焦利媛

摘 要：在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)今時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位的發(fā)展過程中發(fā)揮著越來越重要的作用。本文從內(nèi)部審計(jì)的視角對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題加以分析并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以期能提高事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的工作效率，促進(jìn)事業(yè)單位為社會(huì)提供更好的服務(wù)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；對(duì)策

2003年6月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)作出定義：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”。從這個(gè)定義可以看出，內(nèi)部審計(jì)不僅對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督，也對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。由此可見內(nèi)部審計(jì)對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的重要性。為全面提升事業(yè)單位的服務(wù)職能，以內(nèi)部控制為重要內(nèi)容的審計(jì)工作發(fā)揮著重要作用。因此，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的研究具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)建設(shè)存在的問題分析

（1）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度不完善。首先，由于我國(guó)有關(guān)審計(jì)方面的法律、法規(guī)出臺(tái)比較晚，并且涵蓋的方面不全，很多內(nèi)部審計(jì)制度都是直接借鑒了西方先進(jìn)國(guó)家的成熟法規(guī)，我們需要在我國(guó)國(guó)情的基礎(chǔ)上加以改進(jìn)。在我國(guó)，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定?，F(xiàn)行的法規(guī)缺乏對(duì)我國(guó)國(guó)情的認(rèn)識(shí)，不能滿足社會(huì)發(fā)展的需要。其次，在現(xiàn)行的用于指導(dǎo)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)中，并沒有對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的具體流程制定相應(yīng)詳細(xì)的審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則，導(dǎo)致各事業(yè)單位在制定審計(jì)部門規(guī)章時(shí)無章可循，不能制定完善的規(guī)章制度，內(nèi)部審計(jì)的開展就會(huì)感到無從下手。

（2）事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足。近幾年，我國(guó)政府逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，從中央到地方開始提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，出臺(tái)了一些相關(guān)制度。但地方事業(yè)單位在執(zhí)行過程中并未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的具體工作環(huán)節(jié)認(rèn)識(shí)不足。主要體現(xiàn)在：第一，在人員分配中，由于領(lǐng)導(dǎo)的不重視，審計(jì)工作大部分由會(huì)計(jì)人員代替，并未配置專業(yè)的審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，由于審計(jì)工作對(duì)技能的要求比較高，會(huì)計(jì)人員顯然不能勝任內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)工作未真正達(dá)到監(jiān)督的職責(zé)。第二，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)未認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)需要保持一定的獨(dú)立性，才能更好地開展工作，履行職責(zé)，但事業(yè)單位審計(jì)人員的工資待遇、職務(wù)晉升完全歸單位有關(guān)負(fù)責(zé)人管理，審計(jì)過程容易受到審計(jì)對(duì)象的制約，使得審計(jì)監(jiān)督職能大打折扣。第三，審計(jì)工作實(shí)踐性強(qiáng)，需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其技能，重視內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)一定會(huì)重視審計(jì)人員的素質(zhì)提升，但正是由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)不重視，培訓(xùn)工作無法開展，審計(jì)人員技術(shù)素養(yǎng)無法提升，更加阻礙了事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。

（3）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高。人力資源是工作開展和事業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，一個(gè)單位未來發(fā)展的好壞完全取決于這個(gè)單位人力資源的分布情況。內(nèi)部審計(jì)工作的開展則與內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)密切相關(guān)。首先，內(nèi)部審計(jì)工作的開展需要建立在審計(jì)人員對(duì)審計(jì)法規(guī)及審計(jì)具體流程熟悉的基礎(chǔ)上，從目前的實(shí)際情況看，事業(yè)單位審計(jì)人員由于開展內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間較短，經(jīng)驗(yàn)不多，加上缺乏必要的培訓(xùn)，對(duì)相關(guān)法律法規(guī)掌握不夠，對(duì)審計(jì)具體流程也多不熟悉，實(shí)際上多數(shù)審計(jì)人員難以勝任新形勢(shì)下的內(nèi)部審計(jì)工作。其次，在當(dāng)今大數(shù)據(jù)信息時(shí)代，在內(nèi)部審計(jì)工作中，已經(jīng)無可避免的要使用計(jì)算機(jī)，使用計(jì)算機(jī)可大大減少審計(jì)人員工作量，同時(shí)可以提高內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確度和工作效率，從而節(jié)省了內(nèi)部審計(jì)的成本。但在實(shí)際工作中，由于事業(yè)單位審計(jì)人員普遍缺乏計(jì)算機(jī)知識(shí)，不能有效應(yīng)用審計(jì)信息系統(tǒng)，很多審計(jì)人員仍然使用手工操作，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作效率低下。最后，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員的道德素質(zhì)有較高要求，只有堅(jiān)守基本的職業(yè)道德才能保障審計(jì)結(jié)果的公允性。在實(shí)際工作中，部分審計(jì)人員不能堅(jiān)持原則，以權(quán)謀私現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的對(duì)策

