夏廣艷

摘要在經(jīng)濟(jì)與社會(huì)快速發(fā)展的今天，隨著國有企業(yè)改革的逐步推進(jìn)，我國國有企業(yè)已經(jīng)逐漸脫離了傳統(tǒng)經(jīng)營機(jī)制的束縛，確立了建立“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”現(xiàn)代企業(yè)制度的改革方向，且確定了以管資本為主的授權(quán)經(jīng)營方向，為破解“政企不分”、

“政資不分”的情況提出了有效解決方案，在此背景下，進(jìn)一步優(yōu)化國有企業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系，建立符合國有企業(yè)改革發(fā)展方向的現(xiàn)代化考評(píng)方法，值得研究探討。

關(guān)鍵詞國有企業(yè) 績效考核 優(yōu)化研究

長久以來，國有企業(yè)在促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面都起到了十分重要的作用，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和國有企業(yè)改革進(jìn)程的不斷加快，必須更為重視國有企業(yè)業(yè)績考評(píng)體系的建設(shè)工作，以加強(qiáng)國有企業(yè)業(yè)績考評(píng)體系的科學(xué)性，符合現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展方向。當(dāng)前，我國國有企業(yè)業(yè)績考評(píng)體系仍然存在很多詬病，比如，激勵(lì)不足無法真正激發(fā)管理者及員工潛能，缺乏考評(píng)文化底蘊(yùn)，在企業(yè)中下層滲透不足，價(jià)值管理導(dǎo)向作用不明顯等，在很大程度上降低了對(duì)國有企業(yè)業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)的效果，同時(shí)也限制了企業(yè)的發(fā)展。因此，必須對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化完善，提出更為合理的改進(jìn)措施，通過強(qiáng)化業(yè)績考評(píng)機(jī)制來加速國有企業(yè)改革的進(jìn)程，提高國有企業(yè)運(yùn)行效率，最大化激發(fā)國有企業(yè)發(fā)展的活力。

一、國有企業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)發(fā)展情況及現(xiàn)狀

縱觀國有企業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的發(fā)展歷程，在1978年改革開放之前的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，國有企業(yè)普遍缺乏經(jīng)營自主權(quán)，經(jīng)營效率低下，注重總量的擴(kuò)張，從而忽略了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和長遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展，在這一階段是以“實(shí)物產(chǎn)量”為核心的評(píng)價(jià)機(jī)制。改革開放以后，國家開始重視對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)，但仍然帶有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的色彩。1993年，《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（1992）的開始試行，這標(biāo)志著我國新型財(cái)務(wù)制度的建立，為我國企業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系的建立提供了制度框架，在該通則中，企業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)由資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利潤率、銷售利稅率、成本費(fèi)用利潤率這8項(xiàng)指標(biāo)構(gòu)成。較之前的評(píng)價(jià)體系，有了極大的進(jìn)步，但這一體系并沒有體現(xiàn)出國家作為出資者對(duì)自身利益的根本訴求，仍然偏重于財(cái)務(wù)指標(biāo)的考評(píng)。十四屆三中全會(huì)后，頒布的《企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系（試行）》（1995），提出了全新的企業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系，所及指標(biāo)涵蓋周轉(zhuǎn)性、償債性、盈利性、社會(huì)性等各維度，但是仍然沒有解決只關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)以及評(píng)價(jià)主體定位不夠明確的問題，2003年，國資委頒布了《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》，明確了國有企業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)主體以及考核對(duì)象，并且在考核體系中加入國有資產(chǎn)保值增值率、經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）等指標(biāo)，突出了國有企業(yè)價(jià)值增值的作用。2010年，國務(wù)院國資委宣布在中央企業(yè)全面推行EVA考核，并逐步將該指標(biāo)權(quán)重增加到50%，利潤總額僅為20%，這意味著我國央企進(jìn)入了價(jià)值管理新階段，利潤不再是唯一的標(biāo)準(zhǔn)。縱觀來看，我國目前的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系已經(jīng)形成了以價(jià)值增值和資產(chǎn)回報(bào)為核心的責(zé)任體系。對(duì)于提升企業(yè)價(jià)值管理水平，起到了一定的引導(dǎo)作用，有利于引導(dǎo)企業(yè)注重科技創(chuàng)新投入，遏制投資沖動(dòng)，注重自身價(jià)值創(chuàng)造能力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。但是考慮目前的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系在我國的應(yīng)用時(shí)期仍然較短，應(yīng)用效果仍然不甚理想，仍然存在諸多局限性。

