姜淑麗

醫(yī)院全面預(yù)算是根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)、資源狀況，運用系統(tǒng)的方法編制的醫(yī)院業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)和行動計劃。全面預(yù)算管理是醫(yī)院利用預(yù)算方式落實醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃經(jīng)營目標(biāo)的過程。

加強預(yù)算管理以及控制對于醫(yī)院有效調(diào)配衛(wèi)生資源、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，在新醫(yī)改的形勢下爭取主動等方面具有非常重要的意義?，F(xiàn)代財務(wù)的管理理念也需要打破傳統(tǒng)事后算賬的管理模式，以財務(wù)預(yù)算控制醫(yī)院日常經(jīng)濟活動，充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理在醫(yī)院管理中的中心作用。

一、醫(yī)院預(yù)算管理的常見誤區(qū)

1.缺乏全員性。認為預(yù)算是財務(wù)科的事或是單位負責(zé)人的事，與普通員工沒有關(guān)系。

2.考核范圍狹窄。認為僅是對部門負責(zé)人考核，不是對所有員工考核。

3.內(nèi)容不全面。全面預(yù)算不僅涉及到財務(wù)，還涵蓋醫(yī)院醫(yī)療、教學(xué)、科研、技術(shù)、質(zhì)量、安全等。

4.編制期限短。上年年底結(jié)賬后才進行預(yù)算編制。

5.缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)。重視短期效益，缺乏長期規(guī)劃，資源配置缺乏戰(zhàn)略性。

6.上行下不效。預(yù)算結(jié)果沒有得到醫(yī)院上下一致認同。

7.沒有約束力。超了找院長簽個字就行了。

8.跟蹤反饋不及時。沒有按月對執(zhí)行情況進行跟蹤。

9.預(yù)算考核不與績效掛鉤。

二、如何組織全面預(yù)算管理

1.全面預(yù)算管理組織體系

（1）決策機構(gòu)：主管及財政醫(yī)保部門、預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會為醫(yī)院預(yù)算決策與智囊，為非常設(shè)機構(gòu)。其主要職責(zé)包括：審議通過預(yù)算管理相關(guān)政策、制度、規(guī)定等；結(jié)合醫(yī)院的發(fā)展計劃，提出醫(yī)院年度的預(yù)算目標(biāo)；審議通過年度的預(yù)算目標(biāo)、編制方法和編制程序；審查預(yù)算管理辦公室上報的醫(yī)院預(yù)算方案并提出意見；審議通過預(yù)算管理辦公室上報的醫(yī)院預(yù)算草案，并提交院長辦公會審批；將經(jīng)過院長辦公會審批的預(yù)算草案及時報送上級主管部門；將上級主管部門批復(fù)的預(yù)算正式下達；組織預(yù)算實施；檢查、監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，并提出改善措施；審查科室、職能部門預(yù)算調(diào)整申請，并按規(guī)定程序逐級上報；審定年度決算，提出考核獎懲意見。

（2）工作機構(gòu)：預(yù)算管理辦公室、預(yù)算歸口管理機構(gòu)、預(yù)算監(jiān)督控制機構(gòu)、預(yù)算考評監(jiān)督機構(gòu)。預(yù)算管理辦公室需要全面負責(zé)預(yù)算管理日常事務(wù)，為預(yù)算管理的常設(shè)機構(gòu)。其主要職責(zé)包括：組織相關(guān)職能部門預(yù)測預(yù)算年度影響因素，初步擬定年度預(yù)算目標(biāo)，提交預(yù)算管理委員會批復(fù)，傳達醫(yī)院年度的預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)下發(fā)，具體指導(dǎo)科室及職能部門編制預(yù)算的方案；初步審查、協(xié)調(diào)和平衡科室及職能部門的預(yù)算方案；報預(yù)算管理委員會進行審查；反饋預(yù)算管理委員會審查意見，形成醫(yī)院預(yù)算草案；上報主管部門審批，按科室、職能部門下達的正式預(yù)算；分析科室、職能部門的預(yù)算執(zhí)行情況，嚴格控制無預(yù)算及超預(yù)算的支出；收集科室、職能部門預(yù)算調(diào)整申請，報預(yù)算管理委員會審查；定期分析預(yù)算執(zhí)行的情況，編寫預(yù)算執(zhí)行的分析報告，對項目預(yù)算進行專題分析。

預(yù)算歸口管理部門是指規(guī)定組織內(nèi)某類項目由一個專門部門負責(zé)審批和管理，如：財務(wù)部門、人事部門、總務(wù)后勤部門、設(shè)備管理部門、基建部門、醫(yī)務(wù)管理部門等。各業(yè)務(wù)科室編制預(yù)算時若涉及歸口管理項目，需要先通過相應(yīng)的歸口管理部門審批。主要職責(zé)包括：審核基層預(yù)算科室歸口支出預(yù)算，審核項目支出，上報預(yù)算管理辦公室；根據(jù)預(yù)算管理委員會、院長辦公會的意見及時修改歸口支出的預(yù)算；下達正式批復(fù)歸口支出的預(yù)算；收集基層預(yù)算科室歸口支出預(yù)算調(diào)整申請，報送預(yù)算管理辦公室；定期進行歸口支出預(yù)算的監(jiān)督管理

（3）執(zhí)行機構(gòu)：院級責(zé)任中心、科室責(zé)任中心、單元責(zé)任中心?；鶎宇A(yù)算科室是指科室預(yù)算的編制和執(zhí)行部門，其包括全院所有的科室，科室的負責(zé)人對其全面負責(zé)。其主要職責(zé)包括：根據(jù)醫(yī)院預(yù)算總目標(biāo)，規(guī)劃本科室、職能部門下年工作，按要求編制本科室、職能部門預(yù)算方案；向歸口管理部門申報歸口預(yù)算；按照各級主管部門提出的審查、審批建議意見，修訂科室、職能部門預(yù)算方案；提出科室、職能部門預(yù)算調(diào)整的申請；嚴格執(zhí)行正式批復(fù)預(yù)算，接受相關(guān)部門監(jiān)督檢查。

