任淑俠

[摘 要]國庫集中收付制度是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政建立和發(fā)展的現(xiàn)代國庫管理制度。文章對鐵嶺市國庫集中收付的狀況進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的發(fā)展對策。

[關(guān)鍵詞]國庫集中收付制度；現(xiàn)狀；發(fā)展對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.33.074

國庫集中收付制度是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政建立和發(fā)展的現(xiàn)代國庫管理制度，是指將所有財(cái)政性資金全部都納入國庫單一賬戶管理，收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系，按照不同類型，分別采用財(cái)政直接支付或財(cái)政授權(quán)支付的方法，將款項(xiàng)支付到商品或貨物及勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。目前國際上市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家早已普遍實(shí)行該種制度。

1 國庫單一賬戶體系概述

國庫單一賬戶體系主要包括四類賬戶：國庫單一賬戶、零余額賬戶、財(cái)政專戶、特設(shè)專戶。

（1）國庫單一賬戶：由財(cái)政部門在中國人民銀行或其分支機(jī)構(gòu)開設(shè)的用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動，以及與零余額賬戶進(jìn)行清算的賬戶。

（2）零余額賬戶：財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的用于記錄和反映預(yù)算資金的日常支付活動，并與國庫單一賬戶清算的賬戶。包括：①財(cái)政部門零余額賬戶：用于財(cái)政直接支付。②預(yù)算單位零余額賬戶：用于財(cái)政授權(quán)支付，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等規(guī)定的結(jié)算業(yè)務(wù)。

財(cái)政直接支付——是按照部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，根據(jù)用款單位申請，由財(cái)政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者）或用款單位賬戶的支付方式，包括工資支出、政府采購、轉(zhuǎn)移支出。

財(cái)政授權(quán)支付——是指預(yù)算單位按照部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定資金用途，根據(jù)財(cái)政部門授權(quán)，自行開具支付令，送代理銀行，通過國庫單一賬戶體系中的單位零余額賬戶或特色專戶，將財(cái)政性資金支付到收款人或用款單位賬戶。包括小額購買支出和零星支出。

（3）財(cái)政專戶：是指各級財(cái)政部門為核算具有專門用途的資金，在商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)的資金專戶。我國的財(cái)政專戶主要包括專項(xiàng)支出財(cái)政專戶、社會保險(xiǎn)基金財(cái)政專戶、非稅收入收繳財(cái)政專戶、外國政府和國際金融組織貸款贈款財(cái)政專戶四類。

（4）特設(shè)專戶：是用于核算國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊專項(xiàng)。一般而言，特設(shè)專戶就是為社會保障專用基金、公路客運(yùn)設(shè)施建設(shè)專用基金、糧食風(fēng)險(xiǎn)金等專門設(shè)立的戶頭。

2 鐵嶺市當(dāng)前國庫集中收付運(yùn)行中存在的主要問題

鐵嶺市國庫集中收付制度改革從2003年4月1日起運(yùn)行。十多年來，在保證財(cái)政資金安全運(yùn)行、增強(qiáng)財(cái)政統(tǒng)籌調(diào)度資金能力、加快財(cái)政管理信息系統(tǒng)建設(shè)步伐、促進(jìn)財(cái)政管理工作規(guī)范化等方面取得了很大成效。但是，隨著財(cái)政經(jīng)濟(jì)形勢的變化，特別是近年來審計(jì)部門對預(yù)算單位財(cái)務(wù)審計(jì)和單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審中的檢查中暴露出很多問題。

2.1 原有制度留有缺口，執(zhí)行中作用被放大，專用存款賬戶收支不合規(guī)現(xiàn)象普遍

2003年實(shí)施國庫集中支付改革時(shí)，為了妥善解決預(yù)算單位往來和支付現(xiàn)金需求，制度設(shè)計(jì)中給每個預(yù)算單位留有一個往來專戶，專門用于解決對外債權(quán)、債務(wù)問題，但在預(yù)算執(zhí)行中，個別執(zhí)收單位以此賬戶為載體“坐收坐支”財(cái)政收入，索取不正當(dāng)收入形成“小金庫”；還有的將單位“零余額”賬戶資金擅自轉(zhuǎn)存到“往來”賬戶中虛列支出或改變資金用途，專用賬戶被各預(yù)算單位挪作他用。

2.2 大額“提現(xiàn)”和大額“支現(xiàn)”問題一定程度存在

部分預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員不依用款計(jì)劃辦事，將大部分現(xiàn)金提出留在單位待支，增加了資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，也相應(yīng)產(chǎn)生大額“支現(xiàn)”問題。沒有建立嚴(yán)格的審批制度。

2.3 預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)

預(yù)算單位沒有做到嚴(yán)格把關(guān)，導(dǎo)致報(bào)賬不及時(shí)、報(bào)銷票據(jù)不合規(guī)、支出超范圍和標(biāo)準(zhǔn)、招待費(fèi)超支現(xiàn)象較多。

2.4 政府采購管理不到位

預(yù)算單位沒有完全按照《政府采購法》的要求操作，該政府采購的不采購，或先購置資產(chǎn)，后補(bǔ)辦手續(xù)；固定資產(chǎn)不入賬或入賬不及時(shí)，造成賬實(shí)不符。

2.5 預(yù)算單位私設(shè)賬戶，私存財(cái)政資金，坐收坐支

主要是執(zhí)收單位將應(yīng)繳國庫或財(cái)政專戶的培訓(xùn)費(fèi)、租金收入等非稅收入，違反“收支兩條線”規(guī)定，直接坐支，用于補(bǔ)充招待費(fèi)、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、交通費(fèi)等公用經(jīng)費(fèi)超支。

