王大華

摘 要 2014年貫徹實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》以來(lái)，吉林省屬高校取得了明顯成效，也存在諸多問題。針對(duì)內(nèi)控建設(shè)過程中存在的對(duì)政策文件理解不透、落實(shí)不夠、內(nèi)控制度建設(shè)水平不均衡、內(nèi)控設(shè)計(jì)與高校定位存在偏差、內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)及監(jiān)督職能薄弱、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全等問題，提出了深入學(xué)習(xí)政策文件、落實(shí)內(nèi)控要求、長(zhǎng)期系統(tǒng)完善內(nèi)控制度建設(shè)、打造符合各高校定位的個(gè)性化內(nèi)控方案、建立以評(píng)促建的內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)機(jī)制、建設(shè)動(dòng)態(tài)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制等對(duì)策。

關(guān)鍵詞 地方高校；內(nèi)控建設(shè)；風(fēng)險(xiǎn)防范；吉林省

中圖分類號(hào) G648.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A 文章編號(hào) 1008-3219（2017）29-0013-04

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的過程。內(nèi)部控制需要管理層和全體員工共同實(shí)施，通過相互制約的控制活動(dòng)更好地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。作為一種能夠保障高校資產(chǎn)安全、提高高校運(yùn)行效率和效果的管理工具，內(nèi)部控制需要在高校持續(xù)應(yīng)用并不斷完善。但與企業(yè)相比，高校尤其是地方高校經(jīng)濟(jì)環(huán)境特殊，內(nèi)部控制起步較晚，體系相對(duì)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)較大，作為地方省屬高校在公益教育中又要服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)，內(nèi)部控制有其自身特點(diǎn)。由于資金量沒有部屬院校大，教職工及學(xué)生數(shù)相對(duì)少，在內(nèi)部控制建設(shè)過程中要充分考慮成本與效益。

吉林省共有27家省屬高校。2014年國(guó)家《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《單位內(nèi)控規(guī)范》）發(fā)布實(shí)施以來(lái)，各學(xué)校反應(yīng)迅速，積極配合，內(nèi)控建設(shè)取得明顯成效，同時(shí)也存在諸多問題。尤其隨著2015年吉林省教育廳提出9所高校向應(yīng)用型轉(zhuǎn)型，地方高校教育質(zhì)量、規(guī)模及財(cái)務(wù)狀況均發(fā)生了較大變化，表現(xiàn)為各單位資金規(guī)模逐漸增加，財(cái)務(wù)部門掌管的資金數(shù)額增大，更加劇了傳統(tǒng)內(nèi)部控制制度與當(dāng)前形勢(shì)的沖突性。基于此，梳理地方高校內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀，剖析問題并追因，探索對(duì)策，從而健全高校內(nèi)部控制體系，提高高校資產(chǎn)安全和運(yùn)行效率，為高校改革和健康發(fā)展提供支撐，具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、 吉林省地方高校內(nèi)控建設(shè)情況

2014年，吉林省財(cái)政下發(fā)《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度執(zhí)行情況檢查的通知》（吉財(cái)會(huì)函[2014]258號(hào)），并對(duì)全省27所省屬高校內(nèi)部控制建設(shè)情況進(jìn)行檢查。此舉主要目的是貫徹實(shí)施《單位內(nèi)控規(guī)范》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部控制。檢查結(jié)果顯示，吉林省地方高校內(nèi)控理念得到強(qiáng)化，內(nèi)控機(jī)制得以健全，內(nèi)控職責(zé)更加明確，內(nèi)控手段更加完善，初步形成了內(nèi)控氛圍，推進(jìn)了內(nèi)控整體建設(shè)。

（一）將內(nèi)控納入頂層設(shè)計(jì)，提供了內(nèi)控建設(shè)組織保障

從整體上看，吉林省各高校普遍重視內(nèi)控工作，能夠按照內(nèi)控規(guī)范建設(shè)“八個(gè)一”要求，實(shí)施“一把手”工程，將內(nèi)部控制的建立與實(shí)施納入學(xué)校頂層設(shè)計(jì)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)。省屬高校均成立了以書記或校長(zhǎng)為組長(zhǎng)、其他相關(guān)各處室負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部控制制度建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。通過明確內(nèi)控牽頭部門、成立相應(yīng)的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，形成各部門各司其職、各負(fù)其責(zé)，一把手負(fù)總責(zé)、各部門齊抓共管、層層落實(shí)的工作格局，加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)控建設(shè)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，提供了內(nèi)控建設(shè)的組織保障。

