唐紅芳

【摘 要】制造企業(yè)應收賬款是銷售商品或提供勞務而形成的一種債權。應收賬款管理是企業(yè)管理的重要內容之一。本文從應收賬款內部控制制度不完善、管理方面無法有效應對企業(yè)現(xiàn)狀、人員選拔力度不夠等角度對企業(yè)應收賬款管理存在的問題進行深入分析。最后從增強內部控制意識完善內部管理制度、充分了解本企業(yè)和交易企業(yè)經營情況完善誠信機制、加強人才引進提高企業(yè)人員素質等方面提出加強我國制造業(yè)應收賬款管理的對策，以期規(guī)避企業(yè)的經營風險、增加現(xiàn)金流，并提高盈利能力。

【關鍵詞】制造企業(yè)；應收賬款；風險管理

一、應收賬款管理在制造企業(yè)中的重要作用

隨著國民經濟的發(fā)展，市場競爭日趨激烈。應收賬款成為搶占市場份額的重要手段之一，以實現(xiàn)銷售的持續(xù)穩(wěn)定增漲。制造企業(yè)應收賬款管理是收益和風險并存的，一方面，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃確定的基礎上制定出每年應收賬款占用額并逐年進行修正加強內部控制使用科學有效管理方法情況下，會為企業(yè)產生現(xiàn)金流減少資金占用、收賬及呆賬成本提高盈利能力。反之將會出現(xiàn)大量資金被擠占甚至出現(xiàn)壞賬損失的風險，進一步遏制了企業(yè)正常的生產經營而增加成本減少盈利；另一方面，應收賬款是企業(yè)為增加銷售額而進行的投資。當出現(xiàn)企業(yè)的商品資本得不到有效的回收時，有的企業(yè)因銀行貸款持續(xù)收緊，利率不斷提高的情況下會通過拖欠職工薪酬、供應商貨款來維持正常的生產經營活動，而這將會形成企業(yè)的債務鏈。一旦其中某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)違約風險等嚴重問題，這將形成更大、更長的債務鏈。如：職工薪酬不及時支付，員工工作效率下降交貨期限延長，產生更多的質量問題導致客戶的資金遲遲不到位，在融資業(yè)務到期或要向供應商付款時就會形成循環(huán)反映進而威脅到整個產業(yè)鏈，甚至破產。要建立健全現(xiàn)代管理機制，必須落實有效的應收賬管理。

二、制造企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀

1.應收賬款管理內部控制制度不完善

應收賬款管理應力足于本企業(yè)進行制度化管理不能按部就搬。首先應收賬款占銷售額的比目標不明確以至于盲目擴大或收縮應收賬款。其次應根據(jù)本企業(yè)的應收賬款比例、回款期及資金周轉等具體情況來制定管理制度沒有按照實際情況進行分析具有武斷性。再次制度要聯(lián)系未來經濟發(fā)展規(guī)劃，即要立足現(xiàn)狀又要和企業(yè)發(fā)展相一致，從而促進企業(yè)良性發(fā)展。大多數(shù)企業(yè)無法預計未來經濟發(fā)展使管理制度呈現(xiàn)片面性或缺乏正確性。最后，制度應具有階段性按照實際情況對制度進行逐年修正和制定的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃進行比對，不能一蹴而就，缺乏正確性和可行性。

2.缺乏風險管理意識

第一，企業(yè)缺乏風險意識第一，對客戶風險意識不強，特別是財務部門和信用管理部門對客戶的了解不夠充分，由對方提供或網(wǎng)上查詢途徑了解客戶的資產負債及所有者權益，沒有進入客戶群進行現(xiàn)場查看客戶的生產經營情況及產品的市場發(fā)展趨勢。不能保證客戶信息的完整性全面記錄整個公司過去狀況、現(xiàn)有狀況和未來發(fā)展狀況。導致授信額度、授信期限不規(guī)范不合理。第二，企業(yè)缺乏對自身產品質量風險意識的分析力度。財務對企業(yè)經營中出現(xiàn)的質量問題參與甚少，客戶出現(xiàn)了質量問題以至業(yè)務部門把信息傳遞給財務進行紅字沖減收入，沒有防范意識。對質量產生的價格扣減而產生的同一時期同一產品的價格差異無法確認和作出解釋。第三，企業(yè)由于對客戶及自身了解不透徹在每個階段作出總結規(guī)劃時為短期規(guī)劃因而壞賬的計提不能符合企業(yè)現(xiàn)狀，當遇到突發(fā)事件就難以應對形成企業(yè)的經營忽上忽下重者引起企業(yè)資金鏈出現(xiàn)問題。

