程書田

摘 要 隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展與完善，中小企業(yè)的發(fā)展越來越引起市場的關(guān)注，同時其自身規(guī)模相對較小，專業(yè)化程度不高、財務(wù)人員水平較低等原因，逐漸成為影響中小企業(yè)能否持續(xù)成長的關(guān)鍵性因素。如何通過財務(wù)外包把集團公司總部較強的財務(wù)管理與各分子公司較弱的管理進行有機結(jié)合，集團內(nèi)財務(wù)外包正是解決這一困難的有益嘗試。

關(guān)鍵詞 財務(wù)外包 集團 代理記賬 動因

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展與完善，中小企業(yè)的發(fā)展越來越引起市場的關(guān)注，同時其自身規(guī)模相對較小，專業(yè)化程度不高、財務(wù)人員水平較低等原因，逐漸成為影響中小企業(yè)能否持續(xù)成長的關(guān)鍵性因素，而財務(wù)外包正是解決這一困難的良方。實施財務(wù)外包可以使企業(yè)專注于核心業(yè)務(wù)，提高核心競爭力，下面就GWT公司的財務(wù)外包進行分析思考，以期對大家有所助益。

一、GWT公司財務(wù)外包的必要性、可行性及動因分析

財務(wù)外包一般說來就是企業(yè)將整個或部分的財務(wù)管理活動外包給其他專業(yè)機構(gòu)處理的業(yè)務(wù)活動。在外包的層次邊界上可以將其分為初級業(yè)務(wù)外包、關(guān)鍵業(yè)務(wù)外包、整體業(yè)務(wù)外包等，在外包對象選擇上也有多種多樣，如中介公司、專業(yè)代理公司、其他公司。同時財務(wù)外包也沒有固定定義，外包的形式與對象也會隨著外部形式的變化而調(diào)整。GWT公司是一家集團公司，下屬五家中小型子公司，業(yè)務(wù)相關(guān)或相似，辦公地點相近，其子公司在管理水平、財會水平及能力等多方面水平參差不齊，為了提高整體財務(wù)管理水平，同時更好地執(zhí)行統(tǒng)一的內(nèi)控制度，在不提高成本的基礎(chǔ)上，GWT公司提出了一種新型財務(wù)外包模式，即由集團公司成立財務(wù)中心，由財務(wù)中心外包所有子公司的財務(wù)管理職能，較好地解決了上述問題。下面對此進行分析，以供大家參考。

（一）財務(wù)外包的必要性

我國的財務(wù)外包業(yè)務(wù)尚處于起步階段，只有十幾年發(fā)展，但其作為一種財務(wù)戰(zhàn)略管理模式，在世界經(jīng)濟一體化的前提下，是企業(yè)財務(wù)發(fā)展的一個大趨勢。財務(wù)外包是財務(wù)專業(yè)化的必然結(jié)果，是企業(yè)戰(zhàn)略管理模式發(fā)展的必然趨勢。據(jù)統(tǒng)計，截至2008年，全球業(yè)務(wù)外包值達到6825億美元，而全球財務(wù)和會計外包市場更是超過470億美元。為了強化企業(yè)財務(wù)信用、提高企業(yè)核心競爭力，財務(wù)外包在中國企業(yè)的發(fā)展必會迎來強勢發(fā)展。GWT公司下屬子公司財務(wù)管理水平參差不齊，人員配備不足，財務(wù)決策所需數(shù)據(jù)準確性差，無法為企業(yè)發(fā)展保駕護航，同時對外界的稅務(wù)及資金風險的反映敏感性差，這嚴重影響了各公司的經(jīng)營與發(fā)展，同時反映了各公司有提高財務(wù)水平的必要性和迫切性。

（二）財務(wù)外包的可行性

財務(wù)外包作為我國市場經(jīng)濟發(fā)展中的新生事物，其形成已經(jīng)具備兩方面的條件：一方面，隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復雜化，財會職能本身有很大的變革，已從傳統(tǒng)的核算、監(jiān)督職能發(fā)展成具有參與管理、決策的職能，專業(yè)性越來越強，財務(wù)和會計工作的分離成為必然，這使企業(yè)將某些基礎(chǔ)性的、相對簡單的會計工作實施外包成為可能；另一方面，從外部市場環(huán)境看，隨著會計師事務(wù)所、咨詢公司等服務(wù)機構(gòu)能力的增強和業(yè)務(wù)的細化，財務(wù)業(yè)務(wù)外包也成為一種必然趨勢。財務(wù)外包的范圍可以是整個財務(wù)管理工作，可以是一項或多項財務(wù)業(yè)務(wù)，也可以是一項具體的財務(wù)職能。財務(wù)管理職能外包實際上是企業(yè)財務(wù)管理職能的分工社會化，這是基于信息化、專門業(yè)務(wù)與管理領(lǐng)域的社會化分工，是企業(yè)財會管理專業(yè)化發(fā)展的必然趨勢。隨著這種專業(yè)化發(fā)展的深入，財務(wù)管理必將由局部外包而逐步走上產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的道路，這是事務(wù)發(fā)展的必然規(guī)律。

