孫震

摘要：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開流動(dòng)資金，流動(dòng)資金的管理歷來(lái)都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的核心管理內(nèi)容之一。相對(duì)于大型企業(yè)來(lái)講，中小企業(yè)流動(dòng)資金的管理制度和流程規(guī)范性差，不僅導(dǎo)致流動(dòng)資金無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的功能，甚至還更容易發(fā)生資金風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。文章就中小企業(yè)流動(dòng)資金管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，結(jié)合自己在實(shí)際工作中的管理經(jīng)驗(yàn)，提出了相應(yīng)的對(duì)策建議，對(duì)中小企業(yè)規(guī)范流動(dòng)資金管理具有借鑒意義。

關(guān)鍵詞：流動(dòng)資金管理；應(yīng)收賬款；中小企業(yè)

一、加強(qiáng)流動(dòng)資金管理對(duì)中小企業(yè)的重要性

廣義的流動(dòng)資金又稱為營(yíng)業(yè)周轉(zhuǎn)資金，包括貨幣資金、有價(jià)證券、應(yīng)收賬款、存貨、預(yù)付款等項(xiàng)目。狹義的流動(dòng)資金，是指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債，即所謂的凈流動(dòng)資金。本文從廣義的流動(dòng)資金方面進(jìn)行分析和論述。

中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是實(shí)施大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的重要載體，在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。目前影響中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的突出問(wèn)題之一是流動(dòng)資金問(wèn)題。特別是近幾年以來(lái)，有的中小企業(yè)由于流動(dòng)資金管理不善，盲目投資，出現(xiàn)了資金鏈斷裂問(wèn)題，企業(yè)為了維持生存甚至不惜借高利貸經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致陷入資金惡性循環(huán)，中小企業(yè)主跑路、企業(yè)破產(chǎn)倒閉的事件時(shí)有發(fā)生。流動(dòng)資金的重要性在于每一次周轉(zhuǎn)可以產(chǎn)生營(yíng)業(yè)收入和創(chuàng)造利潤(rùn)。加強(qiáng)流動(dòng)資金管理，可以加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，減少流動(dòng)資金占用，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展。因此對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)流動(dòng)資金管理勢(shì)在必行。

二、中小企業(yè)流動(dòng)資金管理存在的主要問(wèn)題

（一）資金管理意識(shí)薄弱，管理方式落后

1. 資金使用無(wú)預(yù)算無(wú)計(jì)劃

對(duì)于大型企業(yè)或上市公司來(lái)說(shuō)，資金預(yù)算是必不可少的工作，在企業(yè)中一般要設(shè)置專門管理預(yù)算的部門。但對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)管理方式簡(jiǎn)單，管理水平不高，缺少資金管理的專業(yè)人才，一般都沒(méi)有資金預(yù)算制度或資金計(jì)劃，資金管理基本靠以往的經(jīng)驗(yàn)。但是市場(chǎng)情況千變?nèi)f化，流動(dòng)資金長(zhǎng)期處于自由管理的狀態(tài)，很可能導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題。特別是對(duì)于銷售業(yè)務(wù)淡旺季比較明顯的企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金管理上經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)無(wú)序狀態(tài)：在銷售旺季時(shí)，資金回收快，資金收入大于支出，會(huì)造成大量的貨幣資金庫(kù)存，容易造成盲目樂(lè)觀投資情況出現(xiàn)；在銷售淡季期間，資金回收慢，資金支出大于收入，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)貨幣資金暫時(shí)性的短缺，資金吃緊，容易造成企業(yè)的采購(gòu)等支付困難，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

2. 流動(dòng)資金管理方式落后

中小企業(yè)對(duì)流動(dòng)資金管理的重視往往只放在資金支出簽字上，強(qiáng)調(diào)“一支筆”管理，大小支出都必須企業(yè)負(fù)責(zé)人一個(gè)人說(shuō)了算，具有絕對(duì)權(quán)威，這樣的管理制度看似很有效，但是在實(shí)際工作中很不科學(xué)。企業(yè)負(fù)責(zé)人作為企業(yè)的最高管理者，日常管理工作繁重，不可能對(duì)所有資金的支出情況都能了如指掌，在實(shí)際工作中基層管理人員養(yǎng)成了“只要老板簽字的支出必須得辦理”的習(xí)慣，而不管資金的支出是否合理，這種資金管理方式限制了財(cái)務(wù)部門和其他中層管理人員應(yīng)起的監(jiān)督作用，不可避免的會(huì)出現(xiàn)管理漏洞，造成資金浪費(fèi)或損失。

