高濤 司強

資源共融是推進依法征稅和依規(guī)治黨的法寶
——淄博市淄川區(qū)創(chuàng)新“紀稅聯(lián)動”的實踐與啟示

高濤 司強

去年，針對部分黨員納稅人因未申報、欠稅等稅收違法行為破壞征納環(huán)境問題，山東省淄博市淄川區(qū)在全國率先探索創(chuàng)新了“紀稅聯(lián)動”稅收征管模式，用“摸著石頭過河”的改革魄力開辟了治稅新路徑，有效震懾了黨員納稅人的違法違規(guī)行為，提升了全區(qū)企業(yè)納稅遵從度和公平度，實現(xiàn)了依法征稅和依規(guī)治黨的雙贏。自2016年7月紀稅聯(lián)動實施以來，共向346戶納稅人送達《風險評估告知書》，清繳入庫稅款2685萬元。其中向59戶黨員納稅人傳送文書，有32戶主動申報計劃和繳稅675萬元，7戶納稅人移交區(qū)紀委、涉稅1165萬元。

一、根本動因

受經(jīng)濟下行和環(huán)保治理影響，山東省部分地區(qū)出現(xiàn)了企業(yè)欠稅戶數(shù)增多、欠稅數(shù)額增大的現(xiàn)象，加之營業(yè)稅退出地稅主體稅種歷史舞臺，地稅征管和增收難度也隨之加大。特別是黨員納稅人的不申報、拖欠稅款行為，在社會上造成了比非黨員納稅人稅收違法行為更為嚴重的負面作用，成為構(gòu)建和諧征納環(huán)境的“絆腳石”。中國共產(chǎn)黨章程明確規(guī)定，“模范遵守國家法律法規(guī)”是黨員必須履行的義務。中國共產(chǎn)黨紀律處分條例第29條規(guī)定，“黨組織在紀律審查中發(fā)現(xiàn)黨員有其他違法行為，影響黨的形象，損害黨、國家和人民利益的，應當視情節(jié)輕重給予黨紀處分。對有喪失黨員條件，嚴重敗壞黨的形象行為的，應當給予開除黨籍處分”。鑒于此，山東省淄川區(qū)地稅部門突出問題導向，與區(qū)紀委聯(lián)手的“紀稅聯(lián)動”機制應運而生，開啟了用黨章黨紀黨規(guī)倒逼黨員納稅人履行納稅義務的新篇章。

二、主要做法

（一）強化組織領導，保證聯(lián)動機制高效運轉(zhuǎn)

為確保紀稅聯(lián)動機制高質(zhì)高效運行，聯(lián)動雙方通過建章立制、落實責任、立好規(guī)矩等措施，確保聯(lián)動工作有章可循。一是制定具體制度。區(qū)紀委、地稅分局聯(lián)合下發(fā)關于建立紀稅聯(lián)動機制的實施意見，明確有關細節(jié)和要求。制定納稅人稅收違法行為風險評估告知制度，成立風險評估小組，對低中高三個等級的評估標準、需要告知的風險做了詳盡解釋，其中對黨員納稅人稅收違法行為帶來的黨紀處分風險專門進行了明確。二是完善領導機制。按照紀律挺在法前的原則，由紀委分管紀律審查的副書記和地稅部門主要負責人具體抓，適時組織相關人員召開聯(lián)席會議，交流工作情況，及時研究解決聯(lián)動工作中的重大問題。三是夯實科室責任。對紀稅聯(lián)動日常工作涉及的具體業(yè)務，分別由區(qū)紀委案件監(jiān)督管理室、區(qū)地稅分局征管與科技發(fā)展科承擔，主要負責協(xié)調(diào)事項辦理、重要情況通報、欠稅納稅人移送、信息資料溝通等事項。四是嚴格保密紀律。要求區(qū)紀委與區(qū)地稅部門相關人員在工作聯(lián)系中，嚴格遵守保密紀律和工作紀律，對失密泄密等造成嚴重后果的相關人員，嚴肅追究責任。

