王秀梅

摘要：新時(shí)期下，隨著我國市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下獲取優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定以及健康的發(fā)展，一定要充分重視內(nèi)部審計(jì)工作，有效的避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。本文主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范進(jìn)行分析和闡述，希望給予我國相關(guān)企業(yè)以參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；管理；防范；分析

內(nèi)部審計(jì)可以防止企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并且對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行有效控制和監(jiān)督，為企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營提出寶貴意見。當(dāng)前，我國一些企業(yè)沒有給予內(nèi)部審計(jì)以充分的重視，審計(jì)工作基本是流于形式，工作沒有落在實(shí)處，其本身就帶有一定的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來了嚴(yán)重的阻礙。因此，為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值和作用，企業(yè)一定要對(duì)其開展綜合以及全面的管理，結(jié)合自身發(fā)展規(guī)律和經(jīng)營特點(diǎn)，通過針對(duì)性措施對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，進(jìn)而確保企業(yè)可靠、安全以及健康的運(yùn)行。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征與內(nèi)涵

（一）基本特征

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要特征體現(xiàn)在：可控性、創(chuàng)業(yè)性、潛在性、普遍性以及客觀性。

（二）基本內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是指在審計(jì)人員以及審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作的過程中，對(duì)存在的漏報(bào)以及錯(cuò)報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表不正確審計(jì)結(jié)論，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)利益和審計(jì)對(duì)象蒙受損害和損失，引起審計(jì)人員或者審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)的責(zé)任。其本質(zhì)為無意發(fā)表不正確審計(jì)結(jié)果的可能性。

二、形成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

（一）審計(jì)法規(guī)不配套、不健全

當(dāng)前，我國內(nèi)部審計(jì)法規(guī)存在滯后的問題，法律依據(jù)不配套、不健全以及不充分，在開展審計(jì)工作的過程中，審計(jì)人員基本是憑借個(gè)人知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷分析，為工作增加了難度，同時(shí)也對(duì)審計(jì)的正確性以及客觀性帶來影響，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

當(dāng)前，我國一些企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)沒有給予充分重視，沒有建立以及完善審計(jì)機(jī)構(gòu)，基本由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，甚至將內(nèi)部審計(jì)與檢查以及紀(jì)檢等機(jī)構(gòu)合并在一起，不能保證審計(jì)部門的獨(dú)立性。而在這種模式下，審計(jì)部門不能保證絕對(duì)的獨(dú)立，無法克服環(huán)境帶來的障礙，導(dǎo)致相關(guān)工作難以有序開展。

（三）審計(jì)制度不完善

當(dāng)前，我國很多企業(yè)沒有建立完備以及科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)、檢查以及監(jiān)督制度，在開展具體工作的過程中，沒有詳盡的監(jiān)督機(jī)制、評(píng)價(jià)措施以及監(jiān)督管理措施，導(dǎo)致審計(jì)工作缺少報(bào)告審核以及事前計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)流于形式，防范風(fēng)險(xiǎn)更是無從談起。

（四）審計(jì)方法陳舊

當(dāng)前，我國很多企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)過程中，基本以賬項(xiàng)審計(jì)為主，但是新時(shí)期下，這種陳舊的審計(jì)方法已經(jīng)不能適應(yīng)復(fù)雜的環(huán)境。同時(shí)，審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)觀念以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在工作中基本是依靠個(gè)人知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，沒有采用現(xiàn)代化的審計(jì)方法。

（五）審計(jì)人員綜合能力有待提高

當(dāng)前，我國審計(jì)人員在工作責(zé)任、職業(yè)道德、審計(jì)技能、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)以及政策法規(guī)方面依然有待提高，而隨著審計(jì)工作逐漸向管理和經(jīng)營領(lǐng)域發(fā)展，審計(jì)人員也要努力學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，成為一名復(fù)合型人才。

三、管理與防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施

（一）健全相關(guān)制度

首先，國家要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)以及制度建設(shè)，進(jìn)而確保內(nèi)部審計(jì)工作做到有據(jù)可依、有法可循；其次，企業(yè)相關(guān)機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步完善規(guī)章制度，明確各個(gè)行為的具體分工，實(shí)行審計(jì)責(zé)任人制度，保證出現(xiàn)問題可以第一時(shí)間追究到具體人，加強(qiáng)審批和審理制度，實(shí)現(xiàn)行為規(guī)范、職責(zé)清晰，嚴(yán)格按照流程開展審計(jì)工作，防止出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；最后，要科學(xué)劃分被審部門的審計(jì)責(zé)任。

（二）完善審計(jì)結(jié)構(gòu)

企業(yè)要進(jìn)一步完善審計(jì)結(jié)構(gòu)，保證審計(jì)人員和機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，充分發(fā)揮其權(quán)威性和功能。企業(yè)要營造良好的審計(jì)環(huán)境，進(jìn)而保證相關(guān)工作的順利開展，體現(xiàn)其在企業(yè)運(yùn)行的關(guān)鍵地位。同時(shí)，企業(yè)要確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性，在審計(jì)經(jīng)費(fèi)以及管理體制方面，體現(xiàn)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，保證審計(jì)費(fèi)用?？顚Ｓ茫?jīng)費(fèi)要與被審單位有效隔離，進(jìn)一步保障審計(jì)工作的有序開展。審計(jì)人員不能參與其他部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)，要確定審計(jì)項(xiàng)目、編制相關(guān)計(jì)劃、明確審計(jì)重點(diǎn)、開展審計(jì)程序、自主完成審計(jì)報(bào)告，發(fā)揮審計(jì)工作的權(quán)威性。