（二）各部門聯(lián)動(dòng)，健全了內(nèi)控權(quán)力運(yùn)行機(jī)制

以內(nèi)控建設(shè)為契機(jī)，吉林省各高校均根據(jù)自身發(fā)展需求和整體規(guī)劃，對(duì)內(nèi)控權(quán)力結(jié)構(gòu)進(jìn)行了梳理，明確崗位職責(zé)權(quán)限，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行程序。同時(shí)，加強(qiáng)各經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的監(jiān)督業(yè)務(wù)，通過辦公室、組織人事、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門聯(lián)動(dòng)督察，構(gòu)建了決策科學(xué)、執(zhí)行堅(jiān)決、監(jiān)督有力的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，使得決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)既相互制約又彼此協(xié)調(diào)，協(xié)同推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)督檢查，確保了內(nèi)控制衡本質(zhì)作用得以發(fā)揮。

（三）開展內(nèi)控基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)，自建自查率100%

2014年以來(lái)，吉林省各高校結(jié)合各校具體的內(nèi)部控制目標(biāo)以及教學(xué)、科研、學(xué)生管理等業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)安全運(yùn)行要求，從管理業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)兩個(gè)層面開展了內(nèi)控基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)，梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作流程，編制業(yè)務(wù)流程圖，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，全省各高校梳理的重點(diǎn)業(yè)務(wù)、編制的流程圖、查找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和對(duì)應(yīng)的防控措施均達(dá)到上千項(xiàng)，基本涵蓋了高校所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，自建自查覆蓋面達(dá)到100%[1]，及時(shí)發(fā)現(xiàn)了現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作中的問題與薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步明確了學(xué)校內(nèi)部控制的基本要求和重點(diǎn)內(nèi)容?？傮w基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)如表1所示。

二、吉林省地方高校內(nèi)控存在的問題及追因

（一）對(duì)《單位內(nèi)控規(guī)范》理解不透，落實(shí)不夠

部分高校對(duì)《單位內(nèi)控規(guī)范》研讀、理解、掌握不夠，僅關(guān)注了內(nèi)控建設(shè)的表面技術(shù)性問題，對(duì)內(nèi)控理念、制衡機(jī)制、內(nèi)控方法的理解欠缺，導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)不扎實(shí)，在具體的業(yè)務(wù)層面和操作過程中出現(xiàn)問題。例如，部分高校涉及職位分離的財(cái)務(wù)崗位，沒有施行不相容職位分離制度，影響了內(nèi)部監(jiān)督職能的發(fā)揮和效果；部分高校成立了內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，但未在內(nèi)控制度中將領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)職責(zé)制度化，影響了內(nèi)控工作的常態(tài)化運(yùn)行；部分高校設(shè)有內(nèi)部審計(jì)人員，但未明確崗位職責(zé)，影響了內(nèi)控內(nèi)部監(jiān)督職能的運(yùn)行；部分高校重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)內(nèi)控不明確，未建立內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，等等。

（二）內(nèi)控制度建設(shè)水平不均衡，部分高校有明顯缺位

《單位內(nèi)控規(guī)范》要求高校建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，有效實(shí)施內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制覆蓋學(xué)校經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的全范圍。對(duì)于此項(xiàng)要求，吉林省各高校執(zhí)行情況有明顯差異，一些高校內(nèi)控制度完備扎實(shí)、全面清晰，正朝著規(guī)范化、系統(tǒng)化、制度化方向發(fā)展。但部分高校表現(xiàn)不盡如人意，有的缺少債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，有的缺少科研項(xiàng)目控制制度，有的“三公經(jīng)費(fèi)”控制制度沒有納入內(nèi)控體系，有的內(nèi)控管理制度建設(shè)明顯滯后。另外，內(nèi)控手冊(cè)的完整性和執(zhí)行力度有待加強(qiáng)，具體表現(xiàn)為內(nèi)控規(guī)范手冊(cè)缺項(xiàng)，沒有按照吉林省財(cái)政廳規(guī)定的86個(gè)項(xiàng)目逐一梳理完善。另外，多數(shù)單位的內(nèi)控規(guī)范手冊(cè)仍停留在理論和文件層面，落實(shí)和執(zhí)行力度均不夠。endprint