3.企業(yè)收賬手段不合理

第一，收賬分工不合理，業(yè)務員按客戶需求把業(yè)務銷售給客戶，對于寄發(fā)票和催款有業(yè)務助理處理，由于業(yè)務助理不了解客戶；寄出的發(fā)票又不及時向客戶確認，財務對應收賬款進行每月核算后不及時把信息反饋給業(yè)務部門.財務進行詢證對賬發(fā)現(xiàn)往來對不平，原因是客戶的發(fā)票未收到有的甚至超過180天客戶采購進項稅不能抵扣，有的詢證函收不回來再去關心客戶時，發(fā)現(xiàn)客戶經營出現(xiàn)問題導致資金難以收取。業(yè)務的脫節(jié)而使收款效率大大下降。第二，收賬過程中缺乏過程跟蹤，企業(yè)應交易數(shù)額較大而分期支付，其中內部沒有銜接過程有可能增加無法收回的風險。如果業(yè)務沒有進行對客戶群的分類有專人銷售并服務于特定的客戶群進行催款最終影響企業(yè)發(fā)展。

4.財務人員風險分析相關專業(yè)知識的培養(yǎng)力度不夠

一般企業(yè)特別是小企業(yè)的財務人員只要求會核算，相對素質不是很高。年末有的企業(yè)根本不提壞賬準備，有的提但也只是留于形式，這樣就有可能導致壞賬計提不充分。一般企業(yè)人事招聘有財務上崗證能核算及核算的工作經驗進行，而未考慮具有財務分析及工作潛能的管理型人才。財務人員參與經營過程甚少，只是按照財務數(shù)據(jù)進行機械化的按企業(yè)審批文件要求對授信額、授信期進行數(shù)據(jù)列表反映，不能確認出哪類客戶有風險、哪類客戶具有潛能，可以向其供更優(yōu)質化的服務。企業(yè)對財務的定位不合理，只需要財務進行核算完成企業(yè)納稅申報等一系列工作。財務人員每月對單據(jù)進行核算，月末對明細賬和總賬、資金賬和銀行對賬單核對，正確無誤進行關賬并進行納稅申報，形成閉環(huán)。由于會計核算按《企業(yè)會計準則》進行，和實際數(shù)據(jù)不相符時又不能按財務思維去解釋，導致財務人員的地位提不高而不被重視，而且此類往來會計進取度不夠，安于現(xiàn)狀沒有超越精神，進行了較多的培訓，針對性不強，使財務人員的素質提高緩慢。

三、改善制造企業(yè)應收賬款管理對策分析

1.增強企業(yè)風險意識，適當調整應收賬款比例

應收賬款比例過大很可能會影響企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)問題，因此企業(yè)在交易前評估客戶的交易風險特別是上市公司要成立授信委員會對于年均業(yè)務大、期限較長的客戶有業(yè)務部門按照客戶實際發(fā)展及未來發(fā)展方向提出授信期、授信額，財務部門對銷售額進行年度同比分析、對應收賬款的余額及期限進行每月環(huán)比分析確認出客戶回款的及時性，根據(jù)授信額、授信期進行具體判別客戶的品質并把合理化意見提交授信委員會進行評審通過。日常交易中財務每周對應收賬款進行超授信額、超授信期的信息分析并有業(yè)務員確認具體的付款時間，未付款的要有業(yè)務專業(yè)人員直接確認原因、要求客戶明確具體付款時間并對現(xiàn)階段客戶經營及資金情況進行簡單描述便于企業(yè)能時時了解客戶作出相對應的措施及時有效的收回資金，對超信嚴重的有財務部和業(yè)務部共同分析作出解決方案。對月度應收賬款余額超信的納入績效進行計息考核。

