【摘要】區(qū)塊鏈技術(shù)近年來已經(jīng)在保險(xiǎn)行業(yè)中得到運(yùn)用，保險(xiǎn)行業(yè)可以通過審計(jì)環(huán)節(jié)，在區(qū)塊鏈技術(shù)的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)出良好的監(jiān)控和應(yīng)用程序工作流，合理應(yīng)用于保險(xiǎn)審計(jì)工作場景。本文從區(qū)塊鏈技術(shù)特征分析的基礎(chǔ)上，探討了區(qū)塊鏈技術(shù)納入現(xiàn)有保險(xiǎn)行業(yè)監(jiān)管信息平臺(tái)，拓展保險(xiǎn)審計(jì)工作內(nèi)容和技術(shù)水平，探索創(chuàng)造互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代發(fā)展背景下的保險(xiǎn)行業(yè)監(jiān)管環(huán)境。

【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn) ?審計(jì) ?區(qū)塊鏈 ?保險(xiǎn)科技

【中圖分類號】G64 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】2095-3089（2018）42-0246-01

一、前言

保險(xiǎn)企業(yè)的區(qū)塊鏈技術(shù)的本質(zhì)和最大價(jià)值 ，即構(gòu)建了一套去中心化的網(wǎng)絡(luò)信任鏈 ， 確保保險(xiǎn)行業(yè)系統(tǒng)的“中立”、“可信”， 為網(wǎng)絡(luò)交易各方營造一個(gè)安全、可信任的交易環(huán)境。根據(jù)區(qū)塊鏈應(yīng)用模式的不同 ， 區(qū)塊鏈可以分為公共區(qū)塊鏈、 私有區(qū)塊鏈和聯(lián)盟區(qū)塊鏈三類。公共區(qū)塊鏈?zhǔn)侵竻^(qū)塊鏈的所有節(jié)點(diǎn)均在互聯(lián)網(wǎng)上 ， 其數(shù)據(jù)允許所有人訪問;私有區(qū)塊鏈指區(qū)塊鏈的所有節(jié)點(diǎn)均在保險(xiǎn)企業(yè)（組織）內(nèi)部 ， 僅利用區(qū)塊鏈技術(shù)的部分特性（如利用防篡改特性支持內(nèi)部審計(jì)）; 聯(lián)盟區(qū)塊鏈?zhǔn)侵冈谝粋€(gè)特定的保險(xiǎn)企業(yè)（如保險(xiǎn)中介或者保險(xiǎn)商品聯(lián)盟的企業(yè)）內(nèi)部構(gòu)建的區(qū)塊鏈，由內(nèi)部指定若干預(yù)選節(jié)點(diǎn)負(fù)責(zé)存儲(chǔ)交易結(jié)果數(shù)據(jù)，其余節(jié)點(diǎn)僅進(jìn)行交易及查詢操作。

本文主要是探討保險(xiǎn)審計(jì)在私有區(qū)塊鏈和聯(lián)盟區(qū)塊鏈中的應(yīng)用研究。

二、保險(xiǎn)行業(yè)的區(qū)塊鏈應(yīng)用情況介紹

區(qū)塊鏈技術(shù)能為保險(xiǎn)業(yè)務(wù)模式提供基于技術(shù)傳遞信任的解決方案，有效提升了保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)管理及運(yùn)營的效率和透明度。2017年3月，國家相關(guān)部委、監(jiān)管機(jī)關(guān)、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和學(xué)術(shù)專家確定了發(fā)展戰(zhàn)略：區(qū)塊鏈應(yīng)與互聯(lián)網(wǎng)、生物識別、定位技術(shù)、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)配合與協(xié)同，形成保險(xiǎn)科技核心能力，共同推動(dòng)保險(xiǎn)創(chuàng)新保險(xiǎn)的未來屬于基于新技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)用的商業(yè)模式創(chuàng)新。