二、現(xiàn)有業(yè)績考評(píng)體系存在的問題

了解國有企業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)發(fā)展歷程后，結(jié)合目前應(yīng)用的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系情況以及實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，綜合相關(guān)研究，發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)現(xiàn)有業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系存在如下幾方面問題：

（一）基于價(jià)值增值的評(píng)價(jià)體系存在實(shí)施難度

在國有企業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系中引入有關(guān)價(jià)值增值的理論，在完全市場(chǎng)化環(huán)境下有效，但是在中國國實(shí)施存在一定難度。一方面，考慮有關(guān)價(jià)值增值的理論在中國引入時(shí)間較短，理論界和實(shí)踐方面的研究和應(yīng)用均較少，缺乏成熟的案例以供學(xué)習(xí)借鑒，導(dǎo)致在國有企業(yè)中存在認(rèn)識(shí)不足的情況，尤其是對(duì)地方國有企業(yè)，從治理層、管理層到中下層職工，對(duì)企業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的理念仍局限于以收入和利潤為核心，認(rèn)識(shí)上的不足為目前業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系的推行和實(shí)施帶來障礙，影響實(shí)施效果。另一方面，因?yàn)橹袊髽I(yè)尤其是大型國有企業(yè)還或多或少得益于在行業(yè)中的壟斷地位及國家對(duì)資本進(jìn)入的限制，導(dǎo)致實(shí)施存在一定難度。

（二）難以全面評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績

盡管國有企業(yè)目前業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系引入EVA、環(huán)保、安全等指標(biāo)的考核，建立了多層次、多因素、定性分析與定量分析相結(jié)合的指標(biāo)體系，但總體上仍然以財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核為主。將企業(yè)經(jīng)營的業(yè)績建立在財(cái)務(wù)指標(biāo)上，會(huì)鼓勵(lì)和促使企業(yè)管理者通過人為操縱財(cái)務(wù)指標(biāo)，獲得良好的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果，這也是我國存在眾多會(huì)計(jì)信息造假的一項(xiàng)重要原因。另外，目前的考核體沒有考慮到國有企業(yè)的社會(huì)貢獻(xiàn)和所承擔(dān)的政策性任務(wù)。目前的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系針對(duì)企業(yè)價(jià)值增值的考核，主要反映的是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益情況。而國有企業(yè)在發(fā)展過程中，是穩(wěn)定社會(huì)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，除了經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)之外，仍然肩負(fù)著一些政策性任務(wù)和社會(huì)責(zé)任，比如穩(wěn)定就業(yè)、滿足政策性需求等。在目前的體系中缺乏對(duì)該部分因素的量化評(píng)價(jià)指標(biāo)。

（三）業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系整體仍不夠完善

一是目前基于價(jià)值管理的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系，主要對(duì)企業(yè)整體業(yè)績的評(píng)價(jià)，作為對(duì)管理者進(jìn)行考核的依據(jù)，提升企業(yè)管理水平的效果并不理想，其價(jià)值管理的理念仍然停留在企業(yè)整體業(yè)績考核層面，涉及對(duì)象仍然只是管理層，與企業(yè)中下層管理人員和員工的工作績效考核脫節(jié)，中下層員工普遍認(rèn)識(shí)不到目前評(píng)價(jià)體系的核心，無法真正激發(fā)員工工作動(dòng)力。二是目前的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系缺乏對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的報(bào)告分析機(jī)制。通過目標(biāo)的分解落實(shí)，確定經(jīng)營目標(biāo)值未完成或超額完成的原因，查找公司價(jià)值毀損和增長點(diǎn)，明確責(zé)任模塊以針對(duì)性改建。另外，目前國有企業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)仍然局限于年度或任期內(nèi)的考評(píng)，缺乏中短期的報(bào)告分析，從而導(dǎo)致對(duì)企業(yè)業(yè)績變化情況的監(jiān)控不足，無法及時(shí)對(duì)業(yè)績影響因素進(jìn)行調(diào)整。建立基于年終評(píng)價(jià)目標(biāo)的日常報(bào)告體系和監(jiān)控機(jī)制對(duì)于提高公司業(yè)績考評(píng)體系的有效性是極其有必要的。