（1）加快事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。這是加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有完善了制度，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展才有章可循，并逐步步入制度化發(fā)展軌道。事業(yè)單位應(yīng)在已有的內(nèi)部審計(jì)制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前事業(yè)單位發(fā)展實(shí)際，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)制度進(jìn)行改進(jìn)，制定更加規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作具體流程，使之能夠有效指導(dǎo)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作。同時(shí)，國(guó)家審計(jì)部門應(yīng)對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題加以總結(jié)，對(duì)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》予以進(jìn)一步完善，明確內(nèi)部（轉(zhuǎn)81頁(yè)）（接79頁(yè)）審計(jì)工作的地位，提高內(nèi)部審計(jì)工作的操作性和規(guī)范性，形成科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)體系，為事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供有效的法律保障。

（2）提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)?，F(xiàn)階段影響事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行的最大阻礙是事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足。為提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，可從以下幾點(diǎn)入手：首先，上級(jí)主管單位需要加強(qiáng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，使其充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，從而在單位內(nèi)部實(shí)現(xiàn)“從上至下”的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)的提升。其次，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行合理的調(diào)整，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期考核，并重視引進(jìn)專業(yè)審計(jì)人才，提高內(nèi)部審計(jì)水平，真正實(shí)現(xiàn)監(jiān)督職能。最后，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置，使審計(jì)部門直接對(duì)事業(yè)單位的最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，以此增強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，使審計(jì)職能得到切實(shí)發(fā)揮，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和有效性。

（3）提升事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。首先，在招聘環(huán)節(jié)就要全面考慮審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，除了誠(chéng)實(shí)守信、責(zé)任心強(qiáng)、堅(jiān)持原則等職業(yè)道德素質(zhì)方面的要求，還要注意選拔有審計(jì)專業(yè)背景的專業(yè)人才充實(shí)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，提升內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)斗力。其次，事業(yè)單位要定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，拓展審計(jì)人員知識(shí)體系，并結(jié)合審計(jì)本身實(shí)踐性強(qiáng)的特點(diǎn)，鼓勵(lì)審計(jì)人員多參加審計(jì)實(shí)踐，提高審計(jì)技能。最后，事業(yè)單位的實(shí)際情況制定審計(jì)人員的管理制度，合理運(yùn)用激勵(lì)機(jī)制和責(zé)任機(jī)制來調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性，引導(dǎo)員工完成本職工作。此外，在激勵(lì)審計(jì)人員保證審計(jì)工作的公正性的同時(shí)，要對(duì)審計(jì)人員普及法律知識(shí)，督促審計(jì)人員在審計(jì)過程中能依法辦事，堅(jiān)決杜絕濫用私權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生。做好以上各個(gè)方面，為事業(yè)單位培養(yǎng)高素質(zhì)人才，為提高事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作注入新鮮血液。

三、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)建設(shè)是新時(shí)期保證事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展的必然選擇。目前，由于部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)認(rèn)識(shí)不足，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)建設(shè)發(fā)展比較緩慢，尚存在很多問題需要解決。本文從三個(gè)方面提出了具體建議，即加快事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，提升事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，從而真正改變目前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展緩慢的狀況。

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（責(zé)任編輯：余華）