區(qū)塊鏈技術(shù)將為保險(xiǎn)業(yè)帶來深刻變革，一方面要將區(qū)塊鏈作為核心和底層技術(shù)納入保險(xiǎn)業(yè)，運(yùn)用區(qū)塊鏈內(nèi)涵的“去中心化”邏輯，升級保險(xiǎn)業(yè)原有的信用基礎(chǔ)設(shè)施。在私有區(qū)塊鏈應(yīng)用方面，如陽光保險(xiǎn)于 2016 年 3 月 8 日，采用最新的區(qū)塊鏈技術(shù)作為底層技術(shù)架構(gòu)推出了“陽光貝”積分;2016 年 7 月份，陽光保險(xiǎn)推出國內(nèi)首款具備區(qū)塊鏈特性的保險(xiǎn)卡單;另一方面，在聯(lián)盟區(qū)塊鏈應(yīng)用上，利用區(qū)塊鏈技術(shù)重塑包括用戶信息管理、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、定價(jià)、銷售、理賠在內(nèi)的保險(xiǎn)業(yè)鏈條，結(jié)合具體場景，實(shí)現(xiàn)商業(yè)模式的革新。如2016 年 4 月份中國平安加入?yún)^(qū)塊鏈國際聯(lián)盟組織 R3;2016 年 7 月份，易安保險(xiǎn)與慕尼黑再保險(xiǎn)發(fā)起成立“區(qū)塊鏈保險(xiǎn)實(shí)驗(yàn)室”共同探索區(qū)塊鏈在保險(xiǎn)領(lǐng)域的應(yīng)用場景;2016 年 11 月份，眾安保險(xiǎn)發(fā)起上海區(qū)塊鏈企業(yè)發(fā)展促進(jìn)聯(lián)盟; 2017 年 12 月份，眾安保險(xiǎn)發(fā)起首個(gè)區(qū)塊鏈雞“步步雞”;2017 年 1 月份，螞蟻金服支付寶公益保險(xiǎn)運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù);2017 年 3 月份，人保財(cái)險(xiǎn)區(qū)塊鏈養(yǎng)牛;2017 年 9 月份，上海保交所正式發(fā)布區(qū)塊鏈底層技術(shù)平臺(tái)保交鏈;2017 年 11 月份，愛心人壽與騰訊合作區(qū)塊鏈聯(lián)盟;同月，安聯(lián)保險(xiǎn)推出一個(gè)基于區(qū)塊鏈的專屬保險(xiǎn)產(chǎn)品原型。

三、區(qū)塊鏈技術(shù)如何切入保險(xiǎn)審計(jì)應(yīng)用場景

（一）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性的審計(jì)效率大大提高。一直以來，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)真實(shí)性是監(jiān)管部門的痛點(diǎn)和難點(diǎn)。區(qū)塊鏈技術(shù)所具有的時(shí)間戳功能可以使企業(yè)大大減少虛假業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的發(fā)生，使得審計(jì)人員不必花費(fèi)更多的精力去關(guān)注該項(xiàng)交易是否真實(shí)可靠，從而提高了審計(jì)人員的工作效率。審計(jì)人員不僅可以對原始的保單交易數(shù)據(jù)、費(fèi)用列支等信息進(jìn)行檢查，而且可以對其發(fā)生和記錄的時(shí)間進(jìn)行審查，還可以保證審計(jì)線索不中斷，也相應(yīng)提高了獲取、檢查審計(jì)證據(jù)的工作效率。同時(shí)也極大地保證了交易事項(xiàng)的公開透明，不但可以看到交易事項(xiàng)發(fā)生的全過程，而且最主要的是可以對該業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，極大地方便了審計(jì)人員對數(shù)據(jù)信息的信賴，提高了審計(jì)證據(jù)的證明力，減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)會(huì)，從而整體上提高了審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量，有效防止了審計(jì)舞弊事件的發(fā)生。

（二）保險(xiǎn)審計(jì)對象的經(jīng)營時(shí)間范圍可以拉長。提前審計(jì)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，將事后審計(jì)發(fā)展為包括事前審計(jì)、事中審計(jì)的全過程審計(jì)是多年來審計(jì)職業(yè)界的目標(biāo)。但是以保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)多年來車險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營的行業(yè)規(guī)范性檢查為例， 以前檢查僅僅對一年之內(nèi)的業(yè)務(wù)經(jīng)營區(qū)間進(jìn)行檢查，抓取數(shù)據(jù)大多也只能抽查某幾個(gè)月的經(jīng)營數(shù)據(jù)，不能擺脫依據(jù)管理要求進(jìn)行階段性審計(jì)的特征。區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用場景主要包括金融交易平臺(tái)、數(shù)字資產(chǎn)、智能合約等，每個(gè)參與者的數(shù)據(jù)更新都會(huì)被同步至整個(gè)區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)上，而網(wǎng)絡(luò)上的任何節(jié)點(diǎn)都可以查詢整個(gè)區(qū)塊鏈上的數(shù)據(jù)記錄?；谕该鞴_、時(shí)間戳的典型特征， 數(shù)據(jù)一經(jīng)確認(rèn)就不能修改，極大地保證了保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)的真實(shí)性。區(qū)塊鏈驅(qū)動(dòng)的全過程在線審計(jì)是在項(xiàng)目進(jìn)展過程中實(shí)時(shí)從保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中抽取控制和審計(jì)信息，是實(shí)時(shí)監(jiān)控業(yè)務(wù)活動(dòng)的，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警并自動(dòng)形成審計(jì)工作底稿。

