黃春梅

摘 要：《稅務(wù)會計》課程培養(yǎng)學(xué)生精于企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理，具備企業(yè)納稅申報能力、稅收風(fēng)險評估能力，具有財稅風(fēng)險管控能力的財稅工作者。教學(xué)質(zhì)量直接影響學(xué)生的就業(yè)能力。將稅務(wù)實踐貫穿于稅務(wù)會計教材建設(shè)、教學(xué)方法、教學(xué)內(nèi)容等方面中，通過對稅務(wù)會計教學(xué)方法的改進、更多實踐教學(xué)的引入，可以有效地優(yōu)化《稅務(wù)會計》課程的教學(xué)效果，提高學(xué)生學(xué)習(xí)該課程的積極性和動手能力。

關(guān)鍵詞：實踐；稅務(wù)會計；教學(xué)改革

中圖分類號：G4 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.36.089

《稅務(wù)會計》課程是學(xué)生在掌握財務(wù)核算業(yè)務(wù)技能的基礎(chǔ)上，培養(yǎng)他們精于企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理，具備企業(yè)納稅申報能力、稅收風(fēng)險評估能力，具有財稅風(fēng)險管控能力的財稅工作者。

1 稅務(wù)會計課程教學(xué)中存在的問題

1.1 課程設(shè)置不合理

會計學(xué)、財務(wù)管理、審計學(xué)專業(yè)是在《會計學(xué)原理》、《中級財務(wù)會計》、《稅法》、《高級財務(wù)會計》基礎(chǔ)上，開設(shè)了《稅務(wù)會計》，稅法的開設(shè)在大二上學(xué)期即第三學(xué)期，《稅務(wù)會計》在第五學(xué)期，《稅法》課程與《稅務(wù)會計》沒有做好有效的銜接，在其后又沒有開設(shè)稅務(wù)會計的實訓(xùn)課程或納稅實務(wù)課程，學(xué)生只能在理論課堂中通過教師的PPT了解納稅申報的基本環(huán)節(jié)，納稅申報表中數(shù)據(jù)都是空白的，沒有具體的計算和填寫的過程。在教學(xué)內(nèi)容上缺乏實踐教學(xué)環(huán)節(jié)，要想培養(yǎng)學(xué)生的納稅申報動手能力和風(fēng)險管控能力，這顯然是不夠的，不能達到人才培養(yǎng)方案的要求。

1.2 教材陳舊、單一、知識點更新較慢

目前我國的稅法改革非?？?，而《稅務(wù)會計》教材的更新相對來說就慢得多，在課堂教學(xué)中，教師要花費大量的時間對更新的內(nèi)容進行學(xué)習(xí)和消化，才能傳遞給學(xué)生。在這過程中，有的知識點教師還在吸收中，這無疑影響教學(xué)的效果。由于沒有開設(shè)《稅務(wù)會計》的實訓(xùn)課程，沒有實訓(xùn)有關(guān)教材和案例，也沒有稅務(wù)軟件的操作，納稅申報只能是紙上談兵的事情了，學(xué)生不能直觀了解納稅基本環(huán)節(jié)，更不能動手自己操作，這對教學(xué)質(zhì)量造成比較大的影響。

1.3 教學(xué)方法固化、缺乏多樣性

傳統(tǒng)的“滿堂灌”的教學(xué)方法不能適用于綜合知識運用很強的《稅務(wù)會計》課程，比如：我們在講增值稅的會計核算時，從增值稅含義、特點、征收范圍、稅率和征收率、優(yōu)惠政策、增值稅計算及納稅申報這樣一條線灌輸下來，學(xué)生被動了解和吸收，沒有發(fā)揮學(xué)生的主觀能動性，教學(xué)效果不明顯。

1.4 師資隊伍不穩(wěn)定，缺乏“雙師型”隊伍

目前，民辦高校師資隊伍的流動性比較大，雙師型隊伍的建設(shè)需要一個過程，任課教師不能全面具備稅務(wù)會計、稅收法律等相關(guān)的知識，加上平時工作量較大，難以有時間到相關(guān)的部門或者企業(yè)去參加社會實踐，來提升教師自身的稅務(wù)能力。