（三）內(nèi)控設(shè)計(jì)與高校定位、發(fā)展目標(biāo)存在偏差

地方高校內(nèi)控設(shè)計(jì)應(yīng)基于每個(gè)單位自身組織結(jié)構(gòu)的特殊性和實(shí)際情況，與單位自身發(fā)展目標(biāo)一致。由于歷史原因，吉林省27所地方高校起步情況較為復(fù)雜，有的起源于老中專、技?；蚵毟?，有的起源于高職、專科，學(xué)校發(fā)展定位也不盡相同，內(nèi)控目標(biāo)及環(huán)境均不同，內(nèi)控設(shè)計(jì)也因此應(yīng)有明顯區(qū)別。但在內(nèi)控實(shí)施過程中，內(nèi)控建設(shè)方案趨同，沒有形成基于自身發(fā)展定位的、以自身目標(biāo)為導(dǎo)向的、規(guī)范的執(zhí)行體系，最終導(dǎo)致在目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中，沒有發(fā)揮出內(nèi)控應(yīng)有的作用，從而影響了高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。此外，由于時(shí)間緊、任務(wù)重，省內(nèi)一些高校聘請(qǐng)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)控規(guī)范建設(shè)。中介機(jī)構(gòu)的優(yōu)點(diǎn)是熟悉內(nèi)控業(yè)務(wù)，缺點(diǎn)是程式化工作內(nèi)容較多，加上不了解學(xué)校實(shí)際情況，內(nèi)控設(shè)計(jì)通常與學(xué)校發(fā)展目標(biāo)偏離，切合學(xué)校實(shí)際和具體工作的內(nèi)容亟需具體化、細(xì)化。

（四）內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)及監(jiān)督職能薄弱

地方高校開展內(nèi)控基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)有兩個(gè)主要目的，一是對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)取得的成果進(jìn)行“摸底”，更重要的是根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)控建設(shè)，即實(shí)現(xiàn)內(nèi)控評(píng)價(jià)的有效性。吉林省屬高校目前的情況是普遍開展了內(nèi)控基礎(chǔ)評(píng)價(jià)，但評(píng)價(jià)重心仍停留在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，即“摸家底”層面，而未深入管理領(lǐng)域，沒有從全局性、戰(zhàn)略性、發(fā)展性高度明確內(nèi)控的監(jiān)督程序、要求和職權(quán)，進(jìn)而影響了內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)及監(jiān)督的開展。這一點(diǎn)各省份省屬高校的情況類似。比如，山東省省屬高校的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)情況顯示，91.66%的省屬高校內(nèi)部控制牽頭部門落在財(cái)務(wù)，但近半數(shù)高校將監(jiān)督職能落在紀(jì)檢部門、內(nèi)審部門，多頭管理、對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)作用認(rèn)識(shí)不足也嚴(yán)重影響了內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)的開展[2]。

（五）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

與企業(yè)相比，地方高校的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，這與其特殊經(jīng)濟(jì)環(huán)境造成的高內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)相悖。組織結(jié)構(gòu)上，地方高校資產(chǎn)屬于公共資產(chǎn)，不以盈利為目的，其組織框架設(shè)計(jì)與企業(yè)區(qū)別較大，特殊的組織結(jié)構(gòu)導(dǎo)致其內(nèi)控體系相對(duì)薄弱。多數(shù)地方高校仍未認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性、緊迫性、復(fù)雜性，僅僅從內(nèi)部牽制或財(cái)務(wù)控制層面理解內(nèi)部控制。這就導(dǎo)致在執(zhí)行過程中，各高校即使制定了內(nèi)控制度，仍缺乏有效執(zhí)行和監(jiān)督，尤其缺乏重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，僅憑職能部門的情況介紹或分析就進(jìn)行決策，造成內(nèi)部控制規(guī)范形式大于內(nèi)容，程式化、形式化，缺乏剛性控制，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有作用。

