)形式。如何有效的發(fā)揮內(nèi)部控制制度的優(yōu)越性是解決好合資企業(yè)各種亂象的重要舉措，這就需要合資企業(yè)管理人員從制度上完善自身的內(nèi)部控制機(jī)制的設(shè)計(jì)、實(shí)施、檢驗(yàn)、監(jiān)督以及評(píng)估等各個(gè)流程。并充分的結(jié)合先進(jìn)的合資企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度理論的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)和完善現(xiàn)階段不完善的內(nèi)部控制制度關(guān)系到合資企業(yè)管理水平的提升程度、現(xiàn)代化設(shè)施的建設(shè)以及服務(wù)質(zhì)量的創(chuàng)新等各方面的內(nèi)容。本文在總結(jié)當(dāng)下合資企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的若干問題的基礎(chǔ)上對(duì)合資企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題提出幾點(diǎn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：合資企業(yè)；內(nèi)部控制；思考

合資企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度對(duì)于合資企業(yè)管理水平和綜合效益的提升有著重要的現(xiàn)實(shí)意義，這個(gè)過程中實(shí)施內(nèi)部控制制度的優(yōu)越性是合資企業(yè)從業(yè)管理人員主要的工作內(nèi)容和研究目標(biāo)。合資企業(yè)內(nèi)部控制制度在控制資金收入與支出關(guān)系的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)服務(wù)規(guī)范的提升同樣發(fā)揮了不可估量的作用。合資企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、實(shí)施、跟蹤、監(jiān)督、以及評(píng)估評(píng)價(jià)的職能在企業(yè)運(yùn)營環(huán)節(jié)中起到了管理控制資金實(shí)現(xiàn)效益最大化的職能，合資企業(yè)建立和優(yōu)化其內(nèi)部控制制度不僅能夠保障企業(yè)資金的利用率以及在經(jīng)營活動(dòng)符合國家合資企業(yè)法律規(guī)定等基本要求。同時(shí)合資企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善對(duì)于合資企業(yè)決策透明化提供了有效的前提。

一、合資企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺少足夠的思想重視度

合資企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)在現(xiàn)階段沒有能夠有效的起到保障合資企業(yè)資本活動(dòng)透明化和資金收支平衡的基本保障作用，其根本原因在于合資企業(yè)的管理層面缺少對(duì)合資企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)足夠的思想重視度，缺少建設(shè)內(nèi)部控制制度的思想重視度普遍體現(xiàn)在設(shè)計(jì)和實(shí)施合資企業(yè)內(nèi)部控制制度的過程中，這個(gè)過程中缺乏對(duì)于促進(jìn)合資企業(yè)運(yùn)行效率以及企業(yè)結(jié)構(gòu)改革等方面內(nèi)容的評(píng)估和發(fā)展。這就使得合資企業(yè)在全面實(shí)施其內(nèi)部控制制度時(shí)難以起到提升產(chǎn)品服務(wù)效率的作用[1]。合資企業(yè)內(nèi)部控制理論中就建立合資企業(yè)經(jīng)營部門、監(jiān)查部門之間的內(nèi)部制度有著先進(jìn)的理論基礎(chǔ)可供合資企業(yè)借鑒利用，而合資企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)在設(shè)計(jì)階段沒有合理的評(píng)估強(qiáng)化其內(nèi)部控制體系的重視度是內(nèi)部控制制度在建設(shè)實(shí)際應(yīng)用中得不到規(guī)范和完善的重要內(nèi)因。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

合資企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)之所以能夠起到促進(jìn)合資企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本原因在于，合資企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)自身作為制度體系的一種重要內(nèi)容而發(fā)揮著制度的職能。現(xiàn)階段合資企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的不健全使得內(nèi)部控制制度的職能在合資企業(yè)中未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，合資企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善主要表現(xiàn)在合資企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中對(duì)于優(yōu)化和整合產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量以及資金流量管理控制等方面。而合資企業(yè)內(nèi)部控制制度中缺乏有效的監(jiān)控作用使得企業(yè)在優(yōu)化資金方面的規(guī)范沒有得到有效的發(fā)揮。具體體現(xiàn)在合資企業(yè)的預(yù)算管理內(nèi)部控制制度、股權(quán)轉(zhuǎn)讓內(nèi)部控制制度以及股市透明度內(nèi)部控制制度等方面的沒有做出科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度規(guī)范，合資企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)各項(xiàng)成本的控制是實(shí)現(xiàn)其自身活動(dòng)規(guī)范化以及提升其市場(chǎng)化的重要方法。

（三）合資企業(yè)企業(yè)文化的差異明顯

企業(yè)文化作為合資企業(yè)在市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭力直接關(guān)系到合資企業(yè)的經(jīng)營效率，當(dāng)前合資企業(yè)企業(yè)文化融合方面表現(xiàn)出的差異性較為明顯，這與員工在不同地域之間的思維方式和行動(dòng)方式有著直接的關(guān)系，合資企業(yè)的文化差異性會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展決策方面產(chǎn)生直接的影響。合資企業(yè)的企業(yè)文化差異在減弱企業(yè)的凝聚力和員工的責(zé)任心中表現(xiàn)的相當(dāng)具有普遍性，這使得企業(yè)在經(jīng)營效益、品牌形象方面受到了發(fā)展限制。也使得企業(yè)的內(nèi)部控制受到了企業(yè)文化融合的直接沖擊。