三、優(yōu)化業(yè)績考評(píng)體系的建議

上文分析了我國國有企業(yè)業(yè)績考評(píng)的發(fā)展情況、目前的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系以及存在的一些問題，為了國企考評(píng)體系更好的符合企業(yè)改革發(fā)展的方向，在翻閱相關(guān)文獻(xiàn)基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，提出了幾點(diǎn)改進(jìn)建議，以提高國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的活力。

（一）創(chuàng)建符合企業(yè)實(shí)際的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)文化

為了保證業(yè)績考評(píng)體系的效果，真正起到監(jiān)督改善企業(yè)經(jīng)營管理水平、提高企業(yè)綜合價(jià)值創(chuàng)造能力的作用，國有企業(yè)本身需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，培育具有企業(yè)自身特色的業(yè)績考評(píng)文化，在具有導(dǎo)向、激勵(lì)、凝聚、規(guī)范和輻射等功能的業(yè)績考評(píng)文化影響下，解決以往國有企業(yè)業(yè)績考評(píng)體系存在的員工意識(shí)不強(qiáng)、缺乏貢獻(xiàn)積極性等問題，通過考評(píng)文化的輻射作用，調(diào)動(dòng)全員積極性，提高員工個(gè)人努力對(duì)企業(yè)整體業(yè)績的貢獻(xiàn)水平。在具體的文化創(chuàng)建過程中，企業(yè)必須重視業(yè)績考評(píng)文化的培養(yǎng)，明確目標(biāo)。企業(yè)要將業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)管理的注意力從具體方法轉(zhuǎn)移到文化層面上，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)全員懂考評(píng)，在此過程中，還要使每一位員工了解企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)發(fā)展與員工個(gè)人貢獻(xiàn)的緊密聯(lián)系，將企業(yè)業(yè)績考評(píng)文化滲透到每一名員工的積極工作中，并且結(jié)合企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的構(gòu)建，保證考評(píng)文化的創(chuàng)建。

（二）建立有效績效考評(píng)激勵(lì)機(jī)制

目前對(duì)國有企業(yè)業(yè)績的考評(píng)，主要作為企業(yè)經(jīng)營管理者考核的依據(jù)，尚未在國有企業(yè)內(nèi)部形成完整的激勵(lì)機(jī)制。將基于價(jià)值管理的企業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系在國有企業(yè)向中、下層滲透，通過對(duì)業(yè)績考評(píng)目標(biāo)進(jìn)行驅(qū)動(dòng)因素分解，將企業(yè)整體業(yè)績考核與企業(yè)內(nèi)部部門、員工的考核相結(jié)合，構(gòu)建基于企業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)目標(biāo)的的、貫穿企業(yè)全局的激勵(lì)機(jī)制，將企業(yè)整體目標(biāo)與企業(yè)管理層和員工直接利益相掛鉤，將企業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)目標(biāo)的驅(qū)動(dòng)分解指標(biāo)與薪酬體系相結(jié)合，以明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的導(dǎo)向作用，從根本上驅(qū)動(dòng)企業(yè)全員從企業(yè)整體發(fā)展角度考慮問題，做出真正有利于企業(yè)整體目標(biāo)的決策和行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值和個(gè)人財(cái)富的共同增長。這種激勵(lì)機(jī)制的建立，不可一蹴而就，要結(jié)合國有企業(yè)自身機(jī)構(gòu)設(shè)置，科學(xué)設(shè)定指標(biāo)分解路徑，自上而下設(shè)計(jì)和實(shí)施，逐步推行到企業(yè)業(yè)務(wù)單位，并根據(jù)不同崗位性質(zhì)設(shè)置相應(yīng)激勵(lì)額度。另一方面，在逐步實(shí)施過程中，要根據(jù)國有企業(yè)不同發(fā)展階段進(jìn)行調(diào)整，真正提高管理者和員工積極性，使得業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)工作得以在企業(yè)內(nèi)部推進(jìn)。

