毛林

一、增強(qiáng)四種意識，加大審計查處案件線索的力度

（一）增強(qiáng)案件線索移送意識。加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)教育，要求敢于堅持原則、敢于動真碰硬，進(jìn)一步增強(qiáng)“查深查透”的意識；把審計案件線索移送納入科室目標(biāo)責(zé)任制和個人崗位責(zé)任制，逐項逐條加以具體規(guī)定、量化評分，讓每一位審計干部認(rèn)識到案件線索移送是提升審計成果、擴(kuò)大審計影響、提升審計質(zhì)量的重要途徑；實行問題導(dǎo)向，增強(qiáng)審計人員案件線索敏銳性，注重對審計發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行深入分析，從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)潛在的案件線索，并做好延伸審計工作。

（二）增強(qiáng)實時報告意識。以查處問題為導(dǎo)向，把揭示和發(fā)現(xiàn)重大問題數(shù)量、移送案件線索的多少，為政府節(jié)約投資額的大小作為審計質(zhì)量評價的主要標(biāo)準(zhǔn)，在審計執(zhí)法與移交案件線索上實現(xiàn)突破。一般行業(yè)審計現(xiàn)場審計時間較長，在這類項目的審計過程中要突出案件線索移送的時效意識。審計人員發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違法違規(guī)問題重要線索要及時報告，暢通報告渠道，審計組發(fā)現(xiàn)案件線索，及時向分管局長匯報，由分管局長向局長匯報，集體會商案件線索移送事宜，審計人員嚴(yán)格遵守保密紀(jì)律；要及時取證，查深查透違法違紀(jì)事實，通過實地觀察、群眾座談、外出調(diào)查核實等方式及時取證；要及時審核，由法規(guī)審理科及時跟進(jìn)審核，準(zhǔn)確適用有關(guān)法規(guī)政策，保證移送程序合規(guī)；要及時移送，案件事實基本鎖定后，及時移送，做到事終即交，審終已交，以免貽誤戰(zhàn)機(jī)。

（三）增強(qiáng)多樣性意識。首先，審計人員要保持合理的職業(yè)懷疑態(tài)度，不放過任何的蛛絲馬跡，對當(dāng)事人的解釋要從多個角度來印證，不斷拓展思路，從而發(fā)現(xiàn)案件線索。其次在審計過程中，關(guān)注中省相關(guān)政策的執(zhí)行情況，關(guān)注熱點(diǎn)問題，豐富審計移送案件線索的類型。

（四）增強(qiáng)案件查處協(xié)作意識。充分發(fā)揮聯(lián)動機(jī)制，借助紀(jì)檢監(jiān)察、司法、稅務(wù)部門力量參與案件查處，抓住疑點(diǎn)，緊密協(xié)作，優(yōu)勢互補(bǔ)、形成合力，深挖案件線索。同時，加強(qiáng)信息反饋，健全經(jīng)濟(jì)犯罪案件線索移送、會商等制度，規(guī)范移送手續(xù)和流程，加強(qiáng)與紀(jì)檢、司法等部門的信息溝通，及時將查處結(jié)果告知對方，確保件件有處理、有反饋。

二、掌握有效方法，增強(qiáng)審計發(fā)現(xiàn)和查處案件線索的能力

（一）審計對象要選擇重點(diǎn)單位。一是執(zhí)法執(zhí)紀(jì)單位。執(zhí)法執(zhí)紀(jì)單位具有行政處罰權(quán)、行政收費(fèi)權(quán)以及與人民群眾關(guān)系密切的部門，通過審計可以發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)法執(zhí)紀(jì)單位中有法不依、違法不究、執(zhí)法不嚴(yán)的問題。二是掌握重點(diǎn)資金和專項資金單位。這類單位掌握各類重點(diǎn)資金和各類專項資金，通過審計可以發(fā)現(xiàn)和糾正重點(diǎn)資金和專項資金管理、使用和被擠占挪用等問題，維護(hù)各類專項資金的安全完整。三是重要職能單位。這類單位擁有管理財政票據(jù)、管理發(fā)票以及管理基本建設(shè)投資等重要職能，通過審計這類單位可以發(fā)現(xiàn)財政票據(jù)、發(fā)票管理以及基本建設(shè)投資等方面的情況和問題，打擊和震懾行政事業(yè)領(lǐng)域里的違法犯罪活動，維護(hù)正常的財政經(jīng)濟(jì)秩序。

