（遼寧科技大學(xué) 財(cái)務(wù)處，遼寧 鞍山 114051）

高校財(cái)務(wù)預(yù)算存在問(wèn)題與優(yōu)化探析

張國(guó)慶

（遼寧科技大學(xué) 財(cái)務(wù)處，遼寧 鞍山 114051）

預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的精髓所在，預(yù)算管理的好壞直接影響著高校各項(xiàng)事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，在資金相對(duì)緊張，供求矛盾突出的情況下，充分發(fā)揮預(yù)算在調(diào)節(jié)資源配置，發(fā)揮資金最大效能方面的作用，是擺在每個(gè)高校面前的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)預(yù)算管理方面存在問(wèn)題的剖析，提出切實(shí)可行的優(yōu)化策略，旨在強(qiáng)化預(yù)算管理的“龍頭”作用，提高資金的使用效益。

高校財(cái)務(wù)預(yù)算；精細(xì)化管理；績(jī)效考核

一、高校財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)涵及作用

1、高校財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)涵

預(yù)算管理是指運(yùn)用預(yù)算對(duì)各種資源進(jìn)行預(yù)計(jì)、配置、控制、反映和考核等一系列的管理活動(dòng)，以此來(lái)提高企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平和資金使用效益。高校財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，權(quán)責(zé)結(jié)合”的管理體制，編制原則要遵循“量入為出，收支平衡”的總原則，根據(jù)高校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和預(yù)算年度全校可能組織的收入情況，統(tǒng)籌合理安排事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和支出項(xiàng)目，是學(xué)?；I集、分配、運(yùn)用、控制資金的依據(jù)。

2、高校財(cái)務(wù)預(yù)算的作用

高校預(yù)算是年度內(nèi)所要完成的計(jì)劃和工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是高校全面組織收入和控制支出的依據(jù)，是高校事業(yè)發(fā)展方向、投資側(cè)重點(diǎn)的綜合反映，它貫穿預(yù)算資金的籌集、預(yù)測(cè)、集中、分配、使用、反饋的全過(guò)程。預(yù)算管理的好壞直接影響著高校事業(yè)發(fā)展的持續(xù)性、穩(wěn)定性和協(xié)調(diào)性。合理完善的預(yù)算體系可以提高資金的配置效率，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)校內(nèi)各部門(mén)團(tuán)結(jié)協(xié)作，減少高校辦學(xué)活動(dòng)的隨意性及資金浪費(fèi)現(xiàn)象。

二、當(dāng)前高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題審視

1、預(yù)算管理的責(zé)任意識(shí)有待明確

預(yù)算管理的責(zé)任意識(shí)薄弱主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是高校各二級(jí)預(yù)算上報(bào)單位責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，片面認(rèn)為預(yù)算是學(xué)校財(cái)務(wù)的事，編好編壞對(duì)自己影響不大，對(duì)部門(mén)發(fā)展側(cè)重點(diǎn)沒(méi)有概念，簡(jiǎn)單照搬以前年度預(yù)算上報(bào)，對(duì)各項(xiàng)支出的合理性、科學(xué)性缺乏依據(jù)。在資金方面，只重視資金撥付的數(shù)量，而對(duì)資金的使用質(zhì)量不予重視，年底有結(jié)余的突擊花錢(qián)，花完為止，預(yù)算不足的，找領(lǐng)導(dǎo)訴苦要求追加預(yù)算，對(duì)當(dāng)初上報(bào)預(yù)算的合理性不做反省，未能發(fā)揮基層單位的先知先覺(jué)作用，對(duì)整體預(yù)算編制的科學(xué)性有較大沖擊；二是全面預(yù)算管理者也存在意識(shí)不清問(wèn)題，在觀念上長(zhǎng)期存在重核算、輕預(yù)算問(wèn)題；預(yù)算編制缺乏全面性，收入預(yù)測(cè)與實(shí)際有較大出入；缺乏成本管理意識(shí)，不注重資金使用效益，未對(duì)資金投向做跟蹤管理；經(jīng)費(fèi)管理只注重短期效益，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮；融資籌資意識(shí)較差，忽略學(xué)校“內(nèi)在修養(yǎng)”等，在一定程度上阻礙了事業(yè)發(fā)展，造成了資金浪費(fèi)。