（三）保險(xiǎn)審計(jì)的工作內(nèi)容發(fā)生轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)審計(jì)是自己通過獲取的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)，隨著人工智能的科技發(fā)展，保險(xiǎn)審計(jì)也將從計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)轉(zhuǎn)向區(qū)塊鏈自主審計(jì)。審計(jì)人員將通過電子表格和文字處理程序的電子工作底稿取代傳統(tǒng)紙質(zhì)工作底稿，借助程序完成指定數(shù)據(jù)的核對、加總和比較，極大地提高了審計(jì)工作效率。區(qū)塊鏈技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用將促進(jìn)審計(jì)智能化，實(shí)現(xiàn)區(qū)塊鏈自主審計(jì)。未來的審計(jì)人員根據(jù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)運(yùn)行結(jié)果和保險(xiǎn)行業(yè)工作規(guī)范要求，更多地做出準(zhǔn)確的職業(yè)判斷。

（四）保險(xiǎn)行業(yè)的監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)能力將提升。通過區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用，持續(xù)審計(jì)、系統(tǒng)進(jìn)行智能審計(jì)能力增強(qiáng)。在互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的背景下，系統(tǒng)支持將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素、超預(yù)警閥值指標(biāo)及可能的問題等登記為疑點(diǎn)，自動(dòng)形成實(shí)時(shí)保險(xiǎn)審計(jì)工作底稿，按照風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警級別，分別歸集并發(fā)送給審計(jì)人員可以現(xiàn)場核實(shí)。借助區(qū)塊鏈技術(shù)的時(shí)間戳功能，基于區(qū)塊鏈技術(shù)下的審計(jì)系統(tǒng)可以方便實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行情景重現(xiàn)，便于及時(shí)處罰和擾亂市場的行為。

如對于經(jīng)營車險(xiǎn)業(yè)務(wù)的車商渠道手續(xù)費(fèi)監(jiān)管，只要車輛和保費(fèi)的交易數(shù)據(jù)信息在聯(lián)盟區(qū)塊鏈的系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境下，只要出現(xiàn)違規(guī)使用車險(xiǎn)費(fèi)率，超過比例列支手續(xù)費(fèi)、或者虛假列支銷售費(fèi)用等行為數(shù)據(jù)會(huì)立即反饋到審計(jì)部門，監(jiān)管機(jī)構(gòu)可及時(shí)進(jìn)行處罰糾正。

四、結(jié)束語

區(qū)塊鏈技術(shù)為保險(xiǎn)審計(jì)工作中有效獲取審計(jì)證據(jù)、提高監(jiān)管數(shù)據(jù)的效力提供了技術(shù)保障，區(qū)塊鏈上的塊保存了一定時(shí)間內(nèi)數(shù)據(jù)鏈上被審核通過的每筆交易或行為的信息。從財(cái)務(wù)信息角度來說，可以將基于區(qū)塊鏈技術(shù)儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)理解為基于集體共識機(jī)制建立的公開大賬簿。區(qū)塊鏈技術(shù)納入現(xiàn)有保險(xiǎn)行業(yè)監(jiān)管信息平臺(tái)，將會(huì)營造一個(gè)透明公開的監(jiān)管環(huán)境，有利于保險(xiǎn)行業(yè)的健康發(fā)展。

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作者簡介：

宋志剛（1969.12-），男，漢族，江蘇省南京市人，碩士研究生，南京審計(jì)大學(xué)金審學(xué)院講師，研究方向：保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制，保險(xiǎn)科技。