羅明

摘 要：獨立學(xué)院是我國在一些特定的歷史時期所出現(xiàn)的一種辦學(xué)體制，并且這種辦學(xué)機(jī)制需要由普通高等院校以外的組織機(jī)構(gòu)與國家機(jī)構(gòu)下的社會組織共同開展，進(jìn)而為高等教育的實施注入一定的民間資本，確保高等教育實現(xiàn)大眾化發(fā)展，而基礎(chǔ)的教學(xué)資源也會在這種教育形式下變得多樣化。本文主要研究了新時期獨立學(xué)院內(nèi)部審計的創(chuàng)新發(fā)展，并提出了相應(yīng)的發(fā)展建議。

關(guān)鍵詞：獨立學(xué)院；內(nèi)部審計；創(chuàng)新

獨立學(xué)院的主要特點分析

獨立學(xué)院是一種特殊的高等教育學(xué)院機(jī)制，它與普通的學(xué)院有著相當(dāng)大的區(qū)別，并且獨立學(xué)院有著較高的獨立性，與普通高校與民辦高校沒有直接的聯(lián)系，這一學(xué)院機(jī)制的設(shè)置，本質(zhì)上是為了迎合當(dāng)前的國情發(fā)展，它本身較為全面科學(xué)，而且其中所涉及到的許多內(nèi)容都有著明顯的獨立性特征。

從本質(zhì)上而言，獨立學(xué)院依舊是社會公益事業(yè)。與現(xiàn)如今的公立學(xué)校相比較，獨立學(xué)院的開設(shè)主體和組織管理結(jié)構(gòu)都較為獨特，在具體的分析過程中，可以發(fā)現(xiàn)獨立學(xué)院的特點主要集中在以下兩方面的內(nèi)容上：

第一，獨立學(xué)院在招生體系上已經(jīng)獲得十分健全的發(fā)展，尤其是在近些年的優(yōu)化過程中，開始廣泛涉及一些學(xué)院教育招生體系和財務(wù)管理機(jī)制，并且能夠獨立地頒發(fā)證書。而在最初的獨立學(xué)院發(fā)展過程中，它所具有的獨立學(xué)院特征并不是十分明顯，僅僅能夠從事獨立的招生工作，無論是教育工作的開展，還是證書的頒發(fā)，都由相關(guān)部門負(fù)責(zé)，甚至沒有實際的開展方向。但是在現(xiàn)階段的發(fā)展過程中，福利學(xué)院已經(jīng)開始廣泛地開設(shè)主體，管理機(jī)制和資金來源也變得較為自主，能夠獨立地頒發(fā)畢業(yè)證書。同時，在主體地位上也發(fā)生了改變，已經(jīng)有能力獨立承擔(dān)不同的民事責(zé)任，因而相應(yīng)的發(fā)展也變得較為科學(xué)有效。

第二，獨立學(xué)院的組織結(jié)構(gòu)與普通院校有著非常大的區(qū)別，它通常都會采取以董事會為核心的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任機(jī)制，而董事長則是整個獨立院校的主要決策機(jī)構(gòu)，需要對院校負(fù)責(zé)，并安排相應(yīng)的工作內(nèi)容。在這樣的經(jīng)濟(jì)機(jī)制下，許多人都認(rèn)為獨立學(xué)院應(yīng)當(dāng)具備經(jīng)濟(jì)盈利特征。但是它并不是私人單位，依舊是社會公益性單位，而且相關(guān)責(zé)任人也比較多，除了董事長以外，還包括院方代表和社會投資人，他們都對院校的事宜有著直接的決定作用[1]。

獨立學(xué)院內(nèi)部審計存在的主要問題

基礎(chǔ)的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)不是十分完善

獨立學(xué)院所擁有的組織結(jié)構(gòu)與普通高校的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)有著相當(dāng)大的區(qū)別，雖然名義上的最高負(fù)責(zé)人是董事會，但是董事會在內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)上并沒有太大的決定權(quán)，而真正負(fù)責(zé)內(nèi)部審計的往往是社會投資方。這樣的狀況直接導(dǎo)致許多獨立學(xué)院的董事會形同虛設(shè)，沒有實際的作用。

