楊匯凱

[摘 要] 在ERP系統(tǒng)中，每一筆銷售業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)收款業(yè)務(wù)均會在應(yīng)收款管理子系統(tǒng)產(chǎn)生，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本是在存貨核算系統(tǒng)完成的，每筆業(yè)務(wù)涉及多個系統(tǒng)，很多初學者往往非常迷惑。因此我們掌握ERP系統(tǒng)下的應(yīng)收款項核算操作是非常有必要和重要的。本文將詳細介紹應(yīng)收款核算的操作，供初學者學習和業(yè)內(nèi)同行參考。

[關(guān)鍵詞] ERP；應(yīng)收賬款；核銷

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 21. 024

[中圖分類號] F232；TP319 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）21- 0050- 03

0 引 言

銷售管理一般正常的操作流程是：銷售訂單，銷售發(fā)貨單，出庫單，銷售發(fā)票。存貨核算系統(tǒng)中正常單據(jù)記賬及生成憑證，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。應(yīng)收系統(tǒng)審核有關(guān)單據(jù)制單確認應(yīng)收賬款，并生成有憑證。在ERP環(huán)境下，最后一筆業(yè)務(wù)應(yīng)收款核算一般有下列七種情況。

1 同步收款的銷售業(yè)務(wù)

案例1：2017年5月1日，A公司銷售部工作人員和B公司商談后簽訂了一份購銷合同，約定當天成交100箱牛奶，單價（不含稅）為70元，成本價50元，增值稅率17%。當天交貨，當天開出發(fā)票，當天以轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。

在ERP環(huán)境下，A公司有關(guān)人員操作如下：

（1）銷售部人員填制銷售訂單并審核銷售訂單。

（2）銷售部人員根據(jù)銷售訂單生成銷售專用發(fā)票，現(xiàn)結(jié)，復(fù)核。

（3）銷售部人員根據(jù)銷售專用發(fā)票生成發(fā)貨單并審核發(fā)貨單。

（4）倉儲部人員根據(jù)發(fā)貨單生成銷售出庫單并審核銷售出庫單。

（5）財務(wù)部人員在存貨核算系統(tǒng)的業(yè)務(wù)核算下進行正常單據(jù)記賬，再在財務(wù)核算下生成結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的憑證。

借：主營業(yè)務(wù)成本 5 000

貸：庫存商品 5 000

（6）財務(wù)部人員在應(yīng)收款管理系統(tǒng)中審核應(yīng)收單，再根據(jù)發(fā)票進行制單。

借：銀行存款 8 190

貸：主營業(yè)務(wù)收入 7 000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 190

2 普通銷售業(yè)務(wù)

案例2：2017年5月2日，A公司銷售部工作人員和C公司商談后簽訂了一份購銷合同，約定當天成交200箱牛奶，單價、成本價、稅率同上（下同）。當天交貨，當天開出發(fā)票，下個月支付貨款。

在ERP環(huán)境下，A公司有關(guān)人員操作如下：

（1）銷售部人員填制銷售訂單并審核銷售訂單。

（2）銷售部人員根據(jù)銷售訂單生成銷售專用發(fā)票并復(fù)核。

（3）銷售部人員根據(jù)銷售專用發(fā)票生成發(fā)貨單并審核發(fā)貨單。

（4）倉儲部人員根據(jù)發(fā)貨單生成銷售出庫單并審核銷售出庫單。

（5）財務(wù)部人員在存貨核算系統(tǒng)的業(yè)務(wù)核算下進行正常單據(jù)記賬，再在財務(wù)核算下生成結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的憑證。

借：主營業(yè)務(wù)成本 10 000

貸：庫存商品 10 000

（6）財務(wù)部人員在應(yīng)收款管理系統(tǒng)中審核應(yīng)收單，再根據(jù)發(fā)票進行制單。

借：應(yīng)收賬款 16 380

貸：主營業(yè)務(wù)收入 14 000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2 380

3 銷售發(fā)生前有預(yù)收賬款的銷售業(yè)務(wù)

案例3：2017年5月3日，A公司銷售部工作人員和D公司商談后簽訂了一份購銷合同，約定當天成交300箱牛奶。當天交貨，當天開出發(fā)票，以上個月支付的預(yù)收款結(jié)算（預(yù)收款為30 000元）。

在ERP環(huán)境下，A公司有關(guān)人員操作如下：

3日的前面五項處理步驟和第二筆業(yè)務(wù)處理相同，銷售成本為15 000元。

（6）財務(wù)部人員在應(yīng)收款管理系統(tǒng)中審核應(yīng)收單，再根據(jù)發(fā)票進行制單。

借：應(yīng)收賬款 24 570

貸：主營業(yè)務(wù)收入 21 000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3 570

（7）財務(wù)部人員在應(yīng)收款管理系統(tǒng)中進行轉(zhuǎn)賬處理，進行預(yù)收沖應(yīng)收。

（8）財務(wù)部人員在應(yīng)收款管理系統(tǒng)中進行核銷處理，把這筆應(yīng)收賬款核銷，再根據(jù)預(yù)收沖應(yīng)收和核銷合并生成憑證。

借：預(yù)收賬款 24 570

貸：應(yīng)收賬款 24 570

4 有應(yīng)收票據(jù)的銷售業(yè)務(wù)

案例4：2017年5月4日，A公司銷售部工作人員和E公司商談后簽訂了一份購銷合同，約定當天成交400箱牛奶。當天交貨，當天開出發(fā)票，當天收到為期三個月的銀行承兌匯票。

在ERP環(huán)境下，A公司有關(guān)人員操作如下：

4日的前面五項處理步驟和第二筆業(yè)務(wù)處理相同，銷售成本為20 000元。

（6）財務(wù)部人員在應(yīng)收款管理系統(tǒng)中審核應(yīng)收單，再根據(jù)發(fā)票進行制單。

借：應(yīng)收賬款 32 760

貸：主營業(yè)務(wù)收入 28 000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 4 760

（7）財務(wù)部人員在應(yīng)收款管理系統(tǒng)中進行票據(jù)管理，填制一張銀行承兌匯票。

（8）財務(wù)部人員在應(yīng)收款管理系統(tǒng)中進行收款單審核，再把這筆應(yīng)收賬款核銷，最后根據(jù)收款單和核銷合并生成憑證，

借：應(yīng)收票據(jù) 32 760

貸：應(yīng)收賬款 32 760

5 應(yīng)收沖應(yīng)收的銷售業(yè)務(wù)

案例5：2017年5月5日，A公司銷售部工作人員和F公司商談后簽訂了一份購銷合同，約定當天成交500箱牛奶。當天交貨，當天開出發(fā)票，以B公司的應(yīng)收款進行結(jié)算（三方協(xié)商同意的。由于商貿(mào)往來，B公司欠F公司賬款）。endprint