文/王智峰，華晨汽車(鐵嶺)專用車有限公司 沈陽金杯車輛有限公司

我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策

文/王智峰，華晨汽車(鐵嶺)專用車有限公司 沈陽金杯車輛有限公司

企業(yè)內(nèi)部審計對公司有著至關重要的作用，本文以雙匯集團為例，提出雙匯在瘦肉精事件中公司存在的問題，及對問題的解決措施，深入的了解內(nèi)部的審計的作用及對公司的發(fā)展。

內(nèi)部審計；雙匯集團；審計風險

1 引言

我國的內(nèi)部審計開始于20世紀80年代初期，它是在我國政府的干預下，用行政手段和法律手段建立起來的，是我國為了加強審計監(jiān)督體系，為了企業(yè)更好的進行自控，自我發(fā)展，在國家政府部門的監(jiān)督下自上而下建立的。因為它不是順從企業(yè)的發(fā)展自我產(chǎn)生的，而是由我國政府根據(jù)社會的發(fā)展自己強制實行的，因而在企業(yè)的發(fā)展不是很好，所以盡管它在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮了一定的作用，但是并不是把這些完全的發(fā)揮出來，企業(yè)的內(nèi)部審計并未真正的發(fā)揮到它的作用。

對現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計進行改革和完善并非易事。從過去的經(jīng)驗上講，企業(yè)的內(nèi)部審計的職責僅僅是對企業(yè)的管理和監(jiān)督，對企業(yè)的發(fā)展就只是對制度方面的監(jiān)督，并未做到真正的合理管理。然而企業(yè)在風險管理方面的能力也很不足，因此，對企業(yè)也提不出那種建設性的建議。

然而，這個對許多內(nèi)部審計人員來說，這個改變及艱難又要花費很長時間，還要有股東和所有者的支持，人員的專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。

因此，本文將以我國企業(yè)內(nèi)部審計為介入點，討論目前我國內(nèi)部審計中問題和對策，通過實際案例做出具體分析，并給出內(nèi)部審計的對策和建議。目的在于增強我國企業(yè)內(nèi)部審計的作用，就內(nèi)部審計系統(tǒng)進行完善。

2 文獻綜述

針對我國內(nèi)部審計問題研究，國內(nèi)外有很多的專家和學者給出了自己的分析和看法。

王麗（2014）《企業(yè)內(nèi)部審計風險及其問題防范》中講到企業(yè)的內(nèi)部審計面對經(jīng)濟的發(fā)展展現(xiàn)出來的問題也越來越多，并且外部和內(nèi)部環(huán)境的多變內(nèi)部審計難度也增加了，相應的內(nèi)部審計風險也就增加了。作者在文章提出了審計風險包括了固有風險?？刂骑L險和檢查風險，對審計風險做出了解釋，認為審計風險就是審計機構(gòu)和審計人員在審計時會使被審計單位或有關人員受到一些損失的，而這些損失是由不確定的一些因素影響的，并且最后的結(jié)果違背了一些客觀事實。

李曉萌，王君然（2014）《現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計問題》指出我國企業(yè)內(nèi)部審計中還存在一些問題急需解決，包括企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨立性；企業(yè)內(nèi)部審計范圍相當狹隘；內(nèi)部審計人員的素質(zhì)難以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需求等，因此作者提出在內(nèi)部審計制度改革和完善的過程中，應著重加強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性的建設，適當擴大審計機構(gòu)的職能范圍，并著力提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。

正如李曉萌和王君然所指出的我國企業(yè)內(nèi)部還是有很多的問題，企業(yè)內(nèi)部審計獨立性不強、審計范圍狹窄，審計人員素質(zhì)不高。也正如王麗指出的我國內(nèi)部審計那些審計風險，固有風險、控制風險和檢查風險。因此，我們要遵守內(nèi)部審計的規(guī)范、增強內(nèi)部審計的獨立性、提高審計人員的素質(zhì)，以此來規(guī)避問題，減少風險。