雖然在近些年的發(fā)展當(dāng)中，董事會也參與了更多的工作內(nèi)容，但是所涉及的院校工作并不是十分完善，尤其是內(nèi)部審計上，幾乎沒有太多的管理內(nèi)容。而如果將院校的內(nèi)部審計完全交給社會投資方進(jìn)行處理，又容易導(dǎo)致內(nèi)部審計出現(xiàn)較多不合理的狀況，無法充分迎合學(xué)院的實際發(fā)展?fàn)顩r。同時，領(lǐng)導(dǎo)層面的組織機(jī)構(gòu)也會對內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)形成直接的影響，所影響的內(nèi)容不僅僅包括學(xué)院的各種決策，還包括院校內(nèi)部審計的準(zhǔn)確有效性。除了董事會以外的結(jié)構(gòu)設(shè)置容易對院校內(nèi)部審計形成影響以外，內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)自身的設(shè)置也會影響到內(nèi)部審計的最終效果。

獨立院校往往設(shè)置較少的內(nèi)部審計人員，一些院校甚至將審計人員歸入財務(wù)部門，這樣的內(nèi)部審計體系往往十分混亂，甚至沒有明確的崗位劃分，內(nèi)部審計形同虛設(shè)，應(yīng)有的監(jiān)督和評價作用難以有效發(fā)揮，導(dǎo)致整體的工作效率非常低下[2]。

內(nèi)部審計人員缺乏風(fēng)險意識

獨立學(xué)院是一種全新的辦學(xué)模式，并且本質(zhì)上屬于高等院校，它在辦學(xué)的過程中，容易涌現(xiàn)出非常多的風(fēng)險，這些風(fēng)險主要來自于財務(wù)方面和發(fā)展方面。

對于獨立學(xué)院的經(jīng)營而言，它需要有一定的資金來源，而社會投資屬于它最為核心的經(jīng)濟(jì)來源，這部分經(jīng)濟(jì)僅僅用于基礎(chǔ)的建設(shè)支出，后期的學(xué)生學(xué)費則會轉(zhuǎn)化為院校持續(xù)運營的主要資金。

社會投資方之所以會對獨立院校進(jìn)行投資，主要原因是由于自己想要獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，如果在實際的獨立學(xué)院運營過程中，并沒有獲得相關(guān)的效益，他們將失去信心，進(jìn)而減少對學(xué)院資金的投入。而對于學(xué)院的盈利和虧損，主要通過內(nèi)部審計來進(jìn)行計算和規(guī)劃，并且審計結(jié)果也將直接決定著最終的決策方向?，F(xiàn)階段的獨立學(xué)院，如果內(nèi)部審計人員沒有明確的風(fēng)險意識，對于不同的支出不進(jìn)行過多的考慮，往往導(dǎo)致審計結(jié)果有較大的錯誤出現(xiàn)，不利于為接下來的院校決策提供依據(jù)[3]。

內(nèi)部審計缺乏有效的監(jiān)管

大多數(shù)的獨立學(xué)校在新時期的發(fā)展當(dāng)中，為了迎合財務(wù)審計的需要，積極建設(shè)了審計部門，并且設(shè)置了專門的審計崗位，便于展開合理有效的內(nèi)部審計，可以對院校的一些重大項目以及專項內(nèi)容進(jìn)行審計，但是并沒有涉及到院校的整體財務(wù)狀況，所進(jìn)行的審計也十分有限，有時候會覆蓋到定期審計，有時候僅僅包括不定期的審計，很難出現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計。而且，許多內(nèi)部審計都沒有明確的監(jiān)管方式，在進(jìn)行審計的過程中也表現(xiàn)出了相當(dāng)強(qiáng)烈的隨機(jī)性，可以由審計人員進(jìn)行盲目的審計操作，即便一些操作不合理也不會有太多的人加以追究，進(jìn)而容易呈現(xiàn)出大量的差錯，無法做到及時發(fā)現(xiàn)，給予了許多人徇私舞弊的機(jī)會，不利于內(nèi)部審計的有效性拓展。