3. 忽視流動(dòng)資金的收益性

中小企業(yè)過(guò)分注重流動(dòng)資金的安全性，認(rèn)為資金放在銀行是最安全的，而忽視了流動(dòng)資金的收益性。在流動(dòng)資金充足的情況下，如果企業(yè)沒(méi)有好的投資項(xiàng)目和投資渠道，這部分資金往往呆在銀行賬戶上，造成大量貨幣資金的閑置，不利于資金的收益和增值。

（二）流動(dòng)資金缺乏有效管控，存在資金損失風(fēng)險(xiǎn)

1. 流動(dòng)資金管理內(nèi)控制度缺失

大型企業(yè)或上市公司都有一套完整的內(nèi)部控制管理制度，特別是在流動(dòng)資金安全方面，采取的措施如授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離等。而中小企業(yè)在這一方面做的不盡人意，只注重了資金外部管理的安全性，而忽視了資金的內(nèi)部管理，各方面內(nèi)控制度不健全，有的企業(yè)即使有內(nèi)控制度也形同虛設(shè)。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員配備較少，在實(shí)際工作中經(jīng)常存在出納兼顧記賬、銀行對(duì)賬，財(cái)務(wù)印鑒、個(gè)人印鑒、票據(jù)一人保管，網(wǎng)上銀行支付經(jīng)辦、審核一人操作等現(xiàn)象，資金存在嚴(yán)重的管控風(fēng)險(xiǎn)。這種例子很多，某企業(yè)出納利用資金管理漏洞，多次開具現(xiàn)金支票提款，挪用單位公款炒股，一直未被發(fā)現(xiàn)，結(jié)果在2015年股市大跌期間，炒股資金被套，出納在調(diào)整工作崗位時(shí)暴露，給公司造成幾十萬(wàn)元的損失，出納因此也鋃鐺入獄。再有某企業(yè)出納串通銷售人員，多次利用低價(jià)買來(lái)的銀行承兌匯票套取經(jīng)銷商的現(xiàn)款，從中賺取貼現(xiàn)利息。

中小企業(yè)還存在管理層違規(guī)操作現(xiàn)象，尤其是在對(duì)外投資、擔(dān)保等事項(xiàng)上，比如這幾年來(lái)中小企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保出現(xiàn)資金損失的情況經(jīng)常發(fā)生，有的就是因?yàn)槠髽I(yè)在授權(quán)控制方面不明確，造成企業(yè)負(fù)責(zé)人“一言堂”問(wèn)題嚴(yán)重，聽不進(jìn)反對(duì)意見，往往是一人拍板決定，結(jié)果給企業(yè)造成了巨大損失，甚至給企業(yè)帶來(lái)滅頂之災(zāi)。

這些案例都是由于企業(yè)內(nèi)控制度缺失或執(zhí)行不嚴(yán)造成的，使監(jiān)督、檢查制度流于形式，讓違規(guī)人員有機(jī)可乘，鉆了管理漏洞的空子。

2. 流動(dòng)資金項(xiàng)目未定期盤點(diǎn)或?qū)~

流動(dòng)資金涉及的項(xiàng)目，如現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)等，是流動(dòng)性強(qiáng)且風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目，按財(cái)務(wù)制度要求應(yīng)該定期盤點(diǎn)或?qū)~。在實(shí)際工作中，中小企業(yè)往往不重視盤點(diǎn)及對(duì)賬工作，以信任代替了監(jiān)督。有的企業(yè)在現(xiàn)金盤點(diǎn)工作上搞形式，出納自己報(bào)數(shù)字填寫盤點(diǎn)表，而且經(jīng)常存在坐支現(xiàn)金、打白條借款、庫(kù)存現(xiàn)金巨大等現(xiàn)象。在銀行存款方面長(zhǎng)期不對(duì)賬或不認(rèn)真對(duì)賬，認(rèn)為銀行方面記賬準(zhǔn)確率高、不會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，但是卻忽略了企業(yè)在財(cái)務(wù)處理過(guò)程中出現(xiàn)的記賬錯(cuò)誤、銀行存款串行，甚至貪污、挪用公款的舞弊情況，造成單位銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額出現(xiàn)嚴(yán)重偏差，甚至鬧出企業(yè)銀行存款賬面出現(xiàn)負(fù)數(shù)的笑話，像上述出納挪用公款炒股案例，在定期對(duì)賬的情況下完全可以及早發(fā)現(xiàn)，避免企業(yè)損失的發(fā)生。票據(jù)管理方面，在收、付票據(jù)時(shí)不認(rèn)真登記，收取的銀行承兌匯票不按規(guī)定背書和填寫背書單位，不按期盤點(diǎn)，存在票據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)。endprint

