武慧鋒

摘要：事業(yè)單位之所以建設(shè)內(nèi)部控制，就是為更好的提高單位內(nèi)部的管理水平，并不斷深化行政制度，使其可以成為政府建設(shè)的首要目標(biāo)。通過調(diào)查顯示，事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)所遇到的主要問題就是因為相關(guān)人員不理解內(nèi)司腔制制度的內(nèi)涵，又或是責(zé)任劃分不明確、人才缺乏等。因而，就需要及時制定出解甜昔施，比如可以定期對工作人員進行培訓(xùn)，同時還可建立健全監(jiān)督機制。以下主要是對我國事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的難點展開的探討，并對其提出的解甜昔施進行了合理化分析。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；建設(shè)難點；解決對策；研究；分析；論述

在事業(yè)單位的管理過程中，內(nèi)部控制制度發(fā)揮出至關(guān)重要的作用，而月對于解決事業(yè)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題而言，具有非常重大的現(xiàn)實意義。眾所周知，事業(yè)單位的重要職責(zé)就是為社會提供公共服務(wù)，同時還可以監(jiān)督、管理社會事務(wù)，這樣一來，就能在一定程度上提高事業(yè)單位的管理水平，關(guān)鍵是還能順利開展內(nèi)部控制管理活動。尤其是最近幾年來，隨著社會主義市場經(jīng)濟的快速，物質(zhì)文化水平的普遍提高，我國會計工作的內(nèi)容也隨即發(fā)生改變。作為一種公共事務(wù)機構(gòu)，就應(yīng)將提高社會服務(wù)當(dāng)作己任，并同時將開展會計工作作為前提，目的是為提高資金的有效利用率，最終推動經(jīng)濟社會的發(fā)展與進步。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)面臨的主要問題

1.上層管理層的內(nèi)部控制管理意識比較淡薄

當(dāng)前階段，國內(nèi)事業(yè)單位的許多管理人員都沒有對內(nèi)部控制引起重視，其認識還比較膚淺，總認為事業(yè)單位的業(yè)務(wù)比較單一，不需要對其進行規(guī)范，更不需要進行內(nèi)部控制。不僅如此，他們認為只要不從事非法業(yè)務(wù)就可以，至于其他業(yè)務(wù)而言，就不需要執(zhí)行，只需走個過場即可。甚至有些管理人員還將內(nèi)部控制作為管理人員的手段，他們認為只要遵守職業(yè)操守就行，再加上，部分領(lǐng)導(dǎo)也不受內(nèi)部控制，致使內(nèi)部控制難以控制領(lǐng)導(dǎo)層，進而經(jīng)常出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。又因為事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)控評價工作無法順利開展。當(dāng)然，事業(yè)單位的重點還在于內(nèi)部控制制度的制定是否滿足法律法規(guī)的要求，否則將無法正常進行評價。

2.事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性

在事業(yè)單位的管理機構(gòu)中，部分機構(gòu)其本身就已創(chuàng)建內(nèi)控機制，只是設(shè)置的部門不一樣，屬于自我管理范疇，但卻沒有構(gòu)建一個完整的管理體系，更別說形成一個相對完整的內(nèi)控制度。再加上，事業(yè)單位也沒有及時進行交流。打個比方，當(dāng)事業(yè)單位進行年度核算時，主要是由財務(wù)部門專業(yè)負責(zé)，等其制定出年度核算計劃以后，就應(yīng)將其交由上級部門，此時，上級管理部門就會提出更高要求，但卻沒有對基層部門提出要求，例如，當(dāng)基層部門給財務(wù)部門提供物質(zhì)幫助時，財務(wù)部門卻習(xí)以為常，還認為基層部門理應(yīng)提供營運數(shù)據(jù)。長時間下去，只會影響整個事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)活動的進程，嚴重的話，預(yù)算編制工作甚至還會和義務(wù)活動相分離，導(dǎo)致大量資源被浪費。

3.事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度與實際情況不符

當(dāng)創(chuàng)建內(nèi)部控制制度時，部分事業(yè)單位以為只要創(chuàng)建內(nèi)控管理制度，就可立即實施，卻忽略市場是變化莫測的，當(dāng)然，內(nèi)部控制制度也并非一成不變。因而，當(dāng)事業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度時，必須對影響單位的內(nèi)外環(huán)境因素展開分析，并及時作出調(diào)整，假如事業(yè)單位所制定的內(nèi)部控制制度不符合要求，其必然會失去原本存在的意義，更難以正常發(fā)揮其重要作用。此外，事業(yè)單位的內(nèi)控部門正缺少人才，特別是內(nèi)控專業(yè)人員，由于大多數(shù)事業(yè)單位之前都是聘用兼職人員，且對其缺乏了解，再加上，內(nèi)控人員也沒有深人對所出現(xiàn)的問題展開研究，以致于事業(yè)單位還處于初步發(fā)展階段。