（三）建立更為全面業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系

國有企業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系更為全面化，除了以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益考核外，需要包含對(duì)利益相關(guān)者的貢獻(xiàn)，綜合反映國有企業(yè)對(duì)社會(huì)及其他方面的貢獻(xiàn)，所以，需要借鑒平衡計(jì)分卡或者績效棱柱法對(duì)利益相關(guān)者的考評(píng)進(jìn)行完善。包括對(duì)安全的量化考核，對(duì)節(jié)能減排等環(huán)境保護(hù)層面的考核，對(duì)承擔(dān)的政策性任務(wù)、對(duì)社會(huì)的綜合貢獻(xiàn)等方面的考核，充分體現(xiàn)國有企業(yè)的價(jià)值。通過引入社會(huì)貢獻(xiàn)率、員工保持率、節(jié)能減排指標(biāo)、生態(tài)投資率等指標(biāo)，對(duì)國有企業(yè)進(jìn)行多維度、全方面的考評(píng)。

（四）結(jié)合企業(yè)情況對(duì)現(xiàn)有業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系進(jìn)行延伸

在國有企業(yè)形成貫徹全局的評(píng)價(jià)機(jī)制，除了企業(yè)整體層面的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，可以探索主要評(píng)價(jià)指標(biāo)向企業(yè)中、下層的推進(jìn)。根據(jù)公司業(yè)務(wù)情況，對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行分解，分析企業(yè)價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，基于驅(qū)動(dòng)因素分解設(shè)立部門考核，并以部門管理人員、核心業(yè)務(wù)骨干為考核對(duì)象，探索與基于整體業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)立的部門考核指標(biāo)相掛鉤的任期激勵(lì)和中長期激勵(lì)，在實(shí)踐中細(xì)化考評(píng)機(jī)制的應(yīng)用，逐步分解落實(shí)到具體業(yè)務(wù)崗位。另外，為了更好發(fā)揮業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制的效用，作為業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制的延伸，需要加強(qiáng)對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的分析與原因追蹤及實(shí)施效果的監(jiān)控，通過匯總、記錄與分析企業(yè)業(yè)績形成的各類資料，基于業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行原因分析和責(zé)任追究，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略、運(yùn)營、財(cái)務(wù)、內(nèi)部控制等各方面產(chǎn)生的不適應(yīng)性進(jìn)行調(diào)整，以進(jìn)一步改善公司的整體指標(biāo)表現(xiàn)，而且可以對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展做出更有依據(jù)的合理的預(yù)測(cè)。為了讓更好實(shí)現(xiàn)這項(xiàng)工作目標(biāo)，國有企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)和需求形成企業(yè)月度、季度、半年、年度報(bào)告體系，并且明確時(shí)間和責(zé)任人員，對(duì)信息流通渠道做出詳細(xì)規(guī)定，逐步形成完整的報(bào)告體系。

四、結(jié)語

綜上所述，面對(duì)日新月異的發(fā)展環(huán)境和更為激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，國有企業(yè)建立以價(jià)值為導(dǎo)向、貫穿企業(yè)整體經(jīng)營的基于價(jià)值管理的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系，可以進(jìn)一步提高業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系的有效性，符合企業(yè)充滿活力、穩(wěn)健、可持續(xù)的發(fā)展目標(biāo)，提升國有企業(yè)在市場(chǎng)化環(huán)境中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。