王瑋

摘要：部門預(yù)算支出的嚴(yán)格執(zhí)行對規(guī)范預(yù)算單位財務(wù)行為、促進(jìn)依法理財、加強(qiáng)財政支出的監(jiān)管、提高財政資金的使用效益、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗具有重要意義。部門預(yù)算和國庫集中支付兩者相互結(jié)合，國庫集中支付就是在部門預(yù)算的基礎(chǔ)上實(shí)施財政資金的支付工作，是部門預(yù)算支出管理的最后關(guān)口，它把部門預(yù)算支出執(zhí)行從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)為事前和事中監(jiān)督，把對預(yù)算支出總額的監(jiān)管轉(zhuǎn)為對每筆支出的監(jiān)管，使各項支出嚴(yán)格按部門預(yù)算執(zhí)行。本文從實(shí)務(wù)操作層面出發(fā)，從國庫集中支付模式的角度分析部門預(yù)算支出的執(zhí)行過程，探討部門預(yù)算支出執(zhí)行的進(jìn)一步完善對策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；部門預(yù)算支出執(zhí)行；分析

落實(shí)國庫集中支付制度，加強(qiáng)部門預(yù)算支出執(zhí)行過程的監(jiān)督，對資金使用、支付過程進(jìn)行監(jiān)督審核，是部門預(yù)算支出執(zhí)行的主要任務(wù)。部門預(yù)算支出執(zhí)行管理，貫穿于部門預(yù)算支出的編制、執(zhí)行、監(jiān)督全過程。開展部門預(yù)算支出管理分析、規(guī)范財政資金的使用和支付對加強(qiáng)公共財政支出管理具有重要意義。如何利用國庫集中支付這個抓手執(zhí)行好部門預(yù)算、堵住可能存在的漏洞，成為當(dāng)前各級財政部門和預(yù)算單位需要研究和探討的問題。

一、A縣國庫集中支付模式的具體做法

（一）建立國庫單一賬戶體系，設(shè)立財政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶，支出通過零余額賬戶直接支付到收款人。

（二）規(guī)范部門預(yù)算支出執(zhí)行方式

根據(jù)支出管理的需要，將財政支出具體分為工資類支出、購買類支出、轉(zhuǎn)移類支出、小額零星支出等四類。分別采用財政直接支付和財政授權(quán)支付方式。財政直接支付范圍包括工資類支出、購買類支出、轉(zhuǎn)移類支出和未實(shí)行公務(wù)卡消費(fèi)的小額零星支出。國庫集中收付中心統(tǒng)一為單位報賬員開立備用金卡，未實(shí)行公務(wù)卡消費(fèi)的零星支出，由國庫集中收付中心審核相關(guān)支出票據(jù)后開具支付令，通過財政零余額賬戶直接將資金支付到報賬員備用金卡，由單位報賬員支付。財政授權(quán)支付范圍包括經(jīng)過縣財政局批準(zhǔn)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品等專用材料費(fèi)支出以及納入公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄的支出項目。

（三）系統(tǒng)軟件

使用用友GRP財政管理軟件---金財工程應(yīng)用支撐平臺（簡稱大平臺），主要使用的子系統(tǒng)有財政指標(biāo)管理系統(tǒng)、用款計劃管理系統(tǒng)、遠(yuǎn)程申請支付與報賬系統(tǒng)、公務(wù)卡管理系統(tǒng)、工資統(tǒng)發(fā)系統(tǒng)、國庫集中支付系統(tǒng)、總預(yù)算會計系統(tǒng)、電子報表系統(tǒng)等。在指標(biāo)、用款計劃、支付申請各個環(huán)節(jié)中，分別設(shè)置了錄入、審核、批復(fù)等環(huán)節(jié)，可以根據(jù)不同的崗位、不同的職責(zé)合理分配系統(tǒng)操作權(quán)限，達(dá)到業(yè)務(wù)辦理零差錯。