2 以實踐為導(dǎo)向的稅務(wù)會計教學(xué)改革措施

2.1 優(yōu)化課程的結(jié)構(gòu)，開展多種教學(xué)方法結(jié)合的模式

（1） 優(yōu)化課程的結(jié)構(gòu)。

在課程的設(shè)置中既要考慮課程的前后銜接性，還要考慮與會計行業(yè)的資格證考試相結(jié)合（比如初級會計師考試）來制定人才培養(yǎng)目標，同時還要理論與實踐相結(jié)合設(shè)置實踐教學(xué)，筆者認為在稅法、中級財務(wù)會計等課程的基礎(chǔ)上必須開展稅務(wù)會計實訓(xùn)、納稅評估審計課程。與其他實踐課程相比適當(dāng)調(diào)增稅務(wù)會計實訓(xùn)課程比重，培養(yǎng)學(xué)生在具有財務(wù)核算能力基礎(chǔ)上、進一步培養(yǎng)稅務(wù)核算能力、財務(wù)分析能力、涉稅業(yè)務(wù)實操能力、財稅風(fēng)險管控能力的復(fù)合型人才。提高廣度深度，以利于學(xué)生綜合職業(yè)能力的培養(yǎng)。

（2）開展多種教學(xué)方法結(jié)合的模式。

在《稅務(wù)會計》教學(xué)中，改善教學(xué)環(huán)境，提高涉稅教學(xué)信息化水平，緊跟征管理念發(fā)展和征管手段改革步伐、掌握金稅三期全面推廣背景下的新征納關(guān)系、規(guī)律和對人才的需求。注重多種教學(xué)方法的結(jié)合，采用案例教學(xué)法、仿真教學(xué)、項目教學(xué)，模擬工作崗位，翻轉(zhuǎn)課堂、微課等教學(xué)方法，充分調(diào)動學(xué)生的積極性。比如我們在講增值稅納稅申報時，可以把它作為一個大項目，這個大項目分為四個小項目，每個小項目分組來完成，培養(yǎng)他們團隊協(xié)作的能力；四個小小項目分別為：涉稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析、應(yīng)納數(shù)額的計算、填制納稅申報表、網(wǎng)上報稅；其中每個涉稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)就是我們的真實案例，教師提出問題分組課后討論完成，采用翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)，每組將學(xué)習(xí)和討論的知識點進行講解和匯報，培養(yǎng)學(xué)生的膽識、語言組織能力及綜合知識運用能力，最后由教師歸納和總結(jié)。這作為第一個小項目的完成。沿用每個涉稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對企業(yè)應(yīng)納數(shù)額的計算、填制納稅申報表、網(wǎng)上報稅等每個小項目，也采用分組競賽的形式完成，最后將每組的結(jié)果匯總進行評比。每小組寫出實驗過程、收獲、體會，作為實驗課程考核依據(jù)。將“要我學(xué)”變成“我要學(xué)”，充分調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性。

2.2 建立稅務(wù)實驗室

建立稅務(wù)實驗室，購買安裝好稅務(wù)軟件完成實踐教學(xué)，采用仿真教學(xué)和情景教學(xué)，稅務(wù)實訓(xùn)平臺應(yīng)涵蓋了增值稅、消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等稅種，與企業(yè)實際操作流程一致——高仿真，并支持多個企業(yè)類型練習(xí)，且業(yè)務(wù)符合企業(yè)會計準則和企業(yè)會計核算的程序和方法，是學(xué)生稅務(wù)實訓(xùn)的必備軟件。以具體企業(yè)涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)項目為主導(dǎo)，引導(dǎo)學(xué)生進行綜合涉稅業(yè)務(wù)會計核算、應(yīng)納稅額的計算、納稅申報表的填寫、網(wǎng)上納稅申報，讓學(xué)生走完一個完整的流程。在實驗室中我們還可以分崗位進行實訓(xùn)，分別由辦稅員、稅務(wù)公務(wù)員、稅務(wù)主管三個崗位構(gòu)成，應(yīng)增值稅為例；辦稅員崗位應(yīng)完成的任務(wù)：（1）一般納稅人增值稅發(fā)票領(lǐng)購、開具、抄報；增值紙質(zhì)發(fā)票打印、整理、歸檔；票據(jù)規(guī)范性審核；（2）一般納稅人增值稅銷項數(shù)據(jù)抄報稅；（3）增值稅發(fā)票勾選認證；（4）一般納稅人增值稅網(wǎng)上申報。

