孫秀偉

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)面臨著越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，這給企業(yè)既帶來(lái)了機(jī)會(huì)也帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別，在企業(yè)內(nèi)部做好控制工作。簡(jiǎn)述了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾種表現(xiàn)形式，并分析其產(chǎn)生的原因，并就財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和內(nèi)部控制方面進(jìn)行了研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；內(nèi)部控制；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.36.053

1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

1.1 籌資方面的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的發(fā)展離不開資金的支持，要想擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)?；蛘咂渌?jīng)濟(jì)活動(dòng)，都需要進(jìn)行籌資工作。大部分企業(yè)都是以銀行貸款、債券、拉投資等方式來(lái)籌集資金，但是這些籌集資金的方式都是要以股息、利息等形式給予對(duì)方一定的匯報(bào)的。如果企業(yè)的發(fā)展遇到問(wèn)題而出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)不利的情況，不但無(wú)法回收籌集的資金，還會(huì)因此償付更多的資金。因此，企業(yè)只有根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)的具體變化，通過(guò)科學(xué)的分析才能做出合理的企業(yè)決策，才能達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。如果企業(yè)決策出現(xiàn)重大失誤，無(wú)法合理配置資金，那么企業(yè)的籌資方面的風(fēng)險(xiǎn)就有可能出現(xiàn)。

1.2 投資性的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的投資方面的風(fēng)險(xiǎn)主要包括下面幾個(gè)方面：首先是投資決策期的投資風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)的決策不符合市場(chǎng)發(fā)展的形式，沒(méi)有做出科學(xué)合理的決策，就會(huì)造成企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，非但回收不了投資的資金，還有可能造成企業(yè)更大的損失；其次是投資終止或擱置方面的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可能在某一個(gè)投資項(xiàng)目支付了部分資金，但是由于種種的原因使得企業(yè)暫時(shí)擱置或終止對(duì)該項(xiàng)目的投資。這時(shí)，起初投入的資金可能不能即時(shí)的收回來(lái)，且無(wú)法獲得較好的收益；最后是投資行為選擇時(shí)機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)如果對(duì)投資的時(shí)機(jī)把握不好，就有可能造成投資的風(fēng)險(xiǎn)。由于市場(chǎng)形勢(shì)千變?nèi)f化，企業(yè)在進(jìn)行投資決策之前做好充足的市場(chǎng)調(diào)查，企業(yè)的投資部門人員應(yīng)當(dāng)做好投資前的準(zhǔn)備工作，避免進(jìn)行盲目的、不科學(xué)的投資，否則就可能會(huì)給企業(yè)造成很大的損失。

1.3 經(jīng)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)形勢(shì)的變化，企業(yè)的生產(chǎn)原料的采購(gòu)價(jià)格會(huì)發(fā)生一定的變化，如果遇到材料采購(gòu)成本上漲過(guò)大的時(shí)候，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的正常生產(chǎn)活動(dòng)受到影響，從而出現(xiàn)停止生產(chǎn)或銷售額降低的情況。受這些外在因素的影響，企業(yè)的資金也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的變化，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本上升，利潤(rùn)降低的狀況，進(jìn)而可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法償付企業(yè)債務(wù)，從而出現(xiàn)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。另外，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)投資方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，由于受到市場(chǎng)大環(huán)境因素的影響，造成企業(yè)不能及時(shí)收到應(yīng)收款項(xiàng)，從而加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 資金回收的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，如果沒(méi)有做好產(chǎn)品庫(kù)存方面的管理工作，或者沒(méi)有健全償付貸款方面的管理，或者是沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)的需要進(jìn)行合理的分析，從而導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷、庫(kù)存積壓的問(wèn)題，從而造成企業(yè)無(wú)法有效回收資金的問(wèn)題，使得企業(yè)流動(dòng)資金被嚴(yán)重占用，導(dǎo)致無(wú)法進(jìn)行正常的周轉(zhuǎn)。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

2.1 宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境與政策方面的影響

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)也越發(fā)激烈，企業(yè)也面臨著錯(cuò)綜復(fù)雜的市場(chǎng)形勢(shì)。國(guó)家對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)整和相關(guān)政策的頒布和實(shí)施都會(huì)對(duì)市場(chǎng)產(chǎn)生一定的影響。如果這些政策和宏觀經(jīng)濟(jì)的周期調(diào)整造成銀行利率的波動(dòng)、稅收政策的變化等等，都會(huì)直接體現(xiàn)在企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)就會(huì)受到不同程度的影響，從而使得企業(yè)的收益發(fā)生相應(yīng)的變化。

2.2 財(cái)務(wù)人員缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

目前，許多企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)部門缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度，使得傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理的體系不能夠適應(yīng)市場(chǎng)形勢(shì)的變化，從而給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成不利的影響。由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的不完善，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控力度不足，就會(huì)給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)安全隱患。當(dāng)企業(yè)遇到經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的時(shí)候甚至需要權(quán)力機(jī)關(guān)的幫助來(lái)解決，這樣雖然解決了一時(shí)的困難，但是仍然無(wú)法有效提高企業(yè)自身抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，削弱了企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作職能。另外，由于企業(yè)管理層的不重視，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在工作中缺乏明確的目標(biāo)，從而降低了財(cái)務(wù)管理工作的效率和工作質(zhì)量。