（二）完善三項機制，確保調(diào)查過程有禮有節(jié)

在實施紀稅聯(lián)動過程中，建立健全調(diào)查摸底、風險評估、風險告知等各項機制，不斷提升稅務干部依法治稅的業(yè)務能力。一是黨員納稅人調(diào)查摸底機制。對全區(qū)所有納稅人進行調(diào)查摸底，摸清哪些納稅企業(yè)法人代表或財務負責人是黨員，建立黨員納稅人檔案。初步統(tǒng)計顯示，全區(qū)企業(yè)8443戶中有近1200戶黨員納稅人，占比14%。二是稅收違法行為風險評估機制。根據(jù)國家稅收征收管理法規(guī)定，每月申報期前，納稅人應按規(guī)定期限申報和繳納稅款。對未按期限申報和納稅的企業(yè)，主管稅務機關及時給企業(yè)送達責令限期改正通知書和限期繳納通知書，由風險評估小組按低中高三個等級標準對企業(yè)進行風險評估。三是風險告知機制。對有稅收違法行為的納稅人，在向企業(yè)下達稅收執(zhí)法文書的同時，按照風險評估結(jié)果送達納稅人稅收違法行為風險評估告知書，告知納稅人可能涉及的評先樹優(yōu)、黨紀處分、企業(yè)信用、行政處罰等風險事項。對黨員納稅人突出其黨紀處分風險，同時按約定時間和地點，對黨員納稅法人進行座談詢問，宣讀風險內(nèi)容，講解黨紀黨規(guī)，詢問其困難及其原因，再次督促其改正，并制作詢問筆錄。

（三）嚴格三項程序，做到處理過程先禮后兵

在實施紀稅聯(lián)動過程中，聯(lián)動雙方按照嚴格程序、嚴謹細致的原則，確保每個過程有法可依、有據(jù)可查。一是移交約談和稅收保全程序。對詢問后仍未改正的黨員納稅人，區(qū)地稅部門將黨員納稅人涉稅違法行為的具體資料，包括拒不履行申報義務或稅款繳納義務的納稅人、法人代表姓名、聯(lián)系方式、黨員身份證明材料、詢問筆錄和稅收相關文書等資料移送區(qū)紀委，同時繼續(xù)按稅收征收管理法賦予的權限，對黨員納稅人采取稅收保全和稅收強制措施。二是專人約談程序。區(qū)紀委指派專人對黨員納稅人進行約談，督促其履行申報納稅義務或稅款繳納義務，并將約談筆錄復印件傳遞區(qū)地稅分局。三是立案處理程序。對約談后仍拒不繳納欠稅的，根據(jù)黨員管理權限，由區(qū)紀委或黨員納稅人所在紀委對其進行立案處理，并及時將立案決定書復印件、處理結(jié)果傳遞區(qū)地稅分局。對不予立案的，區(qū)紀委向區(qū)地稅分局說明原因，并退還有關材料。

（四）延伸審核范圍，實現(xiàn)聯(lián)動機制全覆蓋

為推動聯(lián)動機制發(fā)揮更廣泛的作用，淄川區(qū)委提出，將“紀稅聯(lián)動”的審核推薦認定范圍逐步擴大到“兩代表一委員”等領域（即黨代表、人大代表、政協(xié)委員和入黨積極分子、預備黨員考察以及各類表彰榮譽認定等），嚴把資格進入審核關，將帶頭依法繳稅作為納稅人入選政治上先進代表的基本要求。截至目前，共對457名入黨積極分子和518名預備黨員、499名區(qū)黨代表候選人、306名區(qū)人大代表候選人、110名市人大代表候選人、76名區(qū)政協(xié)委員候選人、102名非公有制經(jīng)濟代表人士進行了稅收違法行為審核。其中，2名納稅人在被告知因欠稅不能入黨后，主動籌資繳稅，1名區(qū)人大代表候選人和1名區(qū)政協(xié)委員候選人因不符合規(guī)定被取消參選資格。