（三）應(yīng)收賬款、存貨嚴(yán)重占用流動(dòng)資金

中小企業(yè)在應(yīng)收賬款、存貨方面所占流動(dòng)資金的比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于貨幣資金項(xiàng)目，是企業(yè)最難以控制的項(xiàng)目。

首先，在應(yīng)收賬款方面，面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，企業(yè)為追求市場(chǎng)占有率和銷售增長(zhǎng)，大量賒銷成為主要手段，有的企業(yè)應(yīng)收賬款平均余額占到了全年銷售收入的20%以上，由于沒(méi)有有效的控制措施，造成企業(yè)一方面不斷地增加賒銷額度，一方面又疲于催要貨款，經(jīng)銷商占用企業(yè)大量資金，掌握了主動(dòng)權(quán)，使企業(yè)陷入被動(dòng)局面。而且，銷售業(yè)務(wù)聯(lián)系主要由銷售人員負(fù)責(zé)，銷售人員一旦更換，貨款回收難度加大，不可避免地會(huì)產(chǎn)生資金損失風(fēng)險(xiǎn)。

其次，在存貨方面，企業(yè)一般對(duì)生產(chǎn)部門看重考核產(chǎn)值指標(biāo)，導(dǎo)致生產(chǎn)部門為追求產(chǎn)值，盲目采購(gòu)原材料和生產(chǎn)產(chǎn)品，庫(kù)存大量市場(chǎng)不需求的產(chǎn)品，造成與市場(chǎng)脫節(jié)。庫(kù)存產(chǎn)品時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，容易發(fā)生變質(zhì)、受潮等情況，造成產(chǎn)品報(bào)廢損失。

三、中小企業(yè)流動(dòng)資金管理的對(duì)策

（一）提高管理意識(shí)，科學(xué)管理資金

1. 加強(qiáng)流動(dòng)資金預(yù)算管理

企業(yè)實(shí)行資金預(yù)算的目的是保證資金合理有序的使用，為企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供必要的保障。中小企業(yè)應(yīng)該以財(cái)務(wù)部門牽頭，制訂年度或季度流動(dòng)資金預(yù)算計(jì)劃，預(yù)算應(yīng)以以前年度資金使用情況作為參考，并考慮當(dāng)年的銷售計(jì)劃、投資計(jì)劃等內(nèi)容，各部門進(jìn)行充分討論認(rèn)可，并經(jīng)管理層批準(zhǔn)后，下發(fā)各部門執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督。各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃申報(bào)使用資金，發(fā)生大額預(yù)算外資金使用情況時(shí)應(yīng)提前向管理層申請(qǐng)，以便財(cái)務(wù)部門及時(shí)安排資金。

2. 運(yùn)用科學(xué)管理方法加強(qiáng)流動(dòng)資金管理

中小企業(yè)管理層要轉(zhuǎn)變舊的思想觀念，提高資金管理意識(shí)，在資金管理上充分放權(quán)，抓大放小，避免“家長(zhǎng)式”管理，應(yīng)實(shí)行授權(quán)分級(jí)管理，建立健全資金管理規(guī)章制度，使各部門在資金管理方面責(zé)權(quán)分明，充分發(fā)揮各級(jí)職能部門管理人員的聰明才智，共同管理好流動(dòng)資金。企業(yè)負(fù)責(zé)人可要求財(cái)務(wù)部門每日?qǐng)?bào)送資金收付存匯總表，做到對(duì)資金的總體把控，便于決策。

3. 加強(qiáng)貨幣資金流動(dòng)，提高資金效益

企業(yè)的貨幣資金并不是越多越好，貨幣資金過(guò)多，流動(dòng)慢，會(huì)影響企業(yè)的盈利能力。在中小企業(yè)缺乏好的中長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的情況下，應(yīng)充分考慮貨幣資金的短期投資，以最大程度的提高資金收益性。比如可以購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品、國(guó)債、開放式基金等低風(fēng)險(xiǎn)、可隨時(shí)變現(xiàn)的投資項(xiàng)目。在原材料價(jià)格持續(xù)上漲時(shí)，可以考慮增加原材料的購(gòu)買量，降低企業(yè)產(chǎn)品成本。

（二）完善內(nèi)控制度，防范資金風(fēng)險(xiǎn)