2、預(yù)算管理的時(shí)效性、前置性有待加強(qiáng)

部分高校預(yù)算編制時(shí)間滯后，下達(dá)較晚，無(wú)法對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行事前、事中控制，使得學(xué)校年初各項(xiàng)支出帶有盲目性、隨機(jī)性或無(wú)法按計(jì)劃開(kāi)展，不能發(fā)揮預(yù)算的預(yù)警及監(jiān)督指導(dǎo)作用，使預(yù)算流于形式，在一定程度上也影響了預(yù)算的整體執(zhí)行效果。

3、預(yù)算制定的科學(xué)性、合理性、全面性有待提高

一方面表現(xiàn)在目前有些高校還是遵循簡(jiǎn)單的“基數(shù)+增長(zhǎng)”的編制方法，看似可行，實(shí)際存在很大弊端，這種方法過(guò)分依賴(lài)往年基礎(chǔ)收入數(shù)據(jù)，對(duì)不合理支出難以剔除，使預(yù)算與實(shí)際需求并不吻合，造成資金分配不合理，支出不科學(xué)，雖然有些高校采取了“零基預(yù)算法”，但由于財(cái)力有限，很難做到全面平衡，使零基預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行中難以到位；另一方面，很多高校的預(yù)算編制依靠習(xí)慣及經(jīng)驗(yàn)編制，可行性論證不足，再加上各二級(jí)單位本身申報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí)，對(duì)二級(jí)單位實(shí)際需求又缺乏有效了解，所以很難做出囊括所有的周密安排，導(dǎo)致預(yù)算不全面，有漏缺，有出入。

4、預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性、權(quán)威性有待強(qiáng)化

很多高校預(yù)算缺乏剛性管理，未能對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程實(shí)行及時(shí)有效的跟蹤管理和監(jiān)控，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中調(diào)整、追加指標(biāo)時(shí)有發(fā)生，沒(méi)有強(qiáng)有力的制度和措施來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)的有序開(kāi)支，擅自調(diào)整、擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)支出范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。遇到問(wèn)題找主管領(lǐng)導(dǎo)，一味強(qiáng)調(diào)客觀因素，對(duì)主觀漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)只字不提，再加上領(lǐng)導(dǎo)對(duì)實(shí)際并不了解，導(dǎo)致隨意批條子，開(kāi)口子，盲目追加，使預(yù)算的效用大打折扣，對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成了很大沖擊。

5、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的績(jī)效性、優(yōu)劣程度缺乏考評(píng)

沒(méi)有考核，主管能動(dòng)性就不強(qiáng)。目前很多高校對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核方面都存在問(wèn)題，有些學(xué)校雖然建立了一套考評(píng)指標(biāo)體系，但往往流于形式，并未付諸實(shí)際；有些高校對(duì)執(zhí)行的績(jī)效結(jié)果缺乏深度剖析，簡(jiǎn)單的以是否超預(yù)算，是否調(diào)整預(yù)算作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各類(lèi)支出的績(jī)效性不作深入探究。由于執(zhí)行結(jié)果的好壞與個(gè)人升遷、獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效、下年度的預(yù)算劃撥并未直接掛鉤，所以也不會(huì)引起校領(lǐng)導(dǎo)及部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的重視，導(dǎo)致周而復(fù)始，惡性循環(huán)。

三、高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的優(yōu)化策略

1、更新預(yù)算管理意識(shí)，細(xì)化預(yù)算管理職責(zé)

預(yù)算管理工作需要各部門(mén)相互協(xié)作、配合完成，如何做到整體劃一，這就需要自上而下形成共識(shí)，摒棄預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門(mén)自己事的陳舊觀念，明確各二級(jí)單位在預(yù)算管理中的職責(zé)和地位，增強(qiáng)他們參與管理的意識(shí)，如何做到這點(diǎn)，有必要在全校范圍內(nèi)對(duì)包括校領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)各部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，激發(fā)預(yù)算管理意識(shí)，提高預(yù)算管理技能，使他們從內(nèi)心重視起來(lái)，擔(dān)當(dāng)起來(lái)，夯實(shí)預(yù)算編制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。

