杜鵬

摘要：隨著我國(guó)教育體制改革的深入，中等職業(yè)院校內(nèi)部管理的滯后性無(wú)法適應(yīng)中職教學(xué)資源的過(guò)快發(fā)展，教學(xué)資源管理和后勤管理缺乏磨合，部分內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，這些內(nèi)部管理中凸顯出來(lái)的問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了中等職業(yè)教育的健康發(fā)展，職業(yè)教育若想得到長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，就必須創(chuàng)建以風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)管理相輔相成的內(nèi)部控制機(jī)制，它既是職業(yè)教育經(jīng)費(fèi)有效使用的制度保障，也是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管的內(nèi)部需求。

關(guān)鍵詞：中等職業(yè)院校；內(nèi)部控制

隨著我國(guó)教育體制改革的深入，中等職業(yè)院校的準(zhǔn)入條件發(fā)生了根本變化，教育資源的再分配，校區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施投入也隨之加大，中等職業(yè)院校內(nèi)部管理的滯后性無(wú)法適應(yīng)中職教學(xué)資源的過(guò)快發(fā)展，其間勢(shì)必會(huì)存在一些問(wèn)題，包括項(xiàng)目資金績(jī)效低下、教學(xué)資源管理和后勤管理缺乏磨合，部分內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，這些內(nèi)部管理中凸顯出來(lái)的問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了中等職業(yè)教育的健康發(fā)展。管理者必須從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、單位層面以及業(yè)務(wù)層面，對(duì)單位整體業(yè)務(wù)活動(dòng)流程建立全面的內(nèi)部控制監(jiān)控體系。

一、推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作的重要意義

（一）通過(guò)建立適合職業(yè)院?，F(xiàn)狀的內(nèi)部控制體系，梳理教育教學(xué)業(yè)務(wù)流程及環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析教育教學(xué)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)、確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對(duì)策略，利用內(nèi)部控制“使其不能腐”的作用機(jī)理，使內(nèi)部控制制度體系成為預(yù)防貪污腐敗的有效手段。

（二）通過(guò)對(duì)職業(yè)院校各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全程管控，引導(dǎo)干部和職工增強(qiáng)法制觀念和道德意識(shí)，遵守有關(guān)法律法規(guī)，將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為干部職工的共同認(rèn)識(shí)和自覺(jué)行動(dòng)，促進(jìn)職業(yè)院校建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

（三）通過(guò)內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)職業(yè)院?，F(xiàn)行各項(xiàng)管理制度進(jìn)行梳理，優(yōu)化管理措施，提高及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效處置風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)內(nèi)部監(jiān)管薄弱的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)管控，全面提升內(nèi)部管理水平。

二、內(nèi)部控制的具體措施

（一）結(jié)合職業(yè)教育特點(diǎn)，在全面、準(zhǔn)確梳理各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)分析業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)鍵控制點(diǎn)，剖析風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，以及導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，制定相應(yīng)的控制方法和應(yīng)對(duì)措施。對(duì)日常收支、項(xiàng)目管理等重點(diǎn)高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制及跟蹤管控機(jī)制，通過(guò)加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)控有效地防范違規(guī)及舞弊。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法歸納主要包括以下幾類(lèi)：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開(kāi)等。

（二）規(guī)范預(yù)算管理程序，明確年度預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整和績(jī)效評(píng)估等環(huán)節(jié)的管理要求，加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，促進(jìn)預(yù)算業(yè)務(wù)在提高職業(yè)院校各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理過(guò)程中發(fā)揮積極作用。

（三）規(guī)范收支風(fēng)險(xiǎn)管控，合理保障收支業(yè)務(wù)依照內(nèi)控程序辦理，做到合法合規(guī)。收到的財(cái)政性撥款應(yīng)及時(shí)入賬，各類(lèi)收款行為應(yīng)合法合規(guī)，及時(shí)入賬，需上繳財(cái)政的應(yīng)及時(shí)上繳；建立健全支出（人員支出、公用支出、項(xiàng)目支出等）執(zhí)行機(jī)制，支出事項(xiàng)申報(bào)理由充分，實(shí)際開(kāi)支符合有關(guān)規(guī)定，原始憑證合法有效，會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確；嚴(yán)格各類(lèi)付款審批，手續(xù)齊備，支付準(zhǔn)確。

（四）規(guī)范政府采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)管理，促進(jìn)政府采購(gòu)程序規(guī)范、高效運(yùn)行，保障政府采購(gòu)業(yè)務(wù)合法合規(guī)。

（五）規(guī)范貨幣資金、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)管理的各項(xiàng)具體工作，對(duì)資產(chǎn)管理的各環(huán)節(jié)提出明確的要求，以確保資產(chǎn)的安全和使用有效。

（六）規(guī)范各種建筑的新建、改建、擴(kuò)建及修繕等業(yè)務(wù)流程，確保建設(shè)項(xiàng)目有序、高效實(shí)施，明確相關(guān)職能處室的崗位和權(quán)限，提高項(xiàng)目質(zhì)量，保證項(xiàng)目進(jìn)度，控制項(xiàng)目成本，防范商業(yè)賄賂等舞弊行為。