1. 建立健全資金內(nèi)控制度

企業(yè)在貨幣資金管理方面必須建立內(nèi)控制度，特別是在財(cái)務(wù)部門的不相容職務(wù)相分離方面，防范錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生。即使中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員配備少，但必須至少做到關(guān)鍵工作相互牽制、相互監(jiān)督，不能由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，比如出納不得兼管銀行對(duì)賬，單位印鑒和個(gè)人印鑒分開保管等。

在授權(quán)審批控制方面，必須建立明確的規(guī)章制度，讓基層管理人員充分了解授權(quán)內(nèi)容，以便于監(jiān)督。特別是中小企業(yè)的負(fù)責(zé)人，必須以身作則，帶頭執(zhí)行，嚴(yán)禁負(fù)責(zé)人凌駕于內(nèi)控制度之上，對(duì)于企業(yè)重大事項(xiàng)，管理層必須集體討論決策，并形成書面文件，便于追查責(zé)任。

2. 嚴(yán)格執(zhí)行流動(dòng)資金對(duì)賬、盤點(diǎn)制度

設(shè)計(jì)再好的內(nèi)控制度，也難免在執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生疏漏和錯(cuò)誤，所以企業(yè)應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度要求對(duì)流動(dòng)資金項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)賬、盤點(diǎn)，以便查錯(cuò)糾錯(cuò)。在現(xiàn)金方面，應(yīng)安排非出納人員定期監(jiān)督出納盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，重點(diǎn)檢查有無(wú)白條抵賬、超額存放現(xiàn)金事項(xiàng)。在銀行存款方面，要按月安排非出納人員與銀行方面核對(duì)銀行存款，編制銀行存款調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)都要逐筆落實(shí)，特別要注意長(zhǎng)期存在的未達(dá)賬項(xiàng)，防止出現(xiàn)出納挪用款項(xiàng)。在票據(jù)方面，企業(yè)應(yīng)建立票據(jù)收付登記備查簿，安排非出納人員保管銀行票據(jù)，并定期對(duì)銀行票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，嚴(yán)格按《票據(jù)法》規(guī)定進(jìn)行背書，防止使用非法買賣的銀行票據(jù)。

（三）合理控制應(yīng)收賬款和存貨占用的資金

1. 限制賒銷資金的規(guī)模和占用周期

應(yīng)收賬款占用資金過(guò)多，會(huì)嚴(yán)重影響資金的流動(dòng)性，也會(huì)存在資金不能收回的風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)應(yīng)對(duì)每個(gè)銷售人員、每個(gè)經(jīng)銷商設(shè)定賒銷限額和賒銷期限，超出限額的應(yīng)立即停止供貨，并對(duì)賒銷款項(xiàng)進(jìn)行催收，同時(shí)將賒銷期限與銷售人員獎(jiǎng)罰掛鉤，超出期限的由銷售人員承擔(dān)資金占用利息，促使業(yè)務(wù)人員在賒銷到期前回收貨款。其次，對(duì)賒銷收入不計(jì)算業(yè)務(wù)人員提成工資，貨款回收后再計(jì)算發(fā)放，防止業(yè)務(wù)人員出于私利進(jìn)行隨意賒銷。

2. 實(shí)行訂單式生產(chǎn)方式，降低存貨占用資金

中小企業(yè)在流動(dòng)資金項(xiàng)目中，占比重最大的一般都是存貨項(xiàng)目，存貨的資金管理至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)按產(chǎn)品種類設(shè)置最高和最低庫(kù)存數(shù)量，同時(shí)實(shí)行內(nèi)部訂單式生產(chǎn)管理，由銷售部門按市場(chǎng)需求提前向采購(gòu)和生產(chǎn)部門下達(dá)季度及月度的短期訂單，這種方式既能達(dá)到產(chǎn)銷平衡，又能最大程度的降低存貨的資金占用。

四、結(jié)論

流動(dòng)資金是企業(yè)運(yùn)行的血液，能否正常循環(huán)流通，決定著企業(yè)的生存和發(fā)展。加強(qiáng)流動(dòng)資金的管理對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中持續(xù)健康發(fā)展，必須管好和用好流動(dòng)資金，使其發(fā)揮最大的效能。中小企業(yè)在流動(dòng)資金管理中會(huì)不可避免地遇到越來(lái)越多的新問(wèn)題，企業(yè)管理層必須不斷地吸收新知識(shí)，提高全員素質(zhì)，并不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，才能及時(shí)采取防范應(yīng)對(duì)措施，化解資金風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)更快更好發(fā)展。

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（作者單位：山東多星電器有限公司）endprint