三、幾點啟示

淄川區(qū)“紀稅聯(lián)動”機制及延伸運用的成功實踐，是依法依規(guī)清繳欠稅的一項重大創(chuàng)舉，為我們借力資源共融機制推動依法治稅和依規(guī)治黨探索出一條成功之路，在許多方面給我們以啟示。

啟示一：聯(lián)動機制極大推動了治稅能力建設和治稅方式優(yōu)化。面對嚴峻的稅收形勢，淄川區(qū)推行的紀稅聯(lián)動機制，符合中央以輕處罰促納稅的精神，在強化依法征稅的同時，廣泛融合相關部門的可控資源，有效提高依法治稅的科學管理效能，通過整治企業(yè)納稅行為從源頭上警醒了納稅人。這一成功的實踐表明，面對嚴峻的經(jīng)濟形勢和稅收壓力，只有從思路和理念上不斷革新，找準管稅治稅的切入點和突破口，精準施策廣挖稅源，才能持續(xù)增創(chuàng)稅源管治和增收的內(nèi)生動力。

啟示二：聯(lián)動機制的顯性和潛性效應巨大。聯(lián)動機制實施后，一方面，通過《告知書》講明稅收違法行為后違反黨紀黨規(guī)國法的嚴重后果，部分黨員納稅人在稅務機關進入強制執(zhí)行程序前或移交紀委時就主動繳稅，對欠稅群體起到了巨大震懾作用，作為倒逼欠稅人納稅的一把利劍，起到了縮短清稅時限、提高征管效率的效果，這是顯性效應。另一方面，聯(lián)動機制在“兩代表一委員三認定”領域的延伸運用，為納稅人制定了規(guī)矩——成為先進分子或代表必須帶頭遵紀守法，否則將被剔除，這是潛性效應。實踐表明，只有堅持不懈地解放思想，不斷在基層創(chuàng)新鮮活的樣板舉措并延伸突破，才能提升工作發(fā)展空間，創(chuàng)造更大業(yè)績，更好地推動經(jīng)濟社會發(fā)展。

啟示三：聯(lián)動機制排除了征納雙方的問責風險和違法風險。一方面，根據(jù)《紀稅聯(lián)動實施意見》規(guī)定，如果稅務干部未對黨員納稅人按意見規(guī)定講明政策，做到依法履職盡責，就會受到紀委問責。另一方面，聯(lián)動機制對于納稅人來說只是一種服務手段，如果黨員納稅人違法行為未改正且形成事實，將會受到紀律處分，反之則不會為違法違紀付出相應的代價。實踐表明，聯(lián)動機制能夠成功運用，關鍵點在于將紀律和規(guī)矩挺在前面，從源頭上規(guī)范稅務干部依法履職行為，提醒納稅人主動糾錯，排除稅收違法風險，有效避免征納雙方矛盾升級，實現(xiàn)了征納雙方共贏。

啟示四：聯(lián)動機制為稅務部門協(xié)助紀委取證提供制度保障。聯(lián)動機制實施前，紀委在紀律審查過程中，需要地稅部門協(xié)助到企業(yè)查賬調(diào)查取證，但受限于協(xié)助過程無依據(jù)；聯(lián)動機制實施后，紀委可根據(jù)《紀稅聯(lián)動實施意見》通知地稅部門協(xié)助調(diào)查取證，促使有關問題得以盡快審查終結(jié)。這一實踐表明，紀委也非常需要聯(lián)動機制這個手段，可以借助地稅部門力量到企業(yè)查找違紀案件證據(jù)，拓寬紀委監(jiān)督執(zhí)紀和辦案取證渠道，既加快了辦案進度，又提升了辦案質(zhì)量。

（作者單位：淄博市地稅局淄川分局、淄川區(qū)政府調(diào)研室）