2.強化企業(yè)收賬手段

業(yè)務員不但要進行業(yè)務的開展和擴展，客戶往來結算、資金是其業(yè)務的其中之一，要實時關心自已的客戶群經營狀況，更要合理銜接好每筆業(yè)務資金的到賬情況。企業(yè)要建立應收賬款和業(yè)務同步考核制度。對于客戶合同要加強定金制管理保證加工、銷售行為的安全性，有信用部門按合同確認定金交財務進行系統(tǒng)定金的劃轉，限制挪用定金。財務進行季度、半年度詢證確保資金的正確性。如發(fā)現(xiàn)客戶超信用期在一個月以上的，業(yè)務部門就要發(fā)企業(yè)催款函進行催討工作。月度會議財務要對往來款進行總結，業(yè)務部門要把客戶實際情況進行反饋，企業(yè)領導作出指示。

3.充分了解本企業(yè)和交易企業(yè)經營情況、完善誠信機制

首先，要想正確評價企業(yè)，充分計提壞賬準備。要對企業(yè)短期和長期經營有相應的規(guī)劃，短期規(guī)劃是了解當前經濟發(fā)展狀況選擇適合的產品，設定具體的應收賬款余額不能盲目跟從。長期規(guī)劃是要考慮全面性，由于法律是隨著經濟環(huán)境的變化而變化的，管理者要有前瞻性按照短期計劃進行步步下達， 經辦人員根據(jù)執(zhí)行情況對超信用額及信用期的客戶，財務應及時把信息傳遞給業(yè)務部門有業(yè)務部作出合理的解釋如是客戶的資金周轉問題財務應根據(jù)客戶的采購頻繁度、客戶的品質進行分析及時上報，財務根據(jù)實際情況進行信用、計提壞賬準備的年度調整使企業(yè)的應收賬款控制在合理范圍內。其次，制造企業(yè)在開展業(yè)務前或銷售量提高時對客戶除根據(jù)客戶的品質、資性進行評價外要安排資深業(yè)務員進行業(yè)務的深入了解溝通、并時時對業(yè)務往來款的跟蹤，對優(yōu)質客戶要增加授信額及授信期提高企業(yè)的信用品質，擴大銷量增強企業(yè)實力從而實現(xiàn)長期規(guī)劃。

4.加強人才引進，提高公司人員素質

提高企業(yè)人員素質一方面企業(yè)在經營過程中要用數(shù)據(jù)進行分析，對財務的定位要明確，財務人員要從會計核算深入企業(yè)經營管理的意識轉變；另一方面吸收大量高素質人才和對現(xiàn)有員工進行財務管理等技能培訓。首先，作為企業(yè)的領導本身在很了解企業(yè)的前提下要清楚知道企業(yè)的用資情況深入了解客戶類型從而確認出應收賬款的風險管控點。其次，要不斷引領其手下進行分析控制。再次可以深入客戶群實地進行察看、和所了解的是否和賬面數(shù)據(jù)保持一致。進行季度、年度的客戶詢證，時時跟蹤客戶的往來賬證實客戶品質、信用的真實性，也可以進行專業(yè)系統(tǒng)化培訓來提高企業(yè)財務人員的素質。

總之，制造企業(yè)應收賬款管理制度不能反映企業(yè)現(xiàn)狀、而且方法上無法有效應對企業(yè)現(xiàn)有的狀況、財務人員素質較低等情況。提出了增強企業(yè)風險意識、適當調整應收賬款比例，充分了解本企業(yè)和交易企業(yè)經營情況、完善誠信機制，加強人才引進和培養(yǎng)。轉換財務到財務管理的深入，應收賬款管理涉及重視經營活動的所有企業(yè)。對其研究可能會對國家制度的建立提供幫助。

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