三、地方高校內(nèi)控建設(shè)對(duì)策

（一）深入學(xué)習(xí)，營(yíng)造內(nèi)控環(huán)境，落實(shí)內(nèi)控要求

高校內(nèi)部控制環(huán)境主要包括組織架構(gòu)、集體決策機(jī)制、不相容職位相分離、校園文化、反舞弊機(jī)制等，是高校內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)條件，影響高校內(nèi)部所有人員的控制意識(shí)和控制行為，決定了高校的內(nèi)控效果。因此，各高校要積極營(yíng)造內(nèi)部控制建設(shè)的良好環(huán)境和氛圍，開展《單位內(nèi)控規(guī)范》宣傳。結(jié)合主題教育、主題講座等多種形式加大宣傳力度，廣泛宣傳制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化內(nèi)部控制的緊迫性，全面介紹相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和典型做法；加強(qiáng)對(duì)直接工作人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，提高其業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)其責(zé)任意識(shí)。通過宣傳、培訓(xùn)和引導(dǎo)，營(yíng)造各司其責(zé)、責(zé)權(quán)分明、誠(chéng)實(shí)守信的內(nèi)部控制工作氛圍。

（二）開展長(zhǎng)期系統(tǒng)工作，完善內(nèi)控制度建設(shè)

作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，高校內(nèi)控制度需要較長(zhǎng)的建設(shè)周期，要把制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化內(nèi)部控制，作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的重要任務(wù)來(lái)抓。健全的內(nèi)控制度是保障學(xué)校權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段，也是學(xué)校目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的長(zhǎng)效保障機(jī)制。因此，地方高校要根據(jù)自身辦學(xué)定位、辦學(xué)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，積極推進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面梳理，及時(shí)修訂、完善、補(bǔ)充綜合類制度、人事類制度、收支業(yè)務(wù)類制度、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)類制度、資產(chǎn)管理制度、合同管理制度、監(jiān)督類制度。同時(shí)，進(jìn)一步完善相關(guān)規(guī)章制度和配套文件，嚴(yán)抓制度落實(shí)，強(qiáng)化對(duì)制度執(zhí)行的監(jiān)督管理，形成制度管權(quán)、制度管人、制度管事的內(nèi)部管理框架。

（三）根據(jù)學(xué)校定位，打造個(gè)性化內(nèi)控方案

方案趨同是地方高校內(nèi)控建設(shè)的一大弊病。要避免這一現(xiàn)象，就要求各高校在開展內(nèi)控建設(shè)時(shí)具有強(qiáng)烈的校本意識(shí)和問題導(dǎo)向，結(jié)合自身特點(diǎn)和業(yè)務(wù)性質(zhì)，研究制定符合學(xué)校定位的個(gè)性化內(nèi)控方案。2014年以來(lái)，吉林省部分省屬高校在打造個(gè)性化內(nèi)控方案方面取得了一些成績(jī)。其中兩所高校建立了以“一、三、五、七、九”為主要內(nèi)容的具有學(xué)校特色的內(nèi)部控制體系，即：一套規(guī)章制度為依據(jù)（內(nèi)控管理制度匯編）、三種監(jiān)督方式為保障（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、自我評(píng)價(jià)、審計(jì)監(jiān)督）、五個(gè)控制機(jī)制為牽引（組織決策機(jī)制、管理執(zhí)行機(jī)制、監(jiān)督制約機(jī)制、信息與溝通機(jī)制、目標(biāo)責(zé)任機(jī)制）、七項(xiàng)業(yè)務(wù)工作為支撐（預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目、合同業(yè)務(wù)、科研項(xiàng)目）、九種控制方法為手段（不相容崗位分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息公開控制、信息技術(shù)控制）。一些高校充分發(fā)揮校內(nèi)審計(jì)紀(jì)檢監(jiān)察部門的作用，結(jié)合黨風(fēng)廉政建設(shè)和黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)，全面開展清權(quán)、確權(quán)工作，確定了重點(diǎn)權(quán)力和崗位廉政職責(zé)，修訂內(nèi)部控制制度，具有較強(qiáng)的可操作性和執(zhí)行力。高校應(yīng)將內(nèi)控規(guī)范建設(shè)與學(xué)校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展緊密結(jié)合，營(yíng)造濃厚的內(nèi)控環(huán)境氛圍，形成“人人學(xué)內(nèi)控、人人懂內(nèi)控、人人參與內(nèi)控、人人執(zhí)行內(nèi)控”的良好格局，并將內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)的框架模式作為課題研究，探索出內(nèi)控建設(shè)的良好路徑[3]。

