王珊紅

【摘 要】中小企業(yè)逐漸成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，不僅促進(jìn)了其他企業(yè)的發(fā)展，還提供了更多的就業(yè)崗位。但是制造業(yè)中小企業(yè)的內(nèi)部控制還存在諸多問(wèn)題，嚴(yán)重制約了其發(fā)展。基于此，論文分析了制造業(yè)中小企業(yè)存在的問(wèn)題，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制提出幾點(diǎn)應(yīng)對(duì)措施。

【Abstract】Small and medium-sized enterprises have gradually became the main force of China's economic development， which has not only promoted the development of other enterprises， but also provided more jobs. However， there are still a lot of problems in the internal control of small and medium-sized enterprises in manufacturing industry， which seriously restricts their development.Based on this， this paper analyzes the existing problems of small and medium-sized enterprises in manufacturing industry and puts forward some countermeasures to strengthen internal control.

【關(guān)鍵詞】制造業(yè)；中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題及對(duì)策

【Keywords】manufacturing industry； SMEs； internal control； problems and countermeasures

【中圖分類號(hào)】F406.72 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）10-0018-02

1 引言

中小企業(yè)由兩部分組成，一是中型企業(yè)，二是小型企業(yè)。無(wú)論是在規(guī)模、雇傭人數(shù)上，還是固定資產(chǎn)上，中小企業(yè)都與大型企業(yè)有較大的差距，其所得到的經(jīng)濟(jì)效益相比大型企業(yè)來(lái)說(shuō)也有較大的差距，但是因?yàn)橹行∑髽I(yè)的規(guī)模較小，能夠及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)情況調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，所以在經(jīng)營(yíng)上就存在很大的靈活性。同時(shí)，中小企業(yè)通常都是由經(jīng)營(yíng)者直接管理，也使得中小企業(yè)不易受到外界的干擾。

2 制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制的概念

我國(guó)在2008年出臺(tái)了一項(xiàng)規(guī)范，即《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》，此規(guī)范對(duì)內(nèi)部控制有明確的定義，“由企業(yè)董事會(huì)（或者企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長(zhǎng)公會(huì)等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡(jiǎn)稱董事會(huì)）、管理層和全體員工共同實(shí)施的，指在合理保證實(shí)現(xiàn)某些基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)”。總而言之，內(nèi)部控制主要強(qiáng)調(diào)的是一個(gè)過(guò)程，中小企業(yè)的內(nèi)部控制，是需要企業(yè)管理層與員工共同實(shí)施的[1]。現(xiàn)階段，內(nèi)部控制逐漸成為企業(yè)管理的主要手段，科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度能夠極大的保障企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以生存。

3 制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

3.1 企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

很多制造業(yè)的中小企業(yè)在成立時(shí)，由于事物眾多，并且企業(yè)處于盈利和成本的雙重壓力之下，企業(yè)很難顧及內(nèi)部控制方面，再加上很多企業(yè)的管理者的目光狹隘，過(guò)多的重視企業(yè)的盈利情況，而忽視了內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)部控制人員極少。正是由于管理者的不重視，加上內(nèi)部控制人員敷衍了事，使得制造業(yè)中小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題愈發(fā)嚴(yán)重，最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部工作混亂不堪。

3.2 企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)要想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須要建立健全內(nèi)部控制制度。但是目前很多制造業(yè)中小企業(yè)缺乏內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制制度不完善，這使得企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門之間的管理以及操作的細(xì)節(jié)都存在諸多問(wèn)題。甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理混亂，會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真的情況，財(cái)務(wù)管理方面也會(huì)更加混亂。一些制造業(yè)中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)立正規(guī)財(cái)務(wù)部門的同時(shí)，還缺少核算部門、嚴(yán)格的票據(jù)分管制度以及會(huì)計(jì)出納。這都會(huì)造成企業(yè)的賬目不清、成本無(wú)法核算、盈虧無(wú)法明確、稅收出現(xiàn)問(wèn)題等等。

3.3 員工職業(yè)素養(yǎng)有待提高

制造業(yè)中小企業(yè)的招聘相比于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)還有很多不完善的部分，其內(nèi)部的招聘機(jī)構(gòu)還不夠成熟。中小企業(yè)內(nèi)部的員工素質(zhì)參差不齊，特別是內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)素質(zhì)較低，這些員工在未經(jīng)過(guò)培訓(xùn)和教育的情況下上崗，不夠了解會(huì)計(jì)制度，缺乏會(huì)計(jì)職業(yè)道德，這都會(huì)造成暗箱操作、員工處事過(guò)于武斷的情況。由于企業(yè)招聘的員工不夠優(yōu)秀，后期的培訓(xùn)也難以改變現(xiàn)狀，這給制造業(yè)中小企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了較大的隱患。