3 案例分析

3.1 雙匯基本情況

雙匯集團雙匯集團是河南的有名企業(yè)，也是以肉類加工為主的大型食品集團，總部位于“中國食品名城”河南省漯河市。目前，雙匯集團的總資產(chǎn)是100多億元，在職的員工也有60000人，每年屠宰生豬大約3000萬頭，每年產(chǎn)肉制品大約是300萬噸，現(xiàn)在雙匯集團是中國最大的肉類加工基地。

公司內(nèi)部控制的組織架構(gòu)主要包括：公司董事會對公司內(nèi)部控制體系的建立和監(jiān)督執(zhí)行負責。主要職責包括：建立和完善內(nèi)部控制政策和方案，審閱內(nèi)部控制審計報告和內(nèi)部控制自我評價報告，制定重大控制缺陷和風險的改進、控制措施。

公司監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制的行為進行監(jiān)督。重點是對公司財務以及公司董事，高級管理人員履行職責的合法性進行監(jiān)督。雙匯集團雖然在各個方面制度都不錯，但是 2011的瘦肉精事件卻使它損失了200億元成為了它發(fā)展史上最為嚴重的事件，而這次也是由于它的內(nèi)部審計不當引起的。

3.2 雙匯集團內(nèi)部審計發(fā)生的問題

3.2.1 內(nèi)部審計的對其部分違法問題視而不見

內(nèi)部審計只是企業(yè)內(nèi)部對其經(jīng)營管理存在的問題的審計，其出發(fā)點是企業(yè)的內(nèi)部利益，對企業(yè)來說更多的是考慮自己的利益，而對于企業(yè)對外部，對社會的影響則注意的較少，這是他們態(tài)度的不對。例如對企業(yè)的偷稅漏稅問題，環(huán)境的安全問題和產(chǎn)品質(zhì)量的安全問題。雙匯的瘦肉精事件就是典型的忽視產(chǎn)品的質(zhì)量安全問題。雙匯集團表面上的內(nèi)部審計是無可挑剔的，就像它每年對外公布的那種內(nèi)部審計各種資料是那樣的完美，可事實上卻存在著嚴重的內(nèi)部控制缺陷，他們沒有謹慎的選擇供貨商，采購的原材料也未經(jīng)嚴格的檢查進入了生產(chǎn)的環(huán)節(jié)了，而瘦肉精出現(xiàn)不是一時半會，而是有兩年多的時間了，可見他們的內(nèi)部審計和控制也不是多么的嚴格，或許是他們根本就知道，而未當成一件安全的事件來處理。并且在每年的公司《內(nèi)部控制自我評價報告》并未紕漏，可見是默認的。

3.2.2 內(nèi)部審計人員與自身利益降低了審計作用

部分審計人員怕影響自身的利益或不愿得罪同事而影響自己的人際關系而對出現(xiàn)的問題忽視，不揭露，不處理，這就降低審計的作用。

3.2.3 部分審計人員專業(yè)素質(zhì)不夠

我國很多內(nèi)部審計人員來自于會計，統(tǒng)計崗位，不具備相應的專業(yè)知識能力。他們的審計知識和操作能力都無法滿足企業(yè)內(nèi)部審計的要求，內(nèi)部審計人員不但要具備相應的專業(yè)知識，如會計，審計知識，還要掌握企業(yè)管理，計算機技術等各方面知識，還需要豐富的實踐經(jīng)驗。而雙匯集團他它的有些內(nèi)部審計員工并不具備的這些能力，因此，他們是無法企業(yè)生產(chǎn)、銷售和公司管理各環(huán)節(jié)存在的風險。