二、處理事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的措施

1.逐步普及內(nèi)部意識

如果想要培養(yǎng)內(nèi)控意識，不光需要對管理層、普通層展開分析，還可定期開展培訓(xùn)活動，目的是為培養(yǎng)員工的內(nèi)控意識，并讓其逐步養(yǎng)成嚴格按照內(nèi)控制度執(zhí)行的自覺性。而在制度方面，事業(yè)單位可以加大出版內(nèi)部控制手冊的力度，進而形成“一手一份”的局面。這樣一來，員工就可以做到“有章可循”?？扇绻聵I(yè)單位主要是負責(zé)人，就必須要明確劃分職業(yè)崗位，并明確其意識。只不過，單位負責(zé)人必須將內(nèi)控制度的執(zhí)行負責(zé)好，也就是制度的實施，而不應(yīng)將其置于內(nèi)部控制制度之上。這是因為事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度主要是為約束基層員工。可如果遇到重大事項，就應(yīng)采取集體決策制度，堅決不允許出現(xiàn)“一把手”現(xiàn)象。再加上，內(nèi)控制度其本身就具備約束性。這要求事業(yè)單位必須將實施與決策劃分開，促使事業(yè)單位可以形成相互制約的局面，避免出現(xiàn)“走后門”現(xiàn)象。與此同時，相關(guān)法規(guī)也已明確規(guī)定事業(yè)單位的負責(zé)人為主要責(zé)任人。所以，事業(yè)單位必須要對內(nèi)部控制工作引起重視，尤其是內(nèi)控制度的制定，更需要管理人員提高自身的內(nèi)控意識。

2.建立健全事業(yè)單位的激勵機制

激勵機制主要是指權(quán)責(zé)分明，既有獎勵也有懲罰，其可以確保責(zé)任到人，更重要的是有助于建立其他制度。一直以來，內(nèi)部控制制度在整個事業(yè)單位中都發(fā)揮出重要作用，其涉及到方方面面。尤其是在決策、激勵等多個環(huán)節(jié)中。所以，在決策過程中，事業(yè)單位必須將各項職責(zé)落實到位?？蓪嶋H上，許多工作人員由于內(nèi)部控制工作涉及的范圍太過于廣泛，且還不愿主動承擔(dān)自身的責(zé)任，最后，只能將其交付給財務(wù)部門。這就要求財務(wù)部門必須將自身的職責(zé)履行好，也就是將會計內(nèi)容詳細記錄好，并對資金的利用情況展開分析；除此之外，事業(yè)單位的財務(wù)部門還需要處理好其他問題，尤其是財務(wù)管理人員，更應(yīng)集中精力將財務(wù)問題處理好，以免影響事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利開展。必要時，還必須進一步將事業(yè)單位的激勵體系健全好，目的是為激發(fā)工作人員的積極性。

3.不斷完善事業(yè)單位的風(fēng)控評價制度

內(nèi)控制度還具備一個非常重要的作用，那就是控制事業(yè)單位的風(fēng)險。這就要求事業(yè)單位在具體的活動過程中及時創(chuàng)建出評估風(fēng)險的機制，當(dāng)然，可每年一次或是每季度一次。可一旦市場環(huán)境發(fā)生巨大變化，事業(yè)單位必須及時做出調(diào)整，并依照評估結(jié)果制定出多種制度。只不過，每一項制度并非亙古不變，而應(yīng)與時俱進，不斷開拓創(chuàng)新，目的是為創(chuàng)建一個適應(yīng)時代發(fā)展潮流的內(nèi)部控制機制?，F(xiàn)如今，雖然事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作方面存在許多問題，究其根源就是因為內(nèi)部控制機制還不夠完善，因而，就需要及時找到事業(yè)單位存在的問題，并對其展開分析，以便可以盡快解決存在的問題。除此之外，各地事業(yè)單位還必須增強保護財產(chǎn)的意識，同時，還應(yīng)定期對事業(yè)單位的財產(chǎn)展開檢查，在此期間，如果出現(xiàn)任何財產(chǎn)問題，就應(yīng)及時清除，為保證財務(wù)賬目可以和實際消費金額保持一致，防止大量資金被流失。

三、結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位的內(nèi)部控制也已經(jīng)全面實施，這就要求單位必須嚴格依照要求來執(zhí)行，并對單位所出現(xiàn)的問題展開分析，目的是為增強全體員工的內(nèi)控意識，使其可以形成一個合理、科學(xué)的內(nèi)控體系，與此同時，還必須創(chuàng)建考評制度，以便可以進一步健全事業(yè)單位的內(nèi)控機制，尤其是在事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作上，就更應(yīng)提升專業(yè)人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)水平，為讓政府更好的發(fā)揮其重要作用；不僅如此，還可以及時幫助我國事業(yè)單位解決所存在的問題，進而為事業(yè)單位的發(fā)展與進步，創(chuàng)造出有利條件。

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