（二）審計現(xiàn)場要多措并舉。一是運(yùn)用內(nèi)控測試方法。對權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督一般是通過內(nèi)部控制制度來實現(xiàn)的，不完善的內(nèi)控極易滋生權(quán)力尋租等經(jīng)濟(jì)犯罪行為。在審計實踐中，審計所查處的一些貪污腐敗案件，雖然有些不是從內(nèi)控測試入手，但隨著核查的深入，往往都牽涉到內(nèi)控的問題。因此，加強(qiáng)對內(nèi)部制度的測試，關(guān)注權(quán)力運(yùn)行中的薄弱環(huán)節(jié)，是審計人員迅速鎖定大案要案線索的一種重要手段和方法。二是堅持突擊盤點(diǎn)?，F(xiàn)金、銀行存款、有價證券、財產(chǎn)物資的突擊盤點(diǎn)是發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索有效方法。三是嚴(yán)查重點(diǎn)資金及各類專項資金。對專項資金使用和分配、專項資金撥付、上下級單位的資金往來等情況加強(qiáng)審計，在這方面往往是發(fā)現(xiàn)大案要案線索的關(guān)鍵點(diǎn)。四是要從嚴(yán)從細(xì)審核原始證據(jù)。要特別注意有無偽造原始憑證和經(jīng)濟(jì)事項、篡改原始數(shù)據(jù)、使用非法票據(jù)、收款收據(jù)不按順序號使用等，從異常數(shù)據(jù)、字跡、經(jīng)濟(jì)往來、賬務(wù)處理、收款收據(jù)使用等，去發(fā)現(xiàn)問題和查找一些重要問題的線索。五是堅持單位總賬與分管職能部門內(nèi)部處室和二級單位的往來賬核對，從而發(fā)現(xiàn)重大案件線索。

（三）堅持從賬戶入手查源頭。隨著計算機(jī)技術(shù)在財務(wù)管理中的廣泛應(yīng)用，使違法篡改會計賬簿、會計報表等原始會計資料而不留痕跡成為可能，隨著財務(wù)造假和違法違紀(jì)問題不斷被揭露和查處，隱匿和銷毀會計資料已成為違法犯罪分子逃避監(jiān)督、隱蔽自己的主要手段。這些情況的出現(xiàn)，必然給審計工作造成很大困難，因此，要從審計銀行賬戶入手，徹底查清事實真相。發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)時，特別關(guān)注銀行賬戶，查清資金在賬戶中的運(yùn)行情況，掌握了資金的流動方向和有關(guān)活動，這就抓住了案件線索的根源。

（四）強(qiáng)化對審計數(shù)據(jù)的綜合分析利用。審計機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方面具備得天獨(dú)厚的優(yōu)勢，特別是當(dāng)前開展聯(lián)網(wǎng)實時審計和審計全覆蓋的大背景下，運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維和技術(shù)方法，進(jìn)行跨行業(yè)關(guān)聯(lián)分析、綜合對比，查找和發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索，掌握被審計單位在資金分配，項目審批、物資采購、招標(biāo)投標(biāo)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、土地交易等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的第一手資料，可以及時發(fā)現(xiàn)案件的關(guān)鍵線索和重要證據(jù)，充分發(fā)揮審計監(jiān)督在反腐倡廉中的威懾作用。

三、創(chuàng)新審計思路，豐富和完善審計取證方法

從近年來移送紀(jì)檢、檢察機(jī)關(guān)的案件來看，取證難是審計機(jī)關(guān)查處案件線索的一大難題。審計中需要進(jìn)一步創(chuàng)新審計思路，運(yùn)用大數(shù)據(jù)理念，得到具有說服力的外部證據(jù)，不斷豐富審計取證方法。

首先，立足財務(wù)數(shù)據(jù)，放眼業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，在對被審計單位財務(wù)賬目真實性、合法性檢查的基礎(chǔ)上，大量搜集和調(diào)閱被審計單位和相關(guān)監(jiān)管部門提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)據(jù)庫關(guān)聯(lián)分析，尋找蛛絲馬跡，為后期審計移送奠定證據(jù)基礎(chǔ)。

其次，注意取證策略，盡可能地取得相關(guān)外部證據(jù)，通過審計鎖定除案件線索以外的所有涉案構(gòu)成要件的事實資料。包括案件移送人員身份、涉案資金來源、性質(zhì)、數(shù)額，貪污挪用的時間范圍，具體操作過程的手段等，并結(jié)合案件線索事實，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對定性、定罪的可能性等進(jìn)行初步的審計分析，并做出審計移送該案的結(jié)論，及時將上述資料作為審計查案線索向紀(jì)檢、監(jiān)察及司法機(jī)關(guān)移交。這是審計查處案件線索的主要工作，也是審計查出案件線索能否順利移交和最終得到處理的關(guān)鍵性工作，必須做成事實清楚、證據(jù)確鑿、充分，足以認(rèn)定，避免關(guān)鍵審計證據(jù)缺失，以免給案件受理機(jī)關(guān)進(jìn)一步調(diào)查造成困難。endprint