（七）規(guī)范職業(yè)院校與其他法人、自然人和其他組織機(jī)構(gòu)簽訂的合作辦學(xué)協(xié)議、校企合作協(xié)議以及其他各類(lèi)合同等各項(xiàng)具體工作，促進(jìn)職業(yè)院校加強(qiáng)合同管理，以規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)地開(kāi)展。

（八）加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督，建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，促進(jìn)學(xué)校形成有效的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督機(jī)制；建立內(nèi)部審計(jì)制度、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，為內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性、規(guī)范性提供支持；建立精干、高效的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的有序開(kāi)展。

三、中等職業(yè)院校內(nèi)部控制中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略

（一）良好內(nèi)部控制氛圍需要每個(gè)干部員工的共同營(yíng)造，但是在內(nèi)部控制建設(shè)的推進(jìn)過(guò)程中，單位負(fù)責(zé)人更關(guān)注于教育教學(xué)業(yè)務(wù)，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，對(duì)于內(nèi)部控制制度的落實(shí)沒(méi)有權(quán)威性保障，更沒(méi)有親自監(jiān)督制度的執(zhí)行效果，財(cái)務(wù)人員在制度建設(shè)過(guò)程中工作不被理解，執(zhí)行難度大，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)流于形式。為了強(qiáng)化干部、員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，首先應(yīng)該引導(dǎo)單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制形成正確觀念，樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)。內(nèi)部控制相應(yīng)機(jī)構(gòu)的設(shè)立，相應(yīng)人員的配備，相應(yīng)資金的投入并不會(huì)使機(jī)構(gòu)冗余復(fù)雜，而是完善業(yè)務(wù)流程，將權(quán)利關(guān)在籠子里，促進(jìn)職業(yè)教育資源配置優(yōu)化。由負(fù)責(zé)人牽頭對(duì)于各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的工作人員進(jìn)行內(nèi)部控制知識(shí)普及，使其意識(shí)到內(nèi)部控制是每一個(gè)人的責(zé)任，自覺(jué)投入內(nèi)部控制體系中，便于內(nèi)部控制工作開(kāi)展。

（二）內(nèi)部控制的執(zhí)行需要各職能部門(mén)之間的約束和監(jiān)督，但是在職業(yè)院校行政崗位設(shè)置上，普遍存在一人兼任多崗的現(xiàn)象，特別是對(duì)于一些不相容崗位，比如對(duì)于預(yù)算的管控，由于制度制約機(jī)制的不合理，預(yù)算超支和隨意改變預(yù)算使用用途的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。再比如會(huì)計(jì)崗和審計(jì)崗，很多職業(yè)院校都是一人負(fù)責(zé)，自己既是運(yùn)動(dòng)員，同時(shí)又是裁判員，內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)。要確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，必須對(duì)權(quán)力崗位進(jìn)行均衡分配，對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位進(jìn)行合理設(shè)置，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

（三）完善的外部監(jiān)督既要包括上級(jí)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，同時(shí)也應(yīng)包括普通群眾的監(jiān)督。由于職業(yè)院校工作的局限性，普通教職工往往對(duì)教學(xué)業(yè)務(wù)比較關(guān)注，而對(duì)其他行政運(yùn)行業(yè)務(wù)知之甚少，很難發(fā)揮群眾監(jiān)督的作用。為了讓外部監(jiān)督在內(nèi)部控制運(yùn)行中發(fā)揮更大的作用，職業(yè)院校應(yīng)加大行政運(yùn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)的透明度，向群眾普及內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)，使群眾起到外部監(jiān)督作用。按照重大決策“事前公開(kāi)、征求意見(jiàn)、決策公開(kāi)、民主討論、結(jié)果公開(kāi)、接受監(jiān)督”的程序，將重大校務(wù)公開(kāi)工作貫穿于重要事務(wù)的醞釀、決策、實(shí)施的全過(guò)程。學(xué)校的基本建設(shè)、重大維修項(xiàng)目、重大設(shè)備和大宗物資采購(gòu)及投資情況；學(xué)校重大固定資產(chǎn)新增、報(bào)廢、轉(zhuǎn)出等情況；年度、法人和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，應(yīng)逐步向群眾公示，形成共識(shí)，贏得群眾支持。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，職業(yè)教育若想得到長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，就必須創(chuàng)建以風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)管理相輔相成的內(nèi)部控制機(jī)制，它既是職業(yè)教育經(jīng)費(fèi)有效使用的制度保障，也是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管的內(nèi)部需求，通過(guò)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行反饋，從中提出問(wèn)題和改進(jìn)意見(jiàn)，從而促進(jìn)職業(yè)院校內(nèi)部控制系統(tǒng)不斷完善，促使職業(yè)教育管理各環(huán)節(jié)嚴(yán)密有效地運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]程新生主編.內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)[M].清華大學(xué)出版社，北京交通大學(xué)出版社，2008，10.

[2]王靜.對(duì)會(huì)計(jì)集中核算下學(xué)校內(nèi)部控制的思考[J].職業(yè)技術(shù)，2007（18）.

[3]任旭梅.中等職業(yè)院校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013 （4）：123-123.

[4]黃宏.關(guān)于中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制的研究[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2018 （5）.

[5]溫牡姿.基于風(fēng)險(xiǎn)管理理念的中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改進(jìn)[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015 （8）：50-50.

[6]顧小晶.中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及優(yōu)化策略初探[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2016 （6）：143-144.