2.3 企業(yè)內(nèi)部控制乏力

目前，許多企業(yè)的管理體系不夠完善，管理的水平也比較低，其內(nèi)部的控制管理紊亂，經(jīng)常出現(xiàn)崗位配置不合理的問(wèn)題，這給企業(yè)造成一定程度的損失，也增加了企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。一些中小型企業(yè)為了節(jié)省成本支出，整個(gè)財(cái)務(wù)部門常常只有一兩個(gè)人，這難免就提高了出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。一些企業(yè)沒(méi)有根據(jù)自身的發(fā)展情況進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度方面的建設(shè)，只是將其他企業(yè)的管理制度生硬的照搬過(guò)來(lái)，從而出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度和企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r不相適應(yīng)的問(wèn)題。另外，還有一些財(cái)務(wù)管理人員本身能力有限，缺乏基本的職業(yè)道德素質(zhì)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改作假的行為，從而給企業(yè)帶來(lái)的巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3 對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

3.1 財(cái)務(wù)報(bào)表的識(shí)別法

企業(yè)財(cái)務(wù)人員要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行充分的分析和研究，通過(guò)企業(yè)的變現(xiàn)能力和負(fù)債比例等參數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的分析，以及對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)和流程資產(chǎn)的狀況進(jìn)行研究，然后將這些數(shù)據(jù)和企業(yè)財(cái)務(wù)的指標(biāo)進(jìn)行比對(duì)，從而識(shí)別出企業(yè)可能存在的財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要充分利用好企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表的作用，才能有效的避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的識(shí)別法

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和之前類似的進(jìn)行對(duì)比，然后和相關(guān)部門進(jìn)行充分的溝通，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因特點(diǎn)進(jìn)行分析，從而得出防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，進(jìn)而建立和完善相關(guān)的財(cái)務(wù)管理體系，給企業(yè)的健康發(fā)展打下基礎(chǔ)。

4 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制措施

4.1 建全籌資管理體系

由于企業(yè)籌資途徑的不同，使得籌資方面的風(fēng)險(xiǎn)也產(chǎn)生相應(yīng)的變化。企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同的籌資形式進(jìn)行差異化的處理，從而減少發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能。對(duì)于現(xiàn)金類型的籌資問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行合理的控制；對(duì)于收支類型的籌資問(wèn)題，企業(yè)既要對(duì)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，還要與債權(quán)人進(jìn)行充分的協(xié)商，從而將全部或部分的債務(wù)進(jìn)行債轉(zhuǎn)股的處理，從而使企業(yè)能夠在新的資本結(jié)構(gòu)上重生。

4.2 提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)的管理人員和全體員工都應(yīng)當(dāng)提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，讓每個(gè)人都了解到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。企業(yè)要想擁有一個(gè)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，可以通過(guò)以下幾個(gè)方面進(jìn)行：首先，要提高企業(yè)管理層的管理水平，在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的調(diào)整時(shí)要緊密結(jié)合市場(chǎng)的具體情況，并且要根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)的變化進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而提高企業(yè)防御風(fēng)險(xiǎn)的能力，減少出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率；其次，通過(guò)各種途徑來(lái)提高企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使得企業(yè)員工在實(shí)際工作中能夠有效結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境因素的變化，減少發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率；再次，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要保持財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的警惕性，財(cái)務(wù)人員要具備一定的憂患意識(shí)，避免因工作疏忽而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率；最后，企業(yè)要通過(guò)相關(guān)的激勵(lì)措施來(lái)提升企業(yè)員工防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積極性，從而將企業(yè)的利益和員工緊密的聯(lián)系在一起，提升企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理的水平。

4.3 提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度

財(cái)務(wù)部門的工作質(zhì)量和工作效率的高低直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，而財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)又在其中占據(jù)著重要的地位。財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力的提升，可以有效的提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部控制的力度。因此，企業(yè)要通過(guò)各種途徑來(lái)有效提升財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)能力：首先，企業(yè)要通過(guò)業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)提升財(cái)務(wù)熱暖的專業(yè)素質(zhì)；其次，財(cái)務(wù)人員要通過(guò)各種形式拓展自己的知識(shí)面，從而有效的提升財(cái)務(wù)工作的工作效率和質(zhì)量；最后，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要具有必要的職業(yè)素養(yǎng)和正確的價(jià)值觀，遵守財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德規(guī)范。企業(yè)通過(guò)一支專業(yè)能力過(guò)硬、綜合素質(zhì)高的財(cái)務(wù)管理部門，能夠在一定程度上減少發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率，確保企業(yè)安全穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)。

4.4 健全績(jī)效考核體系

績(jī)效考核體系的完善能夠起到正面激勵(lì)的作用，從而減少企業(yè)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，將業(yè)績(jī)考核目標(biāo)和回收貨款的指標(biāo)結(jié)合在一起，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的考核管理；其次，提高企業(yè)資金的綜合利用率，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要進(jìn)行合理的采購(gòu)，盡量降低采購(gòu)的成本支出和庫(kù)存的壓力，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的速度，使企業(yè)的資金能夠保持一個(gè)健康的狀態(tài)。

5 結(jié)束語(yǔ)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)千變?nèi)f化，企業(yè)必須要具備識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，才能在市場(chǎng)變化中生存。同時(shí)，企業(yè)還要做好內(nèi)部控制方面的工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而做好防御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作，使得企業(yè)能夠健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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