獨立學(xué)院內(nèi)部審計體系的全新構(gòu)建

在新時期的獨立學(xué)院內(nèi)部審計體系構(gòu)建過程中，獨立學(xué)院應(yīng)當(dāng)從多個方面出發(fā)，注重于科學(xué)構(gòu)建完善的獨立學(xué)院內(nèi)部審計體系，提高內(nèi)部審計的科學(xué)有效性，為學(xué)院的審計決策提供準(zhǔn)確的信息依據(jù)。

優(yōu)化基礎(chǔ)的內(nèi)部審計環(huán)境

對于現(xiàn)如今的獨立學(xué)院發(fā)展而言，組織結(jié)構(gòu)特征和責(zé)任分配屬于最為基礎(chǔ)的內(nèi)容，這些內(nèi)容的完善，可以保障獨立學(xué)院運行狀態(tài)較為合理。現(xiàn)如今，獨立學(xué)院的董事會所負(fù)責(zé)的內(nèi)容僅僅是獨立學(xué)院的經(jīng)費籌措以及各項規(guī)章制度的設(shè)置，而學(xué)校的日常管理以及活動開展都是由校園的管理者負(fù)責(zé)，董事會無權(quán)進(jìn)行這些事宜的干涉。在對內(nèi)部審計環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化的過程中，獨立學(xué)院應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計工作的重要性，設(shè)置合理的審計部門，并建設(shè)最為良好的內(nèi)部審計環(huán)境，避免出現(xiàn)重復(fù)審計、審計困難等狀況，容易影響到最終的審計結(jié)果[4]。

加強(qiáng)審計風(fēng)險方面的評估工作

新時期的獨立學(xué)院發(fā)展，需要積極加強(qiáng)對審計風(fēng)險的關(guān)注度，努力對現(xiàn)有的風(fēng)險進(jìn)行識別，并針對不同的風(fēng)險采取科學(xué)的防范措施，采用最為有效的風(fēng)險評估方法，建立良好的風(fēng)險防范體系，準(zhǔn)確分析當(dāng)前審計工作存在的風(fēng)險內(nèi)容，避免審計風(fēng)險形成較大的影響。同時，在審計風(fēng)險的合理應(yīng)對當(dāng)中，評估工作屬于十分有效的方法，通過合理的評估工作開展，能夠準(zhǔn)確判斷當(dāng)前的內(nèi)部審計存在哪些風(fēng)險，又該采取什么樣的方式加以應(yīng)對，實際的效果相當(dāng)良好，有助于提高審計質(zhì)量，優(yōu)化審計效果。

優(yōu)化內(nèi)部審計活動形式

獨立學(xué)院在創(chuàng)新內(nèi)部審計的過程中，必然需要加強(qiáng)對內(nèi)部審計質(zhì)量的重視度，注重于規(guī)范當(dāng)前的內(nèi)部審計機(jī)制，積極優(yōu)化內(nèi)部審計流程，進(jìn)而提高內(nèi)部審計的科學(xué)合理性。對于一些不合理的內(nèi)部審計活動形式，需要給予迅速的優(yōu)化操作，并且需要多方面滿足當(dāng)前內(nèi)部審計的活動要求，不能過于復(fù)雜，也不可以過于盲目，否則容易導(dǎo)致審計結(jié)果的差錯較大[5]。

加強(qiáng)內(nèi)部審計部門與各部門之間的信息溝通

傳統(tǒng)的獨立學(xué)院內(nèi)部審計工作開展，之所以在審計機(jī)制上存在相當(dāng)大的問題，主要是由于內(nèi)部審計部門與各部門之間的信息聯(lián)系溝通不暢，不僅浪費了人力物力資源，而且使得人們的審計積極性持續(xù)走低，審計結(jié)果不盡人意。為了合理應(yīng)對這樣的狀況，需要在新時期全面加強(qiáng)內(nèi)部審計部門與各部門之間的信息溝通，確保它們的工作擁有較為密切的配合度，提高工作效率。

