韋紅蘭

摘要：《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》已于2014年1月1日開始試行，但由于事業(yè)單位管理的特殊性和內部控制建設的復雜性，目前我國事業(yè)單位的內部控制建設還普遍相對滯后，迫切需要加強和改進。本文將對事業(yè)單位內部控制現(xiàn)狀進行分析，提出相應的措施，以加強和改進我國事業(yè)單位內部控制建設。

關鍵詞：事業(yè)單位；內部控制；淺談

一、事業(yè)單位內部控制的現(xiàn)狀

1.對內部控制的認識不到位，內部控制意識淡薄

內部控制的意識決定著內部控制的有效實施。由于事業(yè)單位的負責人往往重視業(yè)務工作，而對內部控制的重視不夠，導致單位內部整體上對內部控制的認識不到位，認為內部控制僅是財務或某一部門的事，導致《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》雖然已于2014年1月1日開始試行，但在很大程度上流于形式，沒有形成包括單位負責人在內的相關工作人員全員參與的內部控制機制。

2.事業(yè)單位的客觀條件，制約和影響內部控制工作的成效

隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，事業(yè)單位的業(yè)務范圍在不斷擴大、業(yè)務量在不斷增加，相當一部分事業(yè)單位受編制限制，人員缺少，出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的情況，導致權責不清，崗位認識不明確，違背了事業(yè)單位內部控制的重要性原則和制衡性原則，影響了事業(yè)單位內部控制工作的推進。

3.內部控制制度不夠健全，使事業(yè)單位內部控制成效不顯著

目前，大部分事業(yè)單位都已結合相關法律法規(guī)在《規(guī)范》的指引下建立了內部控制制度，涵蓋了預算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、采購管理等制度，但仍然不夠健全。比如：有的單位對內部控制的認識不夠全面，導致內部控制存在關鍵控制點缺失，或者某項業(yè)務在執(zhí)行中缺乏制度約束、存在漏洞；有的單位內控制度缺乏整體性；有的單位雖然建立了較為詳細的內部控制制度，但執(zhí)行不力；許多單位對于內部控制制度執(zhí)行的監(jiān)督不夠重視，內部審計部門形同虛設，導致相關部門無法及時有效地監(jiān)督相關經(jīng)濟活動。

4.會計隊伍整體素質不夠高，與內部控制的要求不相適應

事業(yè)單位內部控制建設需要高素質的會計人員，但事業(yè)單位會計隊伍的整體素質還不高。一是事業(yè)單位在配備會計人員時，對專業(yè)、文化程度的要求不高，甚至有些事業(yè)單位的會計工作是由不具備專業(yè)知識的人員兼職，不能滿足新形勢對會計人員的要求。二是受崗位、職稱限額、單位性質、評審條件的限制，事業(yè)單位會計人員在職稱晉升方面難度太大，嚴重挫傷了事業(yè)單位會計人員自我提升專技能力的積極性。

二、加強我國行政事業(yè)單位內部控制的途徑

1.提高對內部控制的認識，強化內部控制意識

通過“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責”這一剛性規(guī)定，引起單位負責人的重視，加強《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》及相關知識的培訓、學習、宣傳，使每位職工充分認識內部控制的重要性，樹立正確的內部控制理念，增強內部控制的意識，遵循內部控制的全面性原則，將內部控制覆蓋本單位的各項經(jīng)濟活動，貫穿單位經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，將權利和責任落實到人，使包括單位負責人在內的所有相關人員都切實參與到單位內部控制建設中。

2.優(yōu)化內部環(huán)境，形成相互制衡的內部控制機制

從目前事業(yè)單位的內部環(huán)境來看，權力較為集中，一人身兼數(shù)職，導致權責不清，崗位認識不明確。要解決這些問題，就要“加強對權力運行的制約和監(jiān)督，把權力關進制度的籠子里”，就要建立健全相應的制度。

一是建立健全內部控制工作機制。根據(jù)本單位“三定”規(guī)定，結合自身實際，按照事業(yè)單位內部控制全面性、重要性、制衡性的原則，建立內部控制工作機制，建立健全議事決策機制，建立健全關鍵崗位責任制，在單位內部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。二是按照適應性原則，不斷完善內部控制制度。要隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善內部控制制度。三是在崗位設置方面，每個崗位配備能勝任崗位要求的人員，盡可能做到專人專職，不相容職務相分離。四是建立科學、合理的激勵機制，將內部控制工作情況與職務、職稱晉升相掛鉤，調動全員參與內部控制工作的積極性。

3.健全和完善內部控制制度，加強制度的執(zhí)行力度

事業(yè)單位應結合自身實際，健全和完善事業(yè)單位內部控制制度，如：健全和完善財務管理制度、預算管理制度、收入支出管理制度、采購管理制度、資產(chǎn)管理制度、合同管理制度、風險管理、考核評價和內部獎懲等制度，同時加強其執(zhí)行力度，加強內部監(jiān)督和外部監(jiān)督的聯(lián)系，擴寬兩者的信息溝通渠道，更好地發(fā)揮監(jiān)督作用。除此之外，事業(yè)單位還應對內部控制建設進行及時的、定期的、長期性的監(jiān)督和評估，對內部控制建設情況進行分析和總結，從而進一步加強和改進內部控制建設工作，這樣才能保證內部會計控制制度真正發(fā)揮作用。

4.提高會計人員的綜合素質，以適應新形勢的要求

要運用合理科學的方法提高會計人員的綜合素質。一是把好會計人員的配備關，合理配備會計人員。在配備會計人員時，應綜合考慮其職業(yè)道德水平和專業(yè)知識能力，確保其綜合素質。二是加強學習和培訓，不斷提高會計人員綜合素質。打造一支高素質的會計隊伍，是做好內部控制工作的基礎。要通過加強政治理論學習，抓好會計人員職業(yè)道德教育，增強會計人員的責任心和使命感。通過舉辦培訓班、知識競賽等，抓好會計人員業(yè)務知識學習，提高會計人員的業(yè)務能力。三是適當調整事業(yè)單位會計人員的職稱評定政策，鼓勵會計人員晉升職稱。由于會計系列職稱的每一級別都要通過相應的專業(yè)考試，可以激發(fā)會計人員學習的主動性、積極性，從而提高會計人員的專業(yè)知識水平和綜合素質，更好地適應新形勢的要求。

三、結束語

只要堅持事業(yè)單位內部控制全面性、重要性、制衡性、適應性的原則，不斷健全和完善相關的機制，事業(yè)單位內部控制一定能夠實現(xiàn)單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、單位資產(chǎn)安全和使用有效、單位財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗、提高公共服務的效率和效果的目標，切實為我國經(jīng)濟的發(fā)展和廉政建設工作發(fā)揮重要作用。