陳燕

【摘要】事業(yè)單位財政資金具有專賬管理、專戶存儲、專款專用的特點，在新形勢下重點做好事業(yè)單位財政資金的內部控制，不是是保障事業(yè)單位各項工作開展和服務職能發(fā)揮的必要前提，也是實現(xiàn)財政資金最優(yōu)化利用、避免造成資源浪費和誘發(fā)腐敗問題的重要舉措。文章首先概述了事業(yè)單位財政資金內控的 重要作用，隨后在對內控現(xiàn)狀分析的基礎上，就如何掌握內控要點、提高財政資金利用和管理效率提出了幾點建議。

【關鍵詞】事業(yè)單位 財政資金 內部控制 措施

一、引言

受社會經濟發(fā)展的影響，事業(yè)單位財政資金的規(guī)模也在不斷增加，尤其是在一些經濟發(fā)展較好的省市，事業(yè)單位內部“小官巨貪”的現(xiàn)象時有發(fā)生，給財政資金內控工作敲響了警鐘。因此，事業(yè)單位應當認清新形勢下財政資金內部控制的重要性和嚴峻形勢，抓住內控關鍵點，采取有針對性措施，在保證事業(yè)單位財政資金安全的基礎上，確保事業(yè)單位服務職能和公益屬性的發(fā)揮。

二、事業(yè)單位財政資金內部控制的重要性

事業(yè)單位財政的內部控制決定了經濟事業(yè)發(fā)展方向、財政資金使用效益，對于事業(yè)單位公共服務職能的發(fā)揮起著決定性影響。控制論原理是單位內控實施的基礎，其具體過程如圖1所示。事業(yè)單位還具有公益性和服務性兩大基本特點，社會各界對于事業(yè)單位財政資金的使用途徑也保持密切關注，如果財政資金利用不到位，不僅會影響應有服務職能的體現(xiàn)，而且損害了事業(yè)單位的形象。因此，必須要強化對財政資金的內部控制，保障財政資金的安全，做到?？顚Ｓ?。

事業(yè)單位在履行公共服務和社會管理職能時，不可避免的會涉及到貨幣資金的收支，如何做好財政資金的有效控制和合理使用，成為事業(yè)單位財務管理工作中的重要內容。自十八大以來，國家反腐倡廉工作取得巨大成就，對事業(yè)單位內部財政資金的使用要求和審核標準也更加嚴格。通過加強財政資金內部控制，可以有效方法財務資金使用過程中的風險和漏洞，提高了財政資金使用效率，確保了事業(yè)單位職能的有效發(fā)揮。

三、事業(yè)單位財政資金內控現(xiàn)狀分析

（一）內控制度流于形式

完善的內控制度為事業(yè)單位財政資金的有效管理提供了必要的制度保障。近年來，各事業(yè)單位參照《內部會計控制規(guī)范》，結合本單位的實際情況，制定了許多細化的內控管理制度。但是在實際過程中，這些內控制度并沒有得到有效的貫徹和執(zhí)行。一方面，會計人員自身工作水平較低，崗位責任意識較差，不能在工作中嚴格執(zhí)行內控制度，對財政資金的約束力和監(jiān)督力度不強，很容易造成財政資金的浪費和挪用；另一方面，現(xiàn)行的內控制度具有較強主觀性，與事業(yè)單位財政資金管理的實際要求不相符合，內控制度形式化問題嚴重。

（二）缺乏完善的風險評估機制

之所以要在事業(yè)單位內部開展財政資金內控建設，主要的目的在于防范風險，確保財務資金安全。隨著市場經濟的發(fā)展，事業(yè)單位面臨的工作壓力也與日俱增。例如，為了滿足人們用電需求，近年來云南地區(qū)水利水電工程項目的規(guī)模不斷擴大，對水利水電設計院也提出了更高的要求。對于設計院來說，要想保證水利水電項目設計的可行性和科學性，就必須要開展廣泛的勘察和調研，組織討論和分析，這些工作都需要財政資金提供必要支持。而如果沒有完善的風險評估機制，就不能對工作開展過程中的潛在風險進行識別和預警，設計院無法提前制定風險應對策略，最終必然會導致財政資金的損失。