（四）部門預(yù)算支出執(zhí)行業(yè)務(wù)流程

1.部門預(yù)算指標(biāo)及用款計劃業(yè)務(wù)流程。預(yù)算股根據(jù)已批復(fù)的財政總預(yù)算和部門預(yù)算，下達(dá)總指標(biāo)（指標(biāo)細(xì)化到款級科目）；各業(yè)務(wù)股根據(jù)預(yù)算股分配的總指標(biāo)下達(dá)相應(yīng)的單位指標(biāo)（指標(biāo)細(xì)化到項級）；預(yù)算單位根據(jù)分月用款情況，錄入用款計劃，業(yè)務(wù)股核對無誤后進(jìn)行審核，國庫股根據(jù)相關(guān)要求批復(fù)下達(dá)用款計劃。

2.財政直接支付業(yè)務(wù)流程：預(yù)算單位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，整理好相關(guān)原始憑證，按照批復(fù)的用款計劃，在遠(yuǎn)程支付申請與報賬系統(tǒng)中錄入直接支付申請，并打印紙質(zhì)用款申請書，隨同原始憑證一同送縣財政局國庫集中收付中心。收付中心對單位送審的原始憑證及支付申請審核無誤后，打印支付憑證送代理銀行，代理銀行通過財政零余額賬戶將資金支付到收款人賬戶，并與國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。

3.財政授權(quán)支付（公務(wù)卡還款）業(yè)務(wù)流程。預(yù)算單位在授權(quán)支付經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，整理好相關(guān)原始憑證，在遠(yuǎn)程支付申請與報賬系統(tǒng)中錄入支付申請，通知國庫集中收付中心審核會計審核支付憑證并登記授權(quán)支付登記薄，預(yù)算單位自行打印支付憑證并加蓋預(yù)算單位銀行預(yù)留印鑒送代理銀行辦理支付。公務(wù)卡消費(fèi)后，由預(yù)算單位報賬員在公務(wù)卡系統(tǒng)中獲取消費(fèi)信息，憑單位主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽批的發(fā)票在系統(tǒng)中生成還款信息，系統(tǒng)生成授權(quán)支付憑證后，中心審核會計審核公務(wù)卡消費(fèi)信息后在支付系統(tǒng)中審核授權(quán)支付憑證并登記授權(quán)支付登記薄，預(yù)算單位自行打印支付憑證加蓋預(yù)算單位銀行預(yù)留印鑒送代理銀行辦理支付。月末報賬員將上述支出票據(jù)送收付中心審核股審核。

二、A縣國庫集中支付模式特點(diǎn)

（一）利用大平臺，用部門預(yù)算指標(biāo)控制分月用款計劃，杜絕無預(yù)算、超預(yù)算撥款；用分月用款計劃控制資金支付，保證財政資金合理調(diào)度；用財政資金支付憑證控制資金清算，確保業(yè)務(wù)股不超撥、支付中心不超支、用款單位不超報。

（二）提高了部門預(yù)算支出執(zhí)行約束力。對預(yù)算單位原始憑證的合規(guī)性、合法性、真實(shí)性進(jìn)行審核，并且按原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對照預(yù)算單位支付申請的資金性質(zhì)、支出功能分類、支出經(jīng)濟(jì)分類、收款人、摘要等要素進(jìn)行審核，使各項支出嚴(yán)格按部門預(yù)算執(zhí)行，更好地發(fā)揮財政監(jiān)督職能。

（三）對政府采購資金的管理，按照政府采購部門預(yù)算指標(biāo)，編制政府采購用款計劃，在用款計劃中增加了采購辦審核崗，并在支付環(huán)節(jié)由采購辦編制直接支付申請，辦理采購款項的支付，使采購辦可以更好地管理采購資金。

三、A縣部門預(yù)算支出執(zhí)行中的問題分析

（一）由于客觀存在的原因，預(yù)算單位部門預(yù)算數(shù)據(jù)并未導(dǎo)入大平臺，因而下達(dá)預(yù)算指標(biāo)時，僅按功能分類科目下達(dá)，未同時錄入經(jīng)濟(jì)分類科目，造成預(yù)算單位申請的用款計劃中串用、混用預(yù)算科目的情況比較常見，部門預(yù)算支出編制與執(zhí)行情況常常脫節(jié)。同時基本支出擠占項目資金、將項目資金用于與項目無關(guān)支出的情況仍然存在，這些問題影響了部門預(yù)算的嚴(yán)肅性，使部門預(yù)算難以正常執(zhí)行到位。

