文/翟慶鋒 編輯/靖立坤

出口退稅托管賬戶質(zhì)押融資業(yè)務(wù)研究

文/翟慶鋒 編輯/靖立坤

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)，尤其是中小微企業(yè)融資難問題依舊突出。缺乏有效的可抵押物，是其中一個重要因素。對于外貿(mào)出口企業(yè)而言，完成出口可以實現(xiàn)退稅資金。如何盤活出口企業(yè)資金流，提高資金流動速度，解決資金緊張問題，是金融支持面臨的一個重要課題。我國出口退稅管理政策歷經(jīng)多次調(diào)整變遷，企業(yè)出口退稅資金成為長期經(jīng)營發(fā)展情況下穩(wěn)定的未來現(xiàn)金流。金融機(jī)構(gòu)基于出口型企業(yè)退稅款這一可抵押資產(chǎn)，通過開設(shè)托管賬戶實現(xiàn)退稅款抵押并發(fā)放貸款，成為一種新型貸款產(chǎn)品。但受到多種因素的影響，近年來，出口退稅托管賬戶質(zhì)押融資業(yè)務(wù)一直“雷聲大雨點小”，發(fā)展緩慢。

貿(mào)易背景真實 融資優(yōu)勢明顯

出口退稅托管賬戶質(zhì)押融資業(yè)務(wù)，是指出口企業(yè)將出口退稅專用賬戶托管給金融機(jī)構(gòu)，并承諾以該賬戶中的出口退稅款作為質(zhì)押，以取得短期融資貸款的授信業(yè)務(wù)。與其他質(zhì)押融資業(yè)務(wù)相比，出口退稅托管賬戶質(zhì)押融資業(yè)務(wù)具備明顯優(yōu)勢，因此近年來，各金融機(jī)構(gòu)均鼓勵開展該類質(zhì)押融資業(yè)務(wù)。

一是以真實貿(mào)易背景為基礎(chǔ)，以風(fēng)險安全控制為原則。該業(yè)務(wù)必須以真實的出口貿(mào)易背景為基礎(chǔ)，并遵循“逐筆審核、比例控制、封閉運行、安全收回”的原則。信貸資金還款來源為企業(yè)出口退稅款，而開展真實可信的出口貿(mào)易，是從稅務(wù)部門退稅的前提條件。為控制信貸資金風(fēng)險，真正實現(xiàn)出口退稅款的抵/質(zhì)押效力，一般應(yīng)由稅務(wù)部門、金融機(jī)構(gòu)、出口企業(yè)簽訂三方協(xié)議并蓋章確認(rèn)，同時設(shè)立專門的托管賬戶。借款人在完全清償退稅貸款或轉(zhuǎn)為保證金質(zhì)押擔(dān)保方式之前，不得動用賬戶內(nèi)款項，不得解除與出口退稅賬戶的托管關(guān)系，以此來確保還款資金來源的安全、可靠。

二是貸款規(guī)模實行比例控制，利率較短期流動資金貸款更低。各金融機(jī)構(gòu)在產(chǎn)品設(shè)計上一般要求貸款金額原則上不超過應(yīng)退未退稅款的70%；而對屬于當(dāng)?shù)刎斦嵙?qiáng)、退稅信用好，且與金融機(jī)構(gòu)具有長期、穩(wěn)定的合作關(guān)系，資信良好、綜合貢獻(xiàn)較大的客戶，可適當(dāng)提高融資比例，但最高不超過90%，貸款金額一般在20萬—200萬元。該產(chǎn)品貸款利率一般在基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上上浮一定比例，但總體上低于短期流動資金貸款利率。如淄博市某法人金融機(jī)構(gòu)規(guī)定，該產(chǎn)品貸款利率為基準(zhǔn)利率上浮20%，而流動資金的貸款利率則一般上浮30%—50%。

三是貸款期限根據(jù)退稅進(jìn)度合理設(shè)定，無需追加擔(dān)保條件。據(jù)調(diào)查，各金融機(jī)構(gòu)出口退稅托管賬戶質(zhì)押貸款產(chǎn)品均根據(jù)不同企業(yè)的出口退稅進(jìn)度來合理設(shè)定期限，一般以3—6個月為主，最長不得超過一年。與大部分授信貸款產(chǎn)品相比，退稅款一般作為單一還款來源，無需追加擔(dān)保。這也是該產(chǎn)品所具有的最大吸引力。

