王艷華

摘 要：全面財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中至關(guān)重要的部分。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略落地實(shí)施的第一步，預(yù)算的有效實(shí)施能協(xié)調(diào)各部門(mén)工作，恰當(dāng)配置企業(yè)各項(xiàng)資源，推動(dòng)企業(yè)有策略、有目標(biāo)地向前發(fā)展。本文從企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要作用談起，解析了目前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理普遍存在的問(wèn)題，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出了健全企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的舉措。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面財(cái)務(wù)預(yù)算；主要問(wèn)題；舉措

全面財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)管理的重要組成部分，是確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效手段。它的主要內(nèi)容包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核。企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，上下結(jié)合，各部門(mén)相互協(xié)調(diào)，確立企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并以預(yù)算為基礎(chǔ)開(kāi)展工作，并對(duì)各部門(mén)進(jìn)行考核。全面財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的細(xì)化，通過(guò)預(yù)算來(lái)整合內(nèi)部資源，控制成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化管理目標(biāo)。

一、全面財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中的意義

（1）全面財(cái)務(wù)預(yù)算有助于企業(yè)資源的優(yōu)化配置。實(shí)行全面財(cái)務(wù)預(yù)算，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中不科學(xué)、不合理的情況并及時(shí)調(diào)整策略，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)予以應(yīng)對(duì)。對(duì)其中不科學(xué)的資源配置進(jìn)行優(yōu)化調(diào)控，不但可以推進(jìn)企業(yè)對(duì)產(chǎn)品及工藝等的全面革新，加快優(yōu)勝劣汰的進(jìn)程，也可以減少企業(yè)不必要的資源浪費(fèi)，達(dá)到企業(yè)資源的最優(yōu)調(diào)控，從而降低企業(yè)的成本和提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展。

（2）全面財(cái)務(wù)預(yù)算有助于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。實(shí)行全面財(cái)務(wù)預(yù)算，可以充分調(diào)動(dòng)各個(gè)部門(mén)的積極性，在企業(yè)戰(zhàn)略的指引下，促使全員都參與到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，做企業(yè)經(jīng)營(yíng)的參與者、制定者、實(shí)施者，加強(qiáng)了員工與企業(yè)之間的聯(lián)系，促進(jìn)了各個(gè)部門(mén)之間的溝通，有力的協(xié)調(diào)了企業(yè)資源在各個(gè)部門(mén)的調(diào)配，有助于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部團(tuán)結(jié)。

（3）全面財(cái)務(wù)預(yù)算有助于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管控。企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算說(shuō)到底，最重要的環(huán)節(jié)還是執(zhí)行，財(cái)務(wù)預(yù)算一旦編制完成，立馬就轉(zhuǎn)入執(zhí)行環(huán)節(jié)。在這一環(huán)節(jié)，通過(guò)分析各期財(cái)務(wù)報(bào)表，考察各個(gè)經(jīng)營(yíng)部門(mén)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是否嚴(yán)格遵循預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行偏離率是否保持在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)，對(duì)于偏離預(yù)算金額過(guò)大的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，及時(shí)查找、分析原因，進(jìn)行整改。通過(guò)全面財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施，有助于改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)思想，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題

（1）財(cái)務(wù)預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理的根據(jù)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式也在悄然發(fā)生變化，已逐步的從僅由財(cái)務(wù)部門(mén)操作發(fā)展到需要多部門(mén)的協(xié)作、共同推進(jìn)。但不是企業(yè)所有人員都對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作真正了解并有正確認(rèn)識(shí)，使得他們?cè)陬A(yù)算編制中，缺乏全局觀念，僅從本部門(mén)實(shí)際出發(fā)，羅列相關(guān)數(shù)據(jù)，最終傳到到財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算數(shù)據(jù)是片段的。由于預(yù)算編制缺乏科學(xué)的論證分析，不能與各個(gè)部門(mén)的實(shí)際有效契合，往往使得預(yù)算偏離實(shí)際甚遠(yuǎn)。另外部分企業(yè)因?yàn)闆](méi)有健全法人管控組織架構(gòu)，董事會(huì)及高層管理人員在預(yù)算編制過(guò)程中參與度不高，使得預(yù)算編制僅以往年數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不能充分結(jié)合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算編制科學(xué)性的缺失。

（2）財(cái)務(wù)預(yù)算管控力度不夠。企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算中，財(cái)務(wù)預(yù)算控制是重要環(huán)節(jié)，而現(xiàn)實(shí)工作中，財(cái)務(wù)預(yù)算控制卻是最薄弱的環(huán)節(jié)，往往是財(cái)務(wù)預(yù)算編制嚴(yán)格，執(zhí)行起來(lái)嚴(yán)重脫離預(yù)算，使得財(cái)務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)。從實(shí)踐來(lái)看，盡管有部分企業(yè)制定了良好的財(cái)務(wù)預(yù)算，但在實(shí)際執(zhí)行中沒(méi)有建立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管控體制，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程及時(shí)進(jìn)行管理控制，認(rèn)真分析預(yù)算執(zhí)行情況，分析經(jīng)營(yíng)實(shí)際脫離財(cái)務(wù)預(yù)算的原因，從而進(jìn)行積極的應(yīng)對(duì)。財(cái)務(wù)預(yù)算管控力度不夠使得財(cái)務(wù)預(yù)算不能有效發(fā)揮其應(yīng)有作用。