（二）軟件系統(tǒng)還不完善，作為部門預(yù)算支出執(zhí)行的主要工具，大平臺還不完善。如無法明確單位預(yù)算指標(biāo)的具體支出去向、查詢功能不完善、報表系統(tǒng)不科學(xué)等。此外，國庫集中支付系統(tǒng)還無法與其他的財政管理系統(tǒng)對接，如部門預(yù)算編制系統(tǒng)、部門決算報表系統(tǒng)、預(yù)算單位會計核算系統(tǒng)等。

（三）預(yù)算單位存在的非部門預(yù)算范圍內(nèi)的支付事項，如資金借還問題、應(yīng)收應(yīng)付往來款項支付問題等，目前只能根據(jù)實(shí)際情況暫列入其他支出，但這樣處理又造成無預(yù)算有支出的尷尬局面。

四、完善A縣部門預(yù)算支出執(zhí)行機(jī)制的對策

（一）強(qiáng)化預(yù)算約束，建立部門預(yù)算支出執(zhí)行預(yù)警機(jī)制

貫徹“先有預(yù)算，后有支出”的原則，規(guī)范支付行為，強(qiáng)化預(yù)算約束，維護(hù)部門預(yù)算的嚴(yán)肅性。部門預(yù)算指標(biāo)下達(dá)時將功能分類科目和經(jīng)濟(jì)分類科目同時錄入，增強(qiáng)部門預(yù)算支出執(zhí)行的可操作性，同時要建立以現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為支撐的支出預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)時接收代理銀行和預(yù)算單位信息，支出預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)按照財政部門預(yù)先設(shè)定的預(yù)警規(guī)則，對國庫集中支付系統(tǒng)中的每筆支付業(yè)務(wù)進(jìn)行篩查、判斷，一旦發(fā)現(xiàn)可疑或涉嫌違規(guī)的支付問題，立即中斷支付并預(yù)警。

（二）完善大平臺軟件系統(tǒng)

增加項目庫支付模塊，將它與單位基本支出相分離，清晰界定單位項目支出與基本支出，做到?？顚Ｓ?。加強(qiáng)與部門預(yù)算編制軟件、部門決算報表軟件、會計核算軟件等配套軟件的銜接，將非部門預(yù)算支出事項納入大平臺軟件開發(fā)范疇，完善大平臺軟件功能。

（三）研究開發(fā)國庫集中支付網(wǎng)絡(luò)支付方式

隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，預(yù)算單位有部分公務(wù)購買也會通過網(wǎng)購，這就出現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)支付問題。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展和銀行業(yè)支付、結(jié)算系統(tǒng)的升級，現(xiàn)金支付正逐步被支付寶、微信支付等網(wǎng)絡(luò)支付方式替代。國庫集中支付應(yīng)在學(xué)習(xí)借鑒的基礎(chǔ)上進(jìn)行技術(shù)開發(fā)，將網(wǎng)絡(luò)支付工具與支付系統(tǒng)進(jìn)行對接，構(gòu)建科學(xué)合理、安全高效、監(jiān)管有力的國庫集中電子化支付、監(jiān)管系統(tǒng)，以提高資金支付效率、增強(qiáng)部門預(yù)算支出執(zhí)行的透明度，使部門預(yù)算支出的整個過程都處于有效的監(jiān)督管理之下。

五、結(jié)論

本文以A縣為例，從國庫集中支付模式角度來進(jìn)行縣級行政事業(yè)單位部門預(yù)算支出執(zhí)行的分析。針對A縣部門預(yù)算支出執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題提出了針對性的建議：一是強(qiáng)化預(yù)算約束，建立部門預(yù)算支出執(zhí)行預(yù)警機(jī)制，二是完善大平臺軟件系統(tǒng)，最后提出將網(wǎng)絡(luò)支付工具與國庫集中支付系統(tǒng)進(jìn)行對接的未來研究方向。