四是金融機(jī)構(gòu)操作辦法明確，鼓勵開展此類質(zhì)押融資業(yè)務(wù)。據(jù)調(diào)查，部分金融機(jī)構(gòu)對該產(chǎn)品設(shè)計及管理要求進(jìn)行了明確規(guī)定。如農(nóng)業(yè)銀行總行2001年下發(fā)了《出口退稅托管賬戶貸款業(yè)務(wù)管理暫行規(guī)定》，在制度上允許辦理此類業(yè)務(wù)；2011年又下發(fā)了《出口退稅托管賬戶質(zhì)押融資業(yè)務(wù)管理辦法》，對管理制度進(jìn)行了細(xì)化，從業(yè)務(wù)準(zhǔn)入、融資金額、期限、利率、辦理流程、貸后管理等方面做了詳細(xì)規(guī)定。工商銀行出臺的《管理辦法》規(guī)定：辦理該項業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)提供兩年以上的退稅申報記錄；融資申請日前12個月，業(yè)務(wù)申辦企業(yè)獲得當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門實際退稅金額與向稅務(wù)部門申報退稅金額的比例應(yīng)在90%以上，且累計退稅金額需在人民幣300萬元以上，退稅時間均在6個月以內(nèi)。淄博市法人金融機(jī)構(gòu)齊商銀行2013年9月發(fā)布了《小微企業(yè)貸款產(chǎn)品管理辦法》《出口退稅托管賬戶質(zhì)押貸款管理辦法》，規(guī)定辦理出口退稅托管賬戶質(zhì)押貸款的企業(yè)須滿足以下條件：一是經(jīng)國家有權(quán)部門批準(zhǔn)，具有自營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的經(jīng)營權(quán)；二是在當(dāng)?shù)氐倪M(jìn)出口稅收管理分局辦理了出口退稅登記；三是企業(yè)出口退稅記錄良好；四是經(jīng)營活動項下的結(jié)算業(yè)務(wù)必須在本行辦理。同時，該辦法對退稅貨物也進(jìn)行了規(guī)定：一是出口退稅款項必須以真實的商品交易為基礎(chǔ)；二是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物，不包括國家規(guī)定不予退稅的貨物；三是已報關(guān)離境；四是在財務(wù)上已作為銷售處理。

企業(yè)需求不旺 產(chǎn)品難以推廣

盡管出口退稅托管賬戶質(zhì)押融資貸款與一般抵押貸款業(yè)務(wù)相比具有明顯優(yōu)勢，但存在企業(yè)融資需求、退稅期限確認(rèn)、出口筆數(shù)金額、賬戶變更要求與融資產(chǎn)品的四個不匹配因素，導(dǎo)致該類質(zhì)押融資業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢。2013年以來，山東省淄博市轄內(nèi)僅有1家金融機(jī)構(gòu)為1家企業(yè)辦理了1筆金額20萬元的出口退稅托管賬戶質(zhì)押融資業(yè)務(wù)。

一是企業(yè)出口退稅速度加快，導(dǎo)致企業(yè)融資需求與貸款產(chǎn)品不匹配。該類貸款產(chǎn)品的開發(fā)推廣，就是為了解決企業(yè)退稅不及時造成的短期流動資金短缺問題。近年來，隨著科技手段的不斷進(jìn)步與運用，線上電子退稅方式逐漸替代了傳統(tǒng)的線下審核方式。截至2016年10月，國稅總局金稅三期工程已全面覆蓋全國所有省（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)構(gòu)。稅務(wù)部門不斷出臺便利化退稅措施，并對企業(yè)實行分類管理，使企業(yè)出口退稅更加便捷，退稅速度加快，甚至部分優(yōu)質(zhì)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)“預(yù)退稅”，使得企業(yè)辦理該類產(chǎn)品的需求下降。目前，企業(yè)從稅務(wù)部門系統(tǒng)申報后30天內(nèi)即可退稅，A類企業(yè)甚至5天內(nèi)完成退稅。國家稅務(wù)總局2016年第46號公告出臺的《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》（自2016年9月1日起施行）將出口企業(yè)管理類別分為四類，其中對一類出口企業(yè)中納稅信用級別為A級的納稅人，實施聯(lián)合激勵措施，申報出口退（免）稅可自受理申報之日起5個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)，進(jìn)一步提高了企業(yè)退稅效率。退稅速度的加快，既解決了企業(yè)短期流動資金緊張的問題，又使得該類產(chǎn)品失去還款資金來源，是導(dǎo)致業(yè)務(wù)緩慢的最主要原因。