3.4 缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要組成部分，也是最為關(guān)鍵的部分。因此，制造業(yè)中小企業(yè)必須要根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的數(shù)據(jù)，正確總結(jié)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)，并且制定相應(yīng)的預(yù)防措施。企業(yè)需要做到防患于未然，企業(yè)的管理者要具有隱患意識(shí)，同時(shí)還需要具備解決問(wèn)題的能力[2]。如果企業(yè)缺乏應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，在未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)造成嚴(yán)重的后果。所以，制造業(yè)中小企業(yè)必須要具備應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，制定預(yù)防措施。

4 加強(qiáng)制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

4.1 更新制造業(yè)中小企業(yè)管理層的管理理念

制造業(yè)中小企業(yè)的管理者必須要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，明確內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重大影響。與此同時(shí)，企業(yè)的管理者還需要不斷提高自身的管理水平，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理論，制定出更好、更適合于制造業(yè)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

4.2 建立健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)endprint

制造業(yè)中小企業(yè)要想順利開展內(nèi)部控制，就需要建立、健全與業(yè)務(wù)模式相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。在建立組織機(jī)構(gòu)時(shí)，還需要綜合考慮多方面的因素，例如企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)、企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)規(guī)模等等。完善、合理的組織機(jī)構(gòu)能夠保證內(nèi)部控制的順利實(shí)施，同時(shí)還可以提高管理效率。

4.3 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

制造業(yè)中小企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，首先就是需要建立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，其次就是需要風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的成員，定期的評(píng)估企業(yè)內(nèi)部和外部存在的各種機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)，從而減小企業(yè)將要面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.4 完善控制政策與程序

完善、合理的內(nèi)部控制政策和程序是制造業(yè)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制最關(guān)鍵的對(duì)策之一。內(nèi)部控制制度和程序可以包括制造業(yè)中小企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，無(wú)論是審批、授權(quán)，還是確定、核對(duì)等。此外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是最為關(guān)鍵、重要的內(nèi)容，企業(yè)的管理層需要聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)制度的建立，保證財(cái)務(wù)制度科學(xué)、合理。

4.5 建立互信關(guān)系，改進(jìn)信息溝通渠道

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工之間的互信，可以極大地促進(jìn)內(nèi)部控制的開展。制造業(yè)中小企業(yè)可以通過(guò)以下幾個(gè)措施來(lái)實(shí)現(xiàn)互信關(guān)系的建立：首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)需要經(jīng)常跟員工進(jìn)行交流和溝通，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)可以通過(guò)員工來(lái)了解內(nèi)部控制的管理成果，同時(shí)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)還需要聽取員工關(guān)于內(nèi)部控制方面的意見，有利于內(nèi)部控制制度的改善；其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工之間的融洽關(guān)系，可以促進(jìn)契約聯(lián)系的建立，更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展；最后，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)還需要構(gòu)建一個(gè)信息溝通渠道。信息溝通渠道的建立，可以使企業(yè)內(nèi)部的員工及時(shí)獲取想要的信息，并且還可以明確員工的職責(zé)[3]。

4.6 建立內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)督機(jī)制

首先，企業(yè)需要重視內(nèi)部審計(jì)工作，建立內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)部門的工作需要及時(shí)、親自向企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人匯報(bào)，內(nèi)部審計(jì)部門的員工也需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人直接認(rèn)定，或者企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)可以聘請(qǐng)專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，保證內(nèi)部審計(jì)部門的員工的專業(yè)素養(yǎng)較高，其具備職業(yè)道德；其次，明確內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)需要監(jiān)督、檢查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和管理情況，同時(shí)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)此結(jié)果制定當(dāng)前的相關(guān)決策，因此，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果必須要保證真實(shí)性。

4.7 建立員工培訓(xùn)機(jī)制

制造業(yè)中小企業(yè)的內(nèi)部控制人員相對(duì)較為缺乏，招聘的人員在專業(yè)素養(yǎng)方面也是良莠不齊，這嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的順利開展。因此，企業(yè)需要嚴(yán)格培訓(xùn)員工，建立完善的內(nèi)部培訓(xùn)制度。培訓(xùn)需要達(dá)到以下幾個(gè)目的：第一，提高員工的專業(yè)素養(yǎng)，增強(qiáng)其責(zé)任感；第二，使員工掌握必要的技能，保證其能夠順利上崗、完成任務(wù)；第三，增強(qiáng)員工的使命感，需要員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并且將內(nèi)部控制當(dāng)做自身應(yīng)盡的義務(wù)[4]。

5 結(jié)語(yǔ)

很多制造業(yè)中小企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)還較為薄弱，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制也未建立，這都制約了其發(fā)展。因此，制造業(yè)中小企業(yè)的管理層需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要作用，提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，制定預(yù)防措施，加強(qiáng)人員培訓(xùn)，只有這樣，才能夠緩解制造業(yè)中小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題，使其能夠更好、更快的發(fā)展。

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