提高獨立學(xué)院內(nèi)部審計質(zhì)量的主要辦法

加強(qiáng)對審計工作的重視度

要想在新時期全面有效地提高獨立學(xué)院內(nèi)部審計質(zhì)量，獨立學(xué)院的領(lǐng)導(dǎo)必然需要對自身的思想進(jìn)行優(yōu)化，重新認(rèn)識內(nèi)部審計工作，正確看待內(nèi)部審計在當(dāng)前學(xué)院工作開展當(dāng)中的重要作用。內(nèi)部審計對于獨立學(xué)院的治理是非?；A(chǔ)的內(nèi)容，這一內(nèi)容的存在，要求學(xué)院加強(qiáng)內(nèi)部審計部門建設(shè)，注重于審計部門工作的科學(xué)優(yōu)化。同時，學(xué)院應(yīng)當(dāng)要求內(nèi)部審計部門定期地匯報審計狀況，對于在審計過程中出現(xiàn)的問題需要給予迅速有效的反饋，便于進(jìn)行針對性處理。如果出現(xiàn)了一部分徇私舞弊的人員，需要給予較為嚴(yán)厲的處罰，堅決維持公正公開的工作方法。此外，學(xué)院應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計人員的事業(yè)發(fā)展表示關(guān)心，盡可能為內(nèi)部審計人員提供相關(guān)的升職空間，進(jìn)而提高他們的工作積極性，給予他們較高的工作希望，有利于持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部審計水平[6]。

健全學(xué)院內(nèi)部審計體系

當(dāng)前形勢下的獨立學(xué)院發(fā)展，面臨的外界挑戰(zhàn)非常多，無論是教育領(lǐng)域的改革，還是學(xué)院的自身發(fā)展，都給它形成了較大的挑戰(zhàn)，在應(yīng)對這些挑戰(zhàn)的過程中，內(nèi)部審計屬于基礎(chǔ)的決策依據(jù)。獨立學(xué)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的辦學(xué)特點，充分結(jié)合高校的內(nèi)部審計內(nèi)容，制定最為合理的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)，并展開高效的審計操作規(guī)范。在具體的內(nèi)容約束上，可以規(guī)范審計結(jié)構(gòu)的審查項目以及審查的目標(biāo)，并要求監(jiān)管人員對審計過程進(jìn)行監(jiān)管，避免出現(xiàn)環(huán)節(jié)遺漏的狀況。在健全學(xué)院內(nèi)部審計體系的過程中，還需要考慮到當(dāng)前審計體系存在的主要問題，采取有效的措施加以應(yīng)對，提高審計效率，優(yōu)化審計質(zhì)量。

提升內(nèi)審人員自身素質(zhì)，改變審計方式

獨立學(xué)院的內(nèi)審人員一般配備少，而應(yīng)對審計業(yè)務(wù)和對象范圍越來越廣泛和復(fù)雜，在這樣的條件下要發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，尤其需要提高內(nèi)審人員的自身素質(zhì)，加大專項教育培訓(xùn)項目，讓內(nèi)審人員接受系統(tǒng)化、結(jié)構(gòu)化和專業(yè)化的學(xué)習(xí)，提升審計人員的綜合素質(zhì)和能力，同時，審計人員要適應(yīng)新常態(tài)，踐行新理念，主動走進(jìn)課堂，走向師生，對審計對象發(fā)生的變化用新的標(biāo)尺進(jìn)行分析和判斷，改變現(xiàn)有的審計方式，通過信息化建設(shè)創(chuàng)新審計方法，以提升審計質(zhì)量。

總體而言，作為新時期全新的辦學(xué)形式，獨立學(xué)院內(nèi)部審計存在的問題非常多，有待于采取一些針對性的措施進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化和改善，對于傳統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)制存在的不足之處，也需要分別采取一些創(chuàng)新手段，形成不一樣的審計機(jī)制，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)整體審計能力的提升才能有效地改善最終的審計效果，從而為獨立學(xué)院的發(fā)展提供有強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐的預(yù)測和合理化建議，高效服務(wù)于獨立學(xué)院的發(fā)展戰(zhàn)略。

（作者單位：廣西民族大學(xué)相思湖學(xué)院 ）

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