（四）建立內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)機(jī)制，強(qiáng)化以評(píng)促建

內(nèi)控的有效性指高校建立與實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供保證的程度，其有效性評(píng)價(jià)是優(yōu)化內(nèi)部控制自我監(jiān)督機(jī)制的重要制度安排，是內(nèi)控體系的重要組成部分。加強(qiáng)內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)的切入點(diǎn)有兩個(gè)：一是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性；二是內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。前者強(qiáng)調(diào)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)所需的內(nèi)部控制規(guī)范及程序無(wú)一缺失且科學(xué)合理，提供的是內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，后者是在保證前者有效的前提下，檢視內(nèi)部控制執(zhí)行情況與內(nèi)控設(shè)計(jì)的吻合程度，呈現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)效果，同時(shí)檢驗(yàn)前者的合理性。就地方高校而言，厘清兩者關(guān)系尤其重要，因?yàn)榈胤礁咝５霓k學(xué)定位和特色千差萬(wàn)別，有效內(nèi)部控制運(yùn)行的前提是有針對(duì)性的、有特色的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，如果內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上存在漏洞，即使落實(shí)較好也是無(wú)效運(yùn)行。endprint

（五）動(dòng)態(tài)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管控，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制

隨著教育改革的深化，地方高校在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)多且情況復(fù)雜，這些風(fēng)險(xiǎn)既有來(lái)自學(xué)校內(nèi)部的，也有來(lái)自社會(huì)外部的。在穩(wěn)步推進(jìn)高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化的過程中，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的科學(xué)性、合規(guī)性，提高單位財(cái)產(chǎn)安全級(jí)別，應(yīng)制定學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管控規(guī)范和風(fēng)險(xiǎn)管理策略，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力和內(nèi)部管理水平。同時(shí)，結(jié)合國(guó)家和地方省委、省政府關(guān)于教育改革和發(fā)展的重點(diǎn)任務(wù)和工作要求，建立單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，根據(jù)國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)管理政策要求和單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的延伸變化情況，及時(shí)補(bǔ)充梳理新增經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)工作程序，及時(shí)調(diào)整、修訂和完善風(fēng)險(xiǎn)管控體系，尤其對(duì)涉及財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)管理的重點(diǎn)部門和重點(diǎn)崗位，建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并將評(píng)估結(jié)果作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。結(jié)合環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及學(xué)校管理要求的變化，堅(jiān)持對(duì)內(nèi)控規(guī)范體系不斷完善補(bǔ)充，以適應(yīng)工作中出現(xiàn)的新問題、新情況，努力建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制。

參 考 文 獻(xiàn)

[1][3]吉林省教育廳關(guān)于內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)工作情況的報(bào)告[Z].吉教財(cái)函字[2014]173號(hào).

[2]崔文斐，崔洪俊，崔京京.推進(jìn)地方普通高校內(nèi)控建設(shè)的思考——以山東省屬36 所高校為例[J].教育財(cái)會(huì)研究，2017（8）：66-74.

Abstract Since the implementation of "Standard on Internal Control of Administrative Institutions" in 2014， the provincial higher education institutes in Jilin Province has got obvious achievements， meanwhile the problems exist. Aiming at the problems， such as the insufficiently understanding and implementing of the policies， the imbalanced internal control system construction levels， the difference between internal control design and institute orientation， this paper put forward countermeasures that are deeply learning and implementing policies， perfecting internal control construction， building individual internal control plan according to institute orientation， establishing effective evaluation mechanism with evaluation to promote construction， and constructing dynamic adjusting mechanism of risk prevention.

Key words local higher education institutes； internal control construction； risk prevention； Jilin Province

Author Wang Dahua， senior accountant of Jilin Engineering Normal University （Changchun 130052）endprint