2、積極部署，及時(shí)下達(dá)，避免“真空期”

高校編制預(yù)算的時(shí)間應(yīng)該盡量提前，提早布置，一是給各二級(jí)部門(mén)充分的預(yù)算申報(bào)預(yù)留時(shí)間，避免時(shí)間緊，任務(wù)重，論證不足，盲目申報(bào)的現(xiàn)象發(fā)生；二是保證預(yù)算計(jì)劃年初即可下達(dá)，使各項(xiàng)支出有據(jù)可依，有章可循。高校應(yīng)該在每年10月初著手編制下年度的收支計(jì)劃，審批機(jī)構(gòu)年底前完成年度預(yù)算的論證和審批，下年度初將各類(lèi)預(yù)算指標(biāo)及時(shí)下達(dá)，保證預(yù)算執(zhí)行“開(kāi)板就能唱”，從而避免“真空期”。

3、科學(xué)編制方法，明確編制目標(biāo)，提高編制精細(xì)化水平

目前高校的預(yù)算編制方法主要有“零基預(yù)算法”、“增量預(yù)算法”、“績(jī)效預(yù)算法”等，相對(duì)來(lái)說(shuō)“零基預(yù)算法”使用較多?！霸隽款A(yù)算法”因不能合理控制支出，易造成資源浪費(fèi)，所以慢慢被高校所摒棄?！傲慊A(yù)算法”強(qiáng)調(diào)一切從零開(kāi)始，一切從實(shí)際需要和可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算，能夠發(fā)揮管理人員的積極性，提高資金的利用效果?！翱?jī)效預(yù)算法”的特點(diǎn)就是按計(jì)劃決定預(yù)算，按預(yù)算計(jì)算成本，按成本分析效益，然后根據(jù)效益來(lái)衡量業(yè)績(jī)?？梢?jiàn)，績(jī)效預(yù)算是一種是以成本-效益分析為基礎(chǔ)確定支出標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算組織形式，它對(duì)于監(jiān)督和控制預(yù)算支出、提高支出效益、防止資金浪費(fèi)有積極作用。如果高校將“零基預(yù)算法”和“績(jī)效預(yù)算法”結(jié)合起來(lái)，設(shè)計(jì)一套完整的事前、事中、事后相結(jié)合的綜合控制體系，將成本甄別、事項(xiàng)論證、預(yù)期目標(biāo)、責(zé)任體系、績(jī)效評(píng)估形成一個(gè)有機(jī)結(jié)合的整體，實(shí)現(xiàn)多環(huán)節(jié)、多方位的集成控制，突出預(yù)算的業(yè)務(wù)性和績(jī)效性，強(qiáng)調(diào)在申請(qǐng)、批復(fù)、執(zhí)行三大環(huán)節(jié)中的多重審核，對(duì)預(yù)算質(zhì)量的提升將起到變革性的作用。大方向明確了，還要強(qiáng)調(diào)細(xì)節(jié)，俗話說(shuō)“細(xì)節(jié)決定成敗”，隨著財(cái)政管理體制的不斷深化和完善，對(duì)預(yù)算編制的類(lèi)、款、項(xiàng)要求愈加嚴(yán)格，尤其實(shí)行零余額系統(tǒng)以后，表現(xiàn)更加突出，一旦預(yù)算編制細(xì)節(jié)出問(wèn)題，將導(dǎo)致支出無(wú)法實(shí)現(xiàn)或出現(xiàn)資金竄用問(wèn)題，所以對(duì)預(yù)算內(nèi)容必須嚴(yán)格論證、科學(xué)分類(lèi)、切合實(shí)際，這樣才能科學(xué)準(zhǔn)確的對(duì)資金進(jìn)行合理安排。