2.醫(yī)院預(yù)算管理制度的框架

主要包括：目標(biāo)與任務(wù)、編制及審批、執(zhí)行與調(diào)整、分析與考核。

三、全面預(yù)算編制步驟與方法

1.全面預(yù)算管理的步驟

（一）戰(zhàn)略規(guī)劃：（2）職責(zé)：（3）目標(biāo)：（4）醫(yī)療需求分析：（5）醫(yī)療服務(wù)：（6）競爭力分析：（7）主要策略：（8）推進計劃；（9）組織保障及資源需求；（10）財務(wù)預(yù)算；（11）信息反饋和指標(biāo)調(diào)整；（12）述職、考評和獎懲。

2.全面預(yù)算編制方法

主要包括：固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算、滾動預(yù)算、確定預(yù)算、概率預(yù)算。

四、全面預(yù)算編制準(zhǔn)備工作

1.全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)

（1）首先要確定預(yù)算編制基礎(chǔ)，主要包括全面了解醫(yī)院發(fā)展計劃、上期預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算編制政策、人力資源情況、醫(yī)院業(yè)務(wù)規(guī)模等。

（2）預(yù)測各種因素的影響，主要包括醫(yī)療價格政策、醫(yī)療保險政策、醫(yī)院規(guī)模發(fā)展變化、醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢等。

（3）掌握各種收人、支出變化，主要包括收支構(gòu)成及其比例、薪酬水平及政策變化、藥品耗材采購價格變化、各種消耗及其定額等。

（4）熟悉編制預(yù)算要求，包括主管部門以及財政部門規(guī)定、預(yù)算項目內(nèi)涵、預(yù)算編制流程、預(yù)算編制表格等。

2.預(yù)算編制大綱

主要包括：外部醫(yī)療市場環(huán)境的預(yù)測；醫(yī)院自身能力分析；年度醫(yī)院運行目標(biāo)；年度醫(yī)院重大事項和重點工作；預(yù)算編制指導(dǎo)思想和基本原則；專業(yè)預(yù)算和分項預(yù)算的編制；年度預(yù)算的時間安排；各部門的責(zé)任。

五、全面預(yù)算編制過程

1.業(yè)務(wù)收人預(yù)算編制所需資料：醫(yī)院門診量、住院實占床日、每門診人次費用、每床日費用、手術(shù)數(shù)量、平均住院日、門診收人比例、住院收人比例、上年度財政補助收人、科教項目狀況、醫(yī)保支付政策、物價政策。

2.業(yè)務(wù)支出預(yù)算編制所需資料：醫(yī)院門診量、住院實占床日、門診人次成本、床日成本、開支定額、收入成本率（藥品、衛(wèi)生材料）、醫(yī)院可變成本項目（藥品、耗材、績效薪酬等）、醫(yī)院固定成本項目（物業(yè)、保潔、培訓(xùn)、公務(wù)接待等）、科室成本核算資料、科教項目開展情況、采購成本、人員數(shù)量、薪酬水平及政策。

3.財政專項補助支出編制所需資料：醫(yī)院基本建設(shè)規(guī)劃、設(shè)備購置、政府相關(guān)部門批復(fù)、專家論證、以前年度財政專項補助情況、可行性研究報告、績效評價。

4.科教項目編制所需資料：申報課題狀況、課題資金來源及課題進度情況、課題資金使用計劃。

5.資本預(yù)算編制所需資料：基建項目、醫(yī)療設(shè)備購置、總務(wù)設(shè)備購置、信息網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建、大型修繕、公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、圖書購置、車輛購置等。

6.資本投資預(yù)算的歸口編制：科研管理部門負責(zé)科研設(shè)備預(yù)算；醫(yī)務(wù)部門負責(zé)學(xué)科發(fā)展、技術(shù)發(fā)展預(yù)算；醫(yī)學(xué)設(shè)備部全面負責(zé)醫(yī)療設(shè)備預(yù)算；信息部負責(zé)計算機硬件軟件等信息網(wǎng)絡(luò)項目；基建辦公室負責(zé)基本建設(shè)類項目預(yù)算；后勤管理部門負責(zé)總務(wù)設(shè)備、大型修繕預(yù)算；醫(yī)療科室負責(zé)科室內(nèi)部設(shè)備需求。

六、全面預(yù)算執(zhí)行與控制

各預(yù)算科室應(yīng)嚴格按照預(yù)算從事經(jīng)濟管理，及時反饋預(yù)算執(zhí)行情況，通過審批、核算、分析、反饋、審計等進行有效控制，關(guān)注偏離預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的情況并分析原因，積極采取措施糾正偏差。

七、全面預(yù)算分析

一般分析方法主要包括：比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法、結(jié)構(gòu)分析法等。

八、全面預(yù)算管理考核

建立考評機構(gòu)、制定考評制度、確定考評指標(biāo)、制定獎懲方案、全面組織實施。

九、全面預(yù)算管理成功的關(guān)鍵因素

領(lǐng)導(dǎo)的持續(xù)重視；全員參與、制定民主；嚴格預(yù)算約束；基礎(chǔ)數(shù)據(jù)要詳實、準(zhǔn)確、完整；先進的信息系統(tǒng)；與績效考評掛鉤；財務(wù)部門的業(yè)務(wù)水平及管理協(xié)調(diào)能力。