3 進(jìn)一步完善國庫集中收付的意見和辦法

3.1 取消各單位往來賬戶，徹底實(shí)行財(cái)政集中收付管理

按照國家和省財(cái)政提出的改革單位和資金范圍“縱向到底、橫向到邊”的管理要求，進(jìn)一步規(guī)范單位資金運(yùn)行，取消各單位自行核算（部分在財(cái)政國庫集中收付中心核算，以下簡稱“集中收付中心”）的專用存款賬戶，由財(cái)政國庫集中收付中心在市商業(yè)銀行統(tǒng)一開設(shè)一個單位專戶，專門核算納入中心核算的所有預(yù)算單位的自有資金及有關(guān)往來款項(xiàng)，實(shí)行分戶分賬核算。各單位、部門要嚴(yán)格按照單位專戶核算范圍進(jìn)行收支管理和報(bào)賬，不得再另設(shè)賬戶自行核算。

3.2 強(qiáng)化零余額賬戶支付監(jiān)管，建立預(yù)算單位備用金或推行公務(wù)卡消費(fèi)制度

一是按照《現(xiàn)金管理規(guī)定》，明確現(xiàn)金提取范圍，不符合規(guī)定的，原則上不予提現(xiàn)。二是建立預(yù)算單位備用金制度。每月單位可自行提取一定數(shù)額現(xiàn)金辦理單位零星支出業(yè)務(wù)；超額提現(xiàn)及其他結(jié)算方式均實(shí)行財(cái)政審核、背書審批管理。三是推行單位公務(wù)卡結(jié)算管理。對于單位人員外出或超限額支出，實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算。四是強(qiáng)化單位非現(xiàn)金支出的審批管理。各預(yù)算單位要盡量減少現(xiàn)金的使用量和庫存量，盡量使用轉(zhuǎn)賬、電匯等其他方式結(jié)算。

3.3 強(qiáng)化單位財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職責(zé)，完善預(yù)算單位會計(jì)報(bào)表體系

按照預(yù)算單位資金所有權(quán)、使用權(quán)、財(cái)務(wù)管理權(quán)不變的原則，單位負(fù)責(zé)人是會計(jì)工作第一責(zé)任人，要對會計(jì)工作資料的合法性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，對不合規(guī)、超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出票據(jù)及不合理收入要嚴(yán)把審核關(guān)口；完善各預(yù)算單位按月財(cái)務(wù)報(bào)表制度，預(yù)算單位要確保數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、賬表相符，報(bào)送及時(shí)；財(cái)政部門要根據(jù)單位報(bào)表，重點(diǎn)核查各單位財(cái)政撥款額是否準(zhǔn)確、是否按預(yù)算執(zhí)行，經(jīng)費(fèi)來源、運(yùn)用去向是否合規(guī)、合理，專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ?，往來款項(xiàng)有無遺漏，有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、政策、法規(guī)現(xiàn)象等。

3.4 強(qiáng)化單位政府采購管理，嚴(yán)格固定資產(chǎn)管理

一是規(guī)范單位自行采購、自籌資金行為和采購審批手續(xù)，擴(kuò)大直接支付范圍。對納入政府采購集中采購目錄以內(nèi)或采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物工程和服務(wù)，必須實(shí)行政府采購；對預(yù)算內(nèi)資金實(shí)施政府采購的，須經(jīng)政府采購零余額賬戶實(shí)行財(cái)政直接支付，嚴(yán)禁單位擅自采購和將財(cái)政直接支付項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為財(cái)政授權(quán)支付資金，或先行采購后補(bǔ)辦手續(xù)的行為；對有條件進(jìn)行直接支付的，如集中結(jié)算的水電費(fèi)、印刷費(fèi)、辦公費(fèi)等，可向財(cái)政相關(guān)業(yè)務(wù)科室提出“直接支付申請”，經(jīng)審批后由集中收付中心直接支付到供應(yīng)商。二是加強(qiáng)單位固定資產(chǎn)核算管理。對集中收付中心返還的采購結(jié)算后的財(cái)政性資金余額，要及時(shí)返還財(cái)政沖減預(yù)算指標(biāo)，對不及時(shí)返還的，財(cái)政部門要在下年度預(yù)算中直接扣減經(jīng)費(fèi)。

3.5 強(qiáng)化單位遵紀(jì)守法意識，提高財(cái)會人員理財(cái)水平

一是建立健全各項(xiàng)資金管理制度。定期實(shí)行自查和對直屬單位監(jiān)督檢查，促進(jìn)相關(guān)責(zé)任主體認(rèn)真履行職責(zé)，依法依規(guī)理財(cái)。二是加強(qiáng)預(yù)算單位報(bào)賬對賬管理。每月至少報(bào)賬一次，確保及時(shí)、準(zhǔn)確反映預(yù)算單位每月收支情況；對不及時(shí)報(bào)賬的，給予停撥經(jīng)費(fèi)處理；嚴(yán)格執(zhí)行定期對賬制度，各單位要按國庫集中支付要求，設(shè)立收支輔助賬，定期與市財(cái)政相關(guān)科室、集中收付中心對賬。三是提高單位財(cái)務(wù)管理人員理財(cái)水平。各單位要設(shè)置專職財(cái)會人員專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作，并強(qiáng)化對財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)及任職資格審查管理。endprint