稅務(wù)公務(wù)員應(yīng)完成的任務(wù)：（1）財務(wù)報表填寫與申報； （2）查賬征收企業(yè)所得稅年度匯算清繳 。

稅務(wù)主管應(yīng)完成任務(wù)：納稅評估與稅收風(fēng)險點分析，根據(jù)案例要求進行分析判斷提出分析及解決的方案。

讓學(xué)生體會納稅申報的一整套流程，為學(xué)生將來就業(yè)打下基礎(chǔ)。在實踐過程中還要加強對學(xué)生法制觀念的引導(dǎo)和依法納稅意識的教育，整體提高會計行業(yè)以及全社會的稅法遵從意識，提升全社會的法治觀念。

2.3 加強實踐教學(xué)師資隊伍建設(shè)

加強對教師的再培訓(xùn)工作，更新原有觀念、知識，用新技術(shù)、新理念、新方法盡快盡早完成知識更新、觀念更新、實踐能力提升。

通常情況下，《稅務(wù)會計》的理論課程完成后，有的學(xué)校不再開設(shè)稅務(wù)實驗；有的開設(shè)稅務(wù)實驗課程，但是稅務(wù)實驗就會換成實驗老師來上，理論教學(xué)和實踐教學(xué)教師分開，并非由一位老師完成，有的理論課教師不能勝任實踐課，不利于學(xué)生對知識點的掌握，最好是理論和實踐由同一位老師擔(dān)任。老師可以走向企業(yè)進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，產(chǎn)教融合，與企業(yè)協(xié)調(diào)培養(yǎng)稅務(wù)人才，也包括對老師的培養(yǎng)；同時也可以請企業(yè)的稅務(wù)會計到學(xué)校開展講座的形式培養(yǎng)老師。其資料和案例來源于一線這樣更接近于實踐，有利于教師將其運用于課堂教學(xué)，這樣培養(yǎng)的學(xué)生更結(jié)地氣。

在今年的7月份，通過到稅友衡信集團的培訓(xùn)，對金稅三期工程、風(fēng)險管理操作實務(wù)、風(fēng)險管理發(fā)展趨勢有了比較清晰的認識的。深入了解到實際企業(yè)當(dāng)中的操作流程及有關(guān)的注意事項，并對當(dāng)前的稅收政策的變化進行梳理，培訓(xùn)過程極大豐富了我們教師的實踐認識。同時，進行了財稅專業(yè)人才培養(yǎng)方案與選拔機制研討的主題報告，通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)、交流討論，教師均意識到院校學(xué)生在實操技能操作方面的欠缺和不足，以及教師自身還需要提高的部分均有所感悟，達到了提升專業(yè)水平的目的。深刻認識到實務(wù)教學(xué)的重要性以及引入實務(wù)教學(xué)的迫切性。

在教師的培訓(xùn)中更新知識，解決一些誤區(qū)，了解金稅三期工程“風(fēng)險管理系統(tǒng)”從而更新觀念、提升實踐能力。

2.4 實踐教學(xué)方法和方式的改革

（1）在實驗室完成教學(xué)。

在實訓(xùn)中我們可以采用多種方式完成實訓(xùn)教學(xué)；一是我們可以讓學(xué)生從頭到尾訓(xùn)練完成實訓(xùn)內(nèi)容，采用這種方式，學(xué)生做起來比較枯燥，比較單一，不能激發(fā)學(xué)生的積極性，學(xué)生被動完成任務(wù)。二是我們可以分崗位完成實訓(xùn)；比如分辦稅員、稅務(wù)公務(wù)員、稅務(wù)主管三個崗位構(gòu)成，采用類似于比賽的形式，賦予每個崗位一定的時間與分數(shù)，進行評比，這樣有利于激發(fā)學(xué)生的積極性。在此方式中還可以輪崗；三是可以采用分組完成，鍛煉他們的團隊協(xié)作能力，一部分同學(xué)完成增值稅的申報，另一部分完成個人所得稅的申報，還有一部分學(xué)生完成報表和所得稅的匯總清繳。在實踐教學(xué)中應(yīng)采用多種教學(xué)方法，比如：項目教學(xué)、案例教學(xué)、翻轉(zhuǎn)課堂，讓學(xué)生變換角色，適應(yīng)周圍的環(huán)境完成實踐教學(xué)。