（3）預(yù)算管理缺乏科學(xué)的考核激勵(lì)機(jī)制?？己耸侨骖A(yù)算管理的生命線，只有通過(guò)科學(xué)考核，才能促使責(zé)任人或責(zé)任單位樹(shù)立責(zé)任意識(shí)，完成預(yù)算目標(biāo)。一些企業(yè)預(yù)算考核不科學(xué)，沒(méi)有形成有效的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，導(dǎo)致考核的形式化。具體來(lái)說(shuō)：首先，許多企業(yè)在預(yù)算管理過(guò)程中考核體系未能與預(yù)算管理體系有效掛鉤，沒(méi)有配套的獎(jiǎng)懲措施，弱化了預(yù)算的控制作用。其次，在以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核責(zé)任單位和責(zé)任人并以考核結(jié)果來(lái)執(zhí)行獎(jiǎng)懲時(shí)，考核方過(guò)多地強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)績(jī)效的不利影響，故意回避主觀方面的原因。更有甚者，在考核時(shí)攙雜個(gè)人情感，這些都使得預(yù)算管理效果大打折扣。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的舉措

（1）強(qiáng)調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略的指引作用。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對(duì)未來(lái)的管理，必須以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)。預(yù)算目標(biāo)是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，（轉(zhuǎn)75頁(yè)）（接73頁(yè)）全面預(yù)算過(guò)程必須圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略的決策與實(shí)施而采取一系列措施，以提升全面預(yù)算的整體性、長(zhǎng)期性和穩(wěn)定性。如不以企業(yè)戰(zhàn)略為指引，必然導(dǎo)致預(yù)算的盲目性，企業(yè)資源將不能得到最有效的配置，無(wú)法尋求適合企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（2）合理把握預(yù)算編制的技巧或策略，提升預(yù)算編制的科學(xué)性。全面預(yù)算的編制涉及全局，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，所以必須做好以下一系列工作：管理層必須對(duì)此給予支持；健全預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，調(diào)配專(zhuān)業(yè)人員；各級(jí)人員要主動(dòng)參與，特別是中層主管的主動(dòng)積極發(fā)揮，關(guān)系預(yù)算編制工作的成敗；各責(zé)任部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)流程要進(jìn)行詳細(xì)分類(lèi)、精確預(yù)期，要有超前、創(chuàng)新的意識(shí)；制定完整可行的預(yù)算編制工作大綱；采用科學(xué)的編制方法。

（3）規(guī)范基礎(chǔ)工作，提高預(yù)算管理信息化水平?？茖W(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)建立在信息充分和切合實(shí)際的條件下，并通過(guò)合理的編制流程，在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)歷一個(gè)自上而下以及自下而上的循環(huán)編制過(guò)程，這樣將不斷地衍生大量的數(shù)據(jù)，所以規(guī)范企業(yè)基礎(chǔ)工作，提高預(yù)算管理信息化水平極為必要。通過(guò)先進(jìn)的信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)企業(yè)的全部數(shù)據(jù)操作實(shí)行計(jì)算機(jī)管理，從預(yù)算的編制、執(zhí)行控制到預(yù)算考核都可借助于網(wǎng)絡(luò)來(lái)完成，這不僅可以有效的節(jié)約企業(yè)的運(yùn)作成本，另外也能夠及時(shí)更新數(shù)據(jù)，從而便于管理層的實(shí)時(shí)管控，最大限度的發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

（4）建立健全企業(yè)相關(guān)考核指標(biāo)?？疾旌硕☉?yīng)保證公開(kāi)和公平，與此同時(shí)還要考慮相應(yīng)措施的可行性和可操作化?？疾旌硕ú粌H有助于落實(shí)財(cái)務(wù)管控操作，而且在具體的考察核定中，有助于促進(jìn)員工執(zhí)行預(yù)先測(cè)算管控的積極操作，以保障財(cái)務(wù)預(yù)先測(cè)算管控工作的圓滿(mǎn)完成。目前我國(guó)在制定財(cái)務(wù)管控的考察核定時(shí)，并不能全面的實(shí)施方案，另外也缺乏對(duì)員工相應(yīng)操作程度的把握，脫離實(shí)際的指標(biāo)需求嚴(yán)重的制約著相應(yīng)工作的順利進(jìn)行。因此企業(yè)發(fā)展的方略規(guī)劃務(wù)必要切實(shí)的綜合財(cái)務(wù)預(yù)算的各個(gè)層面，以實(shí)現(xiàn)各個(gè)區(qū)域的協(xié)調(diào)和均衡，從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身利益的最大化。

四、結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)一項(xiàng)重要的管理手段，是建立企業(yè)自我約束、自我控制、自我發(fā)展機(jī)制的有效方法，其在現(xiàn)代企業(yè)管理中起著不可忽視的重要作用。企業(yè)應(yīng)充分的分析自身特點(diǎn)，依據(jù)企業(yè)實(shí)際建立相應(yīng)的預(yù)算管理體制，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理切實(shí)參與到企業(yè)管理中，提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力，確保企業(yè)最大限度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

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