（三）GWT公司財務(wù)外包的特殊性

GWT公司財務(wù)外包的特殊性表現(xiàn)在財務(wù)外包的承包商是GWT公司總部財務(wù)部，簽訂的協(xié)議是內(nèi)部承包協(xié)議，承包的邊界是各子公司所有的財務(wù)管理職能，這種模式可以較好地解決上述財務(wù)管理中存在的問題。同時由于是同一個集團，內(nèi)部溝通不存在問題，同時管理理念也是完全一致，可以起到1+1>2的效果。這種外包的形式屬于傳統(tǒng)意義上財務(wù)外包的一種新的拓展，同時也是一種新的嘗試。

（四）財務(wù)外包的動因分析

財務(wù)外包在中小企業(yè)實施，有著天然的推動力，一是中小企業(yè)規(guī)避風險的需要，二是中小企業(yè)自身發(fā)展的需要。中小企業(yè)規(guī)模一般較小、會計機構(gòu)設(shè)置相對簡單、財務(wù)人員水平有限，在企業(yè)進行產(chǎn)品研發(fā)與新品推廣的過程中，無法兼顧企業(yè)管理的方方面面，而財務(wù)外包可以彌補其內(nèi)部資源的不足，使公司可以集中資源進行產(chǎn)品研發(fā)，以降低總成本，取得競爭優(yōu)勢，從而提升企業(yè)的核心競爭力。財務(wù)外包具有其成本的優(yōu)勢，外包單位不用擔心由于業(yè)務(wù)的增減變化，及時增減其財務(wù)人員配置，減少了相應(yīng)的人工成本與管理成本。另外由于財務(wù)信息化的發(fā)展，財務(wù)人員對信息系統(tǒng)的依賴越發(fā)嚴重，外包機構(gòu)一般技術(shù)能力較強，大大減少了其培訓人員的時間與成本，更是增強了其競爭優(yōu)勢。財務(wù)外包具有質(zhì)量優(yōu)勢，中小企業(yè)由于人員水平不齊，機構(gòu)簡單，財務(wù)管理質(zhì)量無法保證，而財務(wù)外包方具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時會對承包業(yè)務(wù)進行優(yōu)化設(shè)計，避免了技術(shù)和培訓的花費，并會提高業(yè)務(wù)質(zhì)量水平。財務(wù)外包可以分散風險，對于單獨的企業(yè)來說，企業(yè)所有的賬務(wù)處理，僅僅依靠會計一個或幾個人的知識與經(jīng)驗，沒有他人的監(jiān)督與檢查，往往是在稅務(wù)檢查的時候才發(fā)現(xiàn)問題，造成的后果是補稅、繳滯納金甚至罰款，但外包單位具有豐富的經(jīng)驗，在很大程度上可以降低企業(yè)的稅務(wù)及經(jīng)營風險，同時還會有相對的專業(yè)優(yōu)勢。

二、GWT公司財務(wù)外包的步驟

GWT公司由于其集團管理的特性，直接采用由集團承包了下屬子公司的所有財務(wù)職能的模式，這樣可以更好地體現(xiàn)其協(xié)同效應(yīng)，充分發(fā)揮集團管理的優(yōu)勢。對于GWT公司來說，其推行財務(wù)外包所采取的步驟如下：

（一）成立財務(wù)中心，完成形式上的合并

GWT公司首先成立了財務(wù)中心（由原集團公司財務(wù)部門為核心進行擴展，合并下屬五個子公司的財務(wù)部門），設(shè)立了五個小組分別承擔原有子公司的具體的核算及財務(wù)職能，從而初步實現(xiàn)集團的財務(wù)外包后形式上的財務(wù)合并管理；其次梳理各子公司的原有的財務(wù)管理軟件及其他專項軟件，要求盡可能使用統(tǒng)一的軟件，這是將來實行崗位輪換及職能提升的重要的基礎(chǔ)支持；再次對所有的財務(wù)憑件與檔案文本進行梳理，要求盡可能做到統(tǒng)一，同時一定要積極宣傳財務(wù)外包的重要意義。endprint

（二）再造公司的財務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)流程

這是決定將來實行財務(wù)外包成敗的關(guān)鍵步驟，需要首先對各子公司原有的財務(wù)流程進行深入分析，實施頭腦風暴，結(jié)合內(nèi)控管理的要求重新設(shè)計，剔除不需要及不必要的環(huán)節(jié)，優(yōu)化其原有財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)流程，使五家子公司的財務(wù)流程相同或基本相同，以便于更好地實施財務(wù)外包。例如，第一步，GWT公司對五個子公司的資金管理流程進行了優(yōu)化合并，分別取消了原子公司的出納人員，合并為一個出納人員，減少人員，提高了效率，同時還降低了運行成本；第二步，對費用報銷票據(jù)審核流程進行了流程再造，將原先分散的審核流程合并為由一個專人審核，既提高了效率，又提高了管理質(zhì)量，更降低了風險。這樣既可以減少各子公司崗位的重復設(shè)置，同時也完善了內(nèi)控監(jiān)管，優(yōu)化了業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)了財務(wù)質(zhì)量的提高，為將來更高層次的財務(wù)決策提供了保證。