（四）傳統(tǒng)管理方法遺留下的問題

合資企業(yè)內(nèi)部控制制度具有的監(jiān)控作用關(guān)系到合資企業(yè)內(nèi)控體系結(jié)構(gòu)的可操作性。其中合資企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的過程中會(huì)充分的考慮其傳統(tǒng)的管理方法。而傳統(tǒng)的管理方法中內(nèi)部控制制度監(jiān)控作用便沒有能夠得到有效的體現(xiàn)。因此在對(duì)合資企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全方位內(nèi)部控制制度制定時(shí)由于受到傳統(tǒng)管理方法的影響使得制度制定和實(shí)施不具備先進(jìn)性和完全性的內(nèi)部控制職能作用，現(xiàn)階段合資企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)通常缺乏其監(jiān)控作用的發(fā)揮便是受到了傳統(tǒng)管理方法的影響，這就使得整個(gè)合資企業(yè)的內(nèi)控體系失去了監(jiān)控職能這個(gè)平衡其實(shí)施價(jià)值的重要管理職能[2]。而監(jiān)控職能作為保障合資企業(yè)資金狀況符合健康指數(shù)的重要舉措關(guān)系到合資企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。需要積極發(fā)揮合資企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)控作用才能夠保證合資企業(yè)與投資者之間的資金透明度和權(quán)責(zé)分配的合理。

二、提升合資企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）加強(qiáng)合資企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

加強(qiáng)合資企業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)需要從排查和把控風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)崗位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中進(jìn)行層次性的監(jiān)督檢查，合資企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)中心點(diǎn)的認(rèn)識(shí)要有科學(xué)的內(nèi)部控制管理思路，要在創(chuàng)新內(nèi)部控制制度的思路上按照重點(diǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位的權(quán)力運(yùn)行軌跡制定出系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息目錄、風(fēng)險(xiǎn)職責(zé)分解圖、風(fēng)險(xiǎn)排查流程圖等各類型能夠加強(qiáng)合資企業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的方法。同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控點(diǎn)中合資企業(yè)企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的、系統(tǒng)性的綜合評(píng)估是提升合資企業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重要手段[3]。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度需要合資企業(yè)企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)的定位中始終要與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督等過程做到內(nèi)在的高度統(tǒng)一。合資企業(yè)內(nèi)部控制制度的戰(zhàn)略目標(biāo)制定是實(shí)現(xiàn)對(duì)合資企業(yè)產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益全面提升的重要基礎(chǔ)。在明確內(nèi)部控制制度建設(shè)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中要發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，通過提高內(nèi)部控制的監(jiān)督力度來達(dá)到內(nèi)部控制制度的戰(zhàn)略目標(biāo)是合資企業(yè)在管理工作中始終要強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)。

（三）增強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)師審計(jì)的水平

增強(qiáng)社會(huì)力量對(duì)合資企業(yè)的監(jiān)督是合資企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的過程中要充分了解和掌握的一環(huán)，這個(gè)過程中要對(duì)合資企業(yè)內(nèi)部控制制度制定時(shí)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制流程、執(zhí)行監(jiān)督和權(quán)責(zé)分配等內(nèi)容進(jìn)行控制學(xué)上的分工。而確保會(huì)計(jì)師審計(jì)的水平則是內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能得到發(fā)揮的關(guān)鍵[4]。這個(gè)過程中需要會(huì)計(jì)師審計(jì)從其內(nèi)容中進(jìn)行分析和研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)才能夠有效的促進(jìn)合資企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，從而保證合資企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的透明性和規(guī)范性。

（四）提升企業(yè)文化的融合度

良好的合資企業(yè)文化融合度不僅可以同還可以提升企業(yè)的文化凝聚力，同時(shí)在推廣企業(yè)品牌方面能夠起到較強(qiáng)的促進(jìn)作用。合資企業(yè)文化的融合，是企業(yè)提升向心力和凝聚力的重要手段，進(jìn)而在提升員工素質(zhì)方面提供企業(yè)文化發(fā)展的動(dòng)力。良好企業(yè)文化的融合也會(huì)行成企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視和進(jìn)步。合資企業(yè)始終要把企業(yè)文化建設(shè)看做第一位，從而重視內(nèi)部控制在企業(yè)文化建設(shè)中的重要作用，繼而提高企業(yè)內(nèi)部控制效率，管理質(zhì)量，資源優(yōu)化，提升長足發(fā)展的動(dòng)力。

三、結(jié)束語

合資企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)作為其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)科學(xué)合理的重要手段，一方面內(nèi)部控制制度對(duì)于合資企業(yè)運(yùn)營在適應(yīng)國家合資企業(yè)法律法規(guī)方面起到了監(jiān)督和規(guī)范的作用，另一方面內(nèi)部控制制度能夠有效的起到提升合資企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營管理水平和綜合效益的作用。

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