3.3 雙匯集團內(nèi)部審計出現(xiàn)問題的對策

3.3.1 堅持不懈狠抓產(chǎn)品質(zhì)量

對于雙匯集團出現(xiàn)的瘦肉精事件更多是他們的忽視，雖然說是經(jīng)過了18道檢驗程序，但是沒有檢查出來瘦肉精的問題，或許是檢查出來了，他們只是默認了，認為是沒有問題的。公司要在原材料采購、生產(chǎn)過過程、產(chǎn)品存放、產(chǎn)品出廠、產(chǎn)品運輸、產(chǎn)品銷售的各個環(huán)節(jié)都進行嚴格的排查，使問題減少。公司與供應商要實行嚴格透明的采購，推行公開招標和陽光采購，杜絕徇私舞弊、暗箱操作、商業(yè)行賄和不正當?shù)慕灰浊樾危镜膶徲嫏C構(gòu)要適時的進行檢查，不要產(chǎn)品的質(zhì)量出現(xiàn)問題。

3.3.2 要保持審計部門和審計人員的獨立性

雙匯集團的內(nèi)部審計就是附屬于企業(yè)的董事會接受企業(yè)有關領導人的領導，但是真正的接受了檢查了沒有還待考慮，應該要按著雙匯集團公布的內(nèi)部審計公告來進行，使內(nèi)部審計人員可以獨立認真的履行職責，不要讓在外發(fā)布的東西成為一紙空文。而在于人員方面，審計人員與被審計人員不要存在經(jīng)濟利益關系，審計機構(gòu)、審計人員及經(jīng)費來源等方面應具備獨立性。

3.3.3 部分審計人員的素質(zhì)要提高

雙匯集團要重視內(nèi)部審計人員隊伍建設，認真的選好人，把好選人關，選拔那些專業(yè)知識精，在各個環(huán)節(jié)都工作的人、工作能力強的人員選拔到審計隊伍；加強職業(yè)道德素養(yǎng)，樹立良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，不要因為人際關系而做不到公正、客觀、獨立的判斷和揭露，也不要因為個人自身利益影響到公司整個的發(fā)展；對于選進審計隊伍的人選要不斷地進行后續(xù)教育，也要注重不斷地更新知識，提高內(nèi)部審計的人員綜合素質(zhì)，也借此可以更好的發(fā)展企業(yè)。

4 結(jié)論

4.1 總結(jié)全文

我國內(nèi)部審計問題最近的研究也是層出不窮，內(nèi)部審計問題也是多種多樣，各具特色。如企業(yè)的領導人根本沒有這方面的意識，還有就是企業(yè)文化存在問題，內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高。并且甚至有些企業(yè)對內(nèi)部審計認識存在誤差，他們僅僅認為內(nèi)部審計就是對企業(yè)的財務的審查，而內(nèi)部審計不僅僅是對財務的一個審查，更多的是對企業(yè)管理，內(nèi)部發(fā)展的控制；而在另一方面企業(yè)都是追求利潤的，他們認為內(nèi)部審計不會給企業(yè)直接的創(chuàng)造價值，就是浪費人力、物力、財力。而這只是他們目光短淺，對于企業(yè)的長久的發(fā)展來說，企業(yè)內(nèi)部審計是非常重要的一個功能。

從雙匯集團瘦肉精事件可以看到企業(yè)內(nèi)部審計的失敗，而雙匯集團還是我國的知名企業(yè)，可見我國企業(yè)內(nèi)部審計之路還是非常長的。而我國企業(yè)還需要更多的時間和能力去解決，也更需要我國企業(yè)做出轉(zhuǎn)型，更多企業(yè)去審核自己的發(fā)展，去審核自己的產(chǎn)品質(zhì)量。

4.2 文章的創(chuàng)新和不足

本文先是通過對內(nèi)部審計出現(xiàn)的問題及對策進行了論述，通過結(jié)合例子分析反應了內(nèi)部審計的問題的對策，通過了對雙匯集團瘦肉精案例的分析，總結(jié)了我國內(nèi)部審計出現(xiàn)的問題及對策。

不足之處在于本人能力有限，對于資料整理和理論都沒有可以好好的分析透徹，對于論文整體的把握不是特別的好，找出的問題更多是浮于表面。

[1]王麗.企業(yè)內(nèi)部審計風險及其問題防范[J].現(xiàn)代企業(yè)，2014（4）.

[2]李曉萌，王君然.現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計問題[J].經(jīng)營者管理，2014（10）.