（三）對公司的財務(wù)組織機構(gòu)進行再設(shè)計

在公司財務(wù)組織機構(gòu)再造過程中，一定要堅持以企業(yè)整體戰(zhàn)略為導向，以內(nèi)部控制為核心，按第二步制定的業(yè)務(wù)流程要求，并從各個流程中找出相應(yīng)的財務(wù)關(guān)鍵控制點，以此設(shè)計相應(yīng)的財務(wù)組織機構(gòu)與崗位。組織機構(gòu)設(shè)計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是財務(wù)關(guān)鍵控制點，但同時一定要注意經(jīng)濟上的投入產(chǎn)出關(guān)系，即一定要注意成本與效益，即要實行合理控制。

（四）對設(shè)立的財務(wù)中心進行完善與再設(shè)計

任何的組織機構(gòu)都不是永恒不變的，要根據(jù)新情況新要求及時進行更新與完善，如果變更較大或不適應(yīng)新的變化，還有必要進行再次組織與再造流程，這也是企業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果。按照企業(yè)的生命周期論，任何企業(yè)都有其創(chuàng)立、發(fā)展、穩(wěn)定、衰退、消亡的過程，這同時是一個更高層次的發(fā)展過程，企業(yè)的財務(wù)中心也要適應(yīng)這一要求及時進行完善與再優(yōu)化。

三、GWT公司財務(wù)外包的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

企業(yè)在實施財務(wù)外包的過程中，必須對實施財務(wù)外包進行全方位的宣傳，并且使外包的觀念深入人心，關(guān)鍵是管理人員必須理解與支持。此外還有許多關(guān)鍵因素需要給予重點關(guān)注，這些要因素在很大程度上決定了實施財務(wù)外包的成敗，具體如下：

（一）控制好實施財務(wù)外包的步驟與方式

由于財務(wù)外包的單位原先是獨立單位，多少都有其財務(wù)管理的傳統(tǒng)意識與模式，現(xiàn)在統(tǒng)一進行財務(wù)外包，對原有單位人員多少會產(chǎn)生一些現(xiàn)實或?qū)淼臎_擊，原有單位人員也對此有一定的抵觸，這是需要額外關(guān)注并加以解決的；同時一定要分步驟有重點地開展財務(wù)外包，如對于難度低且關(guān)鍵的環(huán)節(jié)要一步到位，對于難度高且非關(guān)鍵的環(huán)節(jié)可以暫時擱置，對于有一定難度并且可以解決的，要制定時間計劃，分步驟一步步解決。

（二）做好外包單位使用軟件的支持與升級

多年來，由于各自管理的需要原單位可能使用了不同的財務(wù)管理軟件，這就對未來實施財務(wù)外包造成了一定的困難，這在很大程度上影響未來實施財務(wù)外包的成敗，因為這是外包單位對于財務(wù)管理最直觀的印象，其使用的好壞在一定程度上就是財務(wù)外包的好壞。

（三）統(tǒng)籌使用好原有單位的財務(wù)人員

由于歷史及現(xiàn)實的原因，各子公司的財務(wù)人員來源多樣、水平不一且工作量也不同，同時其薪酬機制也有差異，在一個統(tǒng)一的工作中心，必然會產(chǎn)生一個碰撞，這需要其主管人員更好地發(fā)揮統(tǒng)籌能力，積極做好與人事及其他相關(guān)部門的溝通聯(lián)絡(luò)，在統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)上逐漸消除差異，提高統(tǒng)一執(zhí)行力。這也是考核未來實施財務(wù)外包成敗的一個關(guān)鍵因素。

四、結(jié)語

由于財務(wù)外包在我國的發(fā)展處于起步階段，目前國內(nèi)對于財務(wù)外包的研究較少，并且現(xiàn)有的研究多針對單一流程的外包，很少有涉及整體外包這一領(lǐng)域，特別是在集團公司應(yīng)用就更是少見。本文以GWT公司為案例來分析整體財務(wù)外包在集團公司應(yīng)用的可行性和相應(yīng)模式，具有一定特殊性，但對于如何評價財務(wù)外包效果、如何有效控制外包成本、如何優(yōu)化業(yè)務(wù)流程等等研究還不夠深入。同時文章中的財務(wù)外包實施模式的設(shè)計存在不足或?qū)嵱眯圆粔?，這需要大量細致的工作，這也是相關(guān)人員將來進一步探索和研究的方向。

（作者單位為中國石化潤滑油有限公司天津分公司）

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