（三）加強(qiáng)人員建設(shè)

企業(yè)要強(qiáng)化對(duì)審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)建設(shè)，并且開展后續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)，進(jìn)而提高人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。首先，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)用人機(jī)制的創(chuàng)新與改革，以考試的形式，吸納優(yōu)秀的人才加入到審計(jì)團(tuán)隊(duì)中，并且從信息技術(shù)、法律、物資管理、施工、經(jīng)營、審計(jì)以及會(huì)計(jì)等專業(yè)中，篩選具有較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力以及技術(shù)資格的人員，豐富審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)結(jié)構(gòu)，在開展審計(jì)工作的同時(shí)，為了有效彌補(bǔ)審計(jì)力量不足的問題，要適當(dāng)?shù)钠刚?qǐng)專家對(duì)審計(jì)工作開展指導(dǎo)和協(xié)助；其次，企業(yè)要制定科學(xué)的培訓(xùn)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)人員開展專業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育，幫助審計(jì)人員掌握審計(jì)工作的基本方法、基本技能以及基礎(chǔ)知識(shí)，組織人員開展學(xué)習(xí)，提高其表達(dá)能力、協(xié)調(diào)能力以及查證能力，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，加大對(duì)技術(shù)知識(shí)的后續(xù)教育，組織人員到生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行學(xué)習(xí)觀摩；最后，要對(duì)審計(jì)人員開展職業(yè)道德教育，企業(yè)在對(duì)人員開展考核的過程中，要對(duì)人員的誠信道德進(jìn)行重點(diǎn)考核，對(duì)于出現(xiàn)的腐敗行為給予嚴(yán)肅處理，防止由于人員腐敗而為內(nèi)部審計(jì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在內(nèi)部審計(jì)過程中，要評(píng)估以及分析被審單位所存在的風(fēng)險(xiǎn)，以賬戶為切入點(diǎn)，把握資金的整體使用情況，如果發(fā)現(xiàn)其在資金使用、管理以及分配中所存在的問題，要給予堅(jiān)決處理，防止內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制，要全面掌握以及了解被審單位的結(jié)構(gòu)，對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)開展審查工作，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的失控點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，并且針對(duì)存在的問題進(jìn)行堅(jiān)決查處和追蹤審計(jì)，防范企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)以及固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估中，要決定實(shí)質(zhì)測(cè)試的范圍、時(shí)間以及性質(zhì)，并且采取相關(guān)防范措施開展審核，保證評(píng)價(jià)的科學(xué)性和有效性。同時(shí)，企業(yè)還要強(qiáng)化所有人員以及各個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，遵守審計(jì)原則，重視內(nèi)審前的分析調(diào)查，有效掌握薄弱環(huán)節(jié)，明確審計(jì)重點(diǎn)和范圍，將違紀(jì)違規(guī)行為扼殺于萌芽中。endprint

（五）創(chuàng)新審計(jì)方法

新時(shí)期下，財(cái)務(wù)作弊手段更加高明也更加隱蔽，因此，審計(jì)人員一定要對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行創(chuàng)新與改革，進(jìn)而防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。例如，應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式開展審計(jì)工作，能夠?qū)⒔?jīng)營環(huán)境充分納入到工作中，并且查找風(fēng)險(xiǎn)因素，發(fā)揮審計(jì)資源的有效性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)人員一定要在實(shí)踐中對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行創(chuàng)新與改革，并且建立先進(jìn)、規(guī)范以及科學(xué)的審計(jì)模式，完善以及優(yōu)化審計(jì)工作，進(jìn)而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）完善激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)要結(jié)合具體情況，進(jìn)一步完善激勵(lì)機(jī)制，并且對(duì)工作質(zhì)量開展評(píng)估，對(duì)做出突出貢獻(xiàn)的人員給予物質(zhì)和精神的獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)，對(duì)工作中出現(xiàn)重大失誤的人員給予適當(dāng)?shù)膽土P。通過有效合理的激勵(lì)機(jī)制，可以充分帶動(dòng)工作人員的熱情和積極性，并且承擔(dān)建議、評(píng)價(jià)以及檢查等風(fēng)險(xiǎn)，幫助工作人員樹立效益意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

四、結(jié)語

總而言之，企業(yè)為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值和作用，一定要加強(qiáng)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的管理，采取針對(duì)性措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，同時(shí)，審計(jì)人員也要在工作中不斷總結(jié)、開拓進(jìn)取、與時(shí)俱進(jìn)，提高審計(jì)工作的水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，積極探索更加完善的防范措施，以保證審計(jì)工作的有序以及順利開展，進(jìn)而為企業(yè)穩(wěn)定以及健康運(yùn)行提供保障。

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（作者單位：淄博雙信志遠(yuǎn)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所）endprint