（2）與企業(yè)聯(lián)合培養(yǎng)財稅人才。

武昌工學(xué)院與稅友衡信集團進行校企合作，成立稅友衡信訂單班，由雙方共同完成教學(xué)和后期的就業(yè)。依托稅友衡信這個平臺，將記賬和納稅進行有機統(tǒng)一，同時稅友衡信的CMAC 認證體系，強調(diào)CMAC認證在財稅人員職業(yè)成長中具有的重要意義，可以為在校學(xué)生職業(yè)能力培養(yǎng)、就業(yè)選擇提供橋梁紐帶作用。通過校企合作將會計學(xué)院的學(xué)生打造成熟悉會計業(yè)務(wù)又精通稅收法規(guī)和涉稅會計業(yè)務(wù)的應(yīng)用型、復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)專業(yè)人才。讓院校人才和企業(yè)崗位需求庫無縫對接，實現(xiàn)提高會計綜合能力、降低社會交易成本的使命。

也可以采用頂崗實習(xí)的形式讓學(xué)生到實踐基地去接受鍛煉，完成角色的轉(zhuǎn)變。為將來的就業(yè)打下扎實的基礎(chǔ)，學(xué)校認可這期間的學(xué)分。

2.5 實踐教學(xué)考核方式的多樣化

在實踐教學(xué)的考核方式中，應(yīng)該重視實踐的過程，培養(yǎng)學(xué)生的發(fā)現(xiàn)問題、處理問題的能力。在實驗室中我們可以采用分崗位考核，根據(jù)不同的崗位完成情況給出分值，賦予每個崗位以權(quán)重，得出分值作為考核的成績；還可以根據(jù)學(xué)生自己情況選擇某個稅種的納稅申報的全過程作為考核成績，并在此過程中要求學(xué)生寫出實驗報告，包括實驗過程，關(guān)注學(xué)生的收獲和體會。將考核成績（占60%）與學(xué)生平時成績（占40%）結(jié)合，得出總成績；平時成績包括考勤情況、課堂表現(xiàn)等，鼓勵多種考核方式相結(jié)合有利于調(diào)動學(xué)生的積極性。

采用頂崗實習(xí)的方式完成實踐教學(xué)的學(xué)生，我們依托企業(yè)由企業(yè)導(dǎo)師進行評定和考核，根據(jù)企業(yè)導(dǎo)師的評定的分數(shù)作為標準，同時承認其學(xué)分。

2.6 參加稅務(wù)技能大賽，提高學(xué)生的綜合素質(zhì)

稅務(wù)技能大賽是在高度模擬真實涉稅環(huán)境中進行，由稅務(wù)行業(yè)專家、企業(yè)稅務(wù)人員和財會專業(yè)師生共同參與、觀摩、體驗的一項分崗位開放式稅務(wù)技能競賽，通過稅務(wù)技能比賽，以賽促改，以賽促教，以賽促學(xué)，在比賽過程中，既考核理論知識還考核實踐的動手能力及綜合納稅評估與稅收風(fēng)險分析能力，既有崗位訓(xùn)練能力的比拼比如增值稅發(fā)票的領(lǐng)用、開具、勾選、整理每個環(huán)節(jié)，還有稅收風(fēng)險識別分析能力，充分展現(xiàn)了稅務(wù)實踐教學(xué)的重要性及必要性。通過同類院校的比拼，讓學(xué)生和老師知道同行業(yè)間自己與別人的差距，讓學(xué)生有一種危機感和求知欲，讓老師對后期的教學(xué)應(yīng)有所改變和提高，老師對人才的培養(yǎng)應(yīng)有所感悟，從而提升學(xué)生財稅職業(yè)素養(yǎng)、財稅理論能力、涉稅業(yè)務(wù)處理能力，為社會輸送更多實用性會計人才。

總之，新稅收管控理念時代的到來，風(fēng)險控制比降低成本更重要，稅收籌劃的最重要方法是不要引起稅務(wù)局的關(guān)注，因此我們在人才培養(yǎng)中既要培養(yǎng)涉稅業(yè)務(wù)的處理能力，還要培養(yǎng)學(xué)生的涉稅風(fēng)險管控及分析能力，用好用足國家稅收政策才是稅收籌劃的最高境界，也是我們培養(yǎng)人才的目標。

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