4、建立監(jiān)督體系，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行剛性

預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中存在調(diào)整、追加指標(biāo)等現(xiàn)象，主要原因是因?yàn)槿狈?yán)格的審批程序和監(jiān)督體系。高校應(yīng)建立完善的預(yù)算執(zhí)行制度，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行剛性，可以從三方面著手：一是嚴(yán)格預(yù)算項(xiàng)目，不得突破預(yù)算額度，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程實(shí)行精細(xì)化、動(dòng)態(tài)化實(shí)時(shí)監(jiān)控管理；二是要強(qiáng)化預(yù)算嚴(yán)肅意識(shí)，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要帶頭維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性、權(quán)威性，自覺(jué)執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，抵制無(wú)預(yù)算、超預(yù)算行為；三是嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整審批程序，預(yù)算的調(diào)整要經(jīng)過(guò)用款部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、主管校領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算管理委員會(huì)等多部門(mén)、多渠道的評(píng)估論證和審批；四是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立對(duì)部門(mén)、人員的內(nèi)部綜合監(jiān)督機(jī)制，對(duì)調(diào)整、追加項(xiàng)目加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)其績(jī)效性進(jìn)行追責(zé)管理；五是建立信息公開(kāi)機(jī)制。對(duì)調(diào)整項(xiàng)目及追加項(xiàng)目進(jìn)行公示，接受監(jiān)督，確保其科學(xué)性和合理性。

5、構(gòu)建完善、切實(shí)的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)考核體系

一件事情的好與壞，關(guān)鍵還是看結(jié)果。高校要想建立預(yù)算績(jī)效機(jī)制，應(yīng)做到以下四點(diǎn)：一是樹(shù)立節(jié)約有獎(jiǎng)超支要罰的觀念。將預(yù)算考核納入年度部門(mén)綜合考評(píng)中，把預(yù)算績(jī)效結(jié)果與部門(mén)年度獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效結(jié)合起來(lái)，切實(shí)和每位職工個(gè)人利益聯(lián)系起來(lái)；二是實(shí)行預(yù)算項(xiàng)目追蹤問(wèn)責(zé)制。審計(jì)監(jiān)督部門(mén)應(yīng)對(duì)其后期的合理行、必要性、績(jī)效性進(jìn)行嚴(yán)格考核，對(duì)造成資金浪費(fèi)的部門(mén)和個(gè)人要追究行政、經(jīng)濟(jì)責(zé)任；三是要加大預(yù)算管理透明度。定期向教代會(huì)通報(bào)學(xué)校財(cái)務(wù)狀況，積極主動(dòng)接受群眾監(jiān)督；四是建立預(yù)算考核指標(biāo)體系。通過(guò)績(jī)效指標(biāo)的計(jì)算衡量是否達(dá)到績(jī)效目標(biāo)，從而對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行反饋。高?？?jī)效指標(biāo)體系可以用平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)體系與關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系相結(jié)合的方法，將高校戰(zhàn)略目標(biāo)劃分為教學(xué)績(jī)效、科研績(jī)效、資產(chǎn)績(jī)效、校產(chǎn)績(jī)效、聲譽(yù)績(jī)效、自籌能力六大層次，通過(guò)資源利用率、戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)率、部門(mén)貢獻(xiàn)率、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行率等關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行客觀衡量。

四、結(jié)束語(yǔ)

高校的預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是高校財(cái)務(wù)管理的精髓所在。隨著教育事業(yè)發(fā)展的不斷進(jìn)步，對(duì)高校預(yù)算管理提出了更新更高的要求，高校應(yīng)本著“管財(cái)有責(zé)”、“用財(cái)有效”、“理財(cái)有方”的理念，切實(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的責(zé)任意識(shí)、效益意識(shí)、節(jié)約意識(shí)，將預(yù)算管理的監(jiān)督性、預(yù)見(jiàn)性、指導(dǎo)性、可調(diào)節(jié)性等作用得到充分發(fā)揮，為高校各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，促進(jìn)高校事業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

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（責(zé)任編輯：占雨秀）