二是對企業(yè)退稅確認(rèn)滯后或期限不固定，導(dǎo)致企業(yè)退稅期限與貸款產(chǎn)品不匹配。在實務(wù)中，企業(yè)以出口退稅作為質(zhì)押，往往需要憑借稅務(wù)局出具的確認(rèn)書方可辦理。對于部分非“一類”企業(yè)，從出口報關(guān)到收到退稅款往往需要3—4個月，而退稅確認(rèn)則需占用一定期限。如淄博GJHZ公司出口報關(guān)后即申請出口退稅質(zhì)押貸款，融資期限為3個月左右，但企業(yè)提供證明稅務(wù)局已受理的業(yè)務(wù)資料往往會滯后1—2個月，使得實際融資期限縮短至1個月左右，與貸款產(chǎn)品期限不匹配，難以辦理。再如淄博AW進(jìn)出口有限公司，2016年9月份退稅金額對應(yīng)的是7、8月份出具的增值稅發(fā)票，金融機(jī)構(gòu)如為其辦理質(zhì)押融資，很可能因稅款不能及時到賬而出現(xiàn)資金風(fēng)險。

三是傳統(tǒng)出口產(chǎn)品呈現(xiàn)筆數(shù)多、貨值小的特點，導(dǎo)致業(yè)務(wù)類型、金額與貸款產(chǎn)品不匹配。目前淄博市出口行業(yè)構(gòu)成中，化學(xué)制品、紡織、批發(fā)業(yè)、玻璃陶瓷、塑料、醫(yī)藥等前6大行業(yè)約占出口總量的七成。此類產(chǎn)品單批次出口金額一般不會超過10萬美元，特別是以集裝箱出口的商品，受集裝箱容量的影響，單箱貨值一般不會太高。出口大宗商品少、產(chǎn)品分散、批次多、單筆金額小，導(dǎo)致退稅筆數(shù)多、金額小，都不適用于該類貸款產(chǎn)品。如淄博YCQG有限公司平均每月退稅4筆，每筆退稅額平均為12.5萬元，辦理該類貸款的實際帶動作用有限；金融機(jī)構(gòu)也難以有效記錄、控制貨物流與資金流的對應(yīng)關(guān)系。

四是退稅賬戶須變更為托管賬戶，導(dǎo)致賬戶要求與貸款產(chǎn)品不匹配。該類融資的辦理，要求稅務(wù)部門、金融機(jī)構(gòu)、出口企業(yè)三方設(shè)立托管賬戶，才能實現(xiàn)對賬戶內(nèi)退稅款這一還款資金來源的監(jiān)測與保障。這其中存在兩個問題：其一，由于稅務(wù)部門對于出口退稅賬戶的開立銀行無特殊要求，企業(yè)可在選定開戶銀行，并與銀行、稅務(wù)局簽訂資金劃轉(zhuǎn)三方協(xié)議后，申請更改出口退稅專用賬戶，導(dǎo)致放款銀行無法保證出口退稅賬戶在該行的唯一性。其二，如果A行為企業(yè)辦理質(zhì)押融資，而企業(yè)退稅賬戶設(shè)在B行，則需將B行退稅賬戶變更為A行的賬戶，變更流程較為繁瑣。實務(wù)中，此類更改出口退稅賬戶的情形也較少。

改進(jìn)融資模式 推進(jìn)信息共享

一是改進(jìn)質(zhì)押融資模式，推廣“出口退稅池”融資業(yè)務(wù)。鑒于目前出口企業(yè)退稅周期僅為10—20天，傳統(tǒng)的單筆融資模式已無法適應(yīng)企業(yè)融資需求，建議金融機(jī)構(gòu)針對中小企業(yè)退稅筆數(shù)多、金額小的現(xiàn)狀，開發(fā)推廣“出口退稅池”融資產(chǎn)品。該產(chǎn)品可基于企業(yè)前兩個年度平均年退稅金額或預(yù)計下年度應(yīng)退稅額設(shè)定合理期限和限額，建立“出口退稅池”，按照限額發(fā)放融資款項，企業(yè)一年內(nèi)收到的出口退稅款項自動償還融資金額，銀行定期進(jìn)行授信后評價，提供綜合授信質(zhì)押貸款服務(wù)。

二是進(jìn)一步推進(jìn)退稅融資信息共享，確保質(zhì)押融資能安全、高效開展。目前，金融機(jī)構(gòu)僅憑企業(yè)提供的出口退稅賬戶與應(yīng)退未退稅額作為授信依據(jù)，存在一定的資金風(fēng)險。建議稅務(wù)部門與金融機(jī)構(gòu)之間建立退稅融資信息共享機(jī)制，就企業(yè)部分涉稅信息實現(xiàn)相互借鑒利用，由稅務(wù)部門從出口退稅審核系統(tǒng)以及金稅三期稅收管理系統(tǒng)導(dǎo)出企業(yè)退稅賬戶以及應(yīng)退稅額等信息，為金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險防控提供可靠的依據(jù)。

作者單位：中國人民銀行淄博市中心支行