（三）內控設計缺乏科學性

按照事業(yè)單位崗位設置要求，應當實行不相容職務互相分離控制，即針對容易發(fā)生舞弊行為的職務，應當避免由一人擔任。財務管理作為事業(yè)單位內部舞弊行為高發(fā)的崗位，很容易滋生腐敗、貪污等問題，因此更應當實施嚴格的內部控制，做到職務分離。但是在實際工作中，事業(yè)單位內部的一些崗位沒有嚴格進行劃分，一人多崗、身兼數(shù)職的現(xiàn)象屢見不鮮。尤其是在一些基層事業(yè)單位，由于單位內部人員較少，這種現(xiàn)象愈發(fā)嚴重，給財務資金的使用安全構成了較大的風險。除此之外，一些事業(yè)單位內部缺乏有效的權利監(jiān)督和制衡，部門一把手的權利得不到控制，存在超越職權辦理事物的問題，也會對內控職能的發(fā)揮造成干擾影響。

（四）缺乏行之有效的監(jiān)督機制

按照監(jiān)督主體的不同，事業(yè)單位財務監(jiān)督可分為外部監(jiān)督和內部監(jiān)督兩種形式。外部監(jiān)督主要是指監(jiān)察機關和社會各界的監(jiān)督，內部監(jiān)督則是事業(yè)單位的自我監(jiān)督。通過內部監(jiān)督，可以及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位在經濟活動中存在的一些問題，或是對未來工作中的財務隱患進行提前防控，從而避免出現(xiàn)財務資金損失。但是仍然有一些事業(yè)單位沒有充分認識到內部監(jiān)督的重要性，也沒有根據(jù)工作需要盡快的完善監(jiān)督機制。監(jiān)督工作開展缺乏科學根據(jù)和制度保障，必然會影響到財政資金監(jiān)督和控制的成效。

四、新形勢下完善事業(yè)財政資金內控要點的措施

（一）營造良好的內控氛圍

良好的內控環(huán)境是確保內控工作有序開展的前提基礎，而內控氛圍的營造需要事業(yè)單位各級領導和廣大工作人員的共同努力。以我院為例，在營造內控氛圍工作中應當重點做好以下幾方面工作：第一，財務處處長與分管財務的相關領導，要在經過充分討論和協(xié)商之后，擬定符合本單位的內控條例。并通過召開干部、員工交流會議的形式，對內控條例和行為準則進行普及和教育；第二，結合我院近年來的實際工作狀況，由財務部制定一套貨幣資金內控制度，并經審核具備執(zhí)行標準后，在單位內部推廣實行；第三，加強財政資金審核力度，從根本上杜絕先拿錢后補手續(xù)、使用假發(fā)票假手續(xù)等行為，保證財政資金安全；第四，定期進行財務人員工作能力考核，并與培訓教育配套實施，對于表現(xiàn)出色的給予獎勵，對于能力不足的進行培訓教育。

（二）貫徹落實授權批準制度

授權批準制度指的是事業(yè)單位在日常經濟活動中，必須經過授權才能開展業(yè)務的一項制度安排。事業(yè)單位內部的重大問題決策、重要干部人事任免、重大項目投資決策以及大額資金使用等都必須要經黨委或行政部門研究，由黨委或行政部門負責人把一些權力授予相關職能部門領導，同時職能部門領導再把一部分權力授予具體經辦人進行落實。通過授權批準程序，事業(yè)單位可以有效規(guī)范和控制財政資金使用，對財政專項資金的投向進行有效控制。事業(yè)單位的授權批準制度，應當對業(yè)務的實施過程等要有明確的規(guī)定，對工作的授權范圍、工作的程序及承擔的責任等要進行科學的界定。除此之外，還可以有選擇性的借鑒其他事業(yè)單位的授權批準制度，結合本單位的實際情況，進行借鑒和應用。通過發(fā)揮各部門之間的聯(lián)動機制和崗位審核考評機制，及時發(fā)現(xiàn)權力運行過程中的問題，并予以校正和改進。endprint

（三）實行全面預算控制

全面預算控制是事業(yè)單位通過預算的形式對經濟目標及經濟行為過程進行規(guī)范，貫穿于事業(yè)單位財政資金使用過程之中，是實現(xiàn)財政資金使用目標的重要保證。因此，在強化事業(yè)單位財政資金內部控制的過程中，全面預算控制是重要環(huán)節(jié)之一。這就要求事業(yè)單位要把財政資金納入部門預算，強化預算約束機制，對事業(yè)單位財政資金進行有效控制。為加強內部控制，中國合格評定國家認可中心的財會部門根據(jù)同級財政部門批復的預算和單位內部各業(yè)務部門提出的支出需求，將預算指標按照部門進行分解，并經預算管理委員會審批后下達至各業(yè)務部門。預算編制要科學合理，避免隨意性。同時，要建立預算約束機制，突出預算編制的透明度。要把各項費用分解到事業(yè)單位內部各部門，建立內部費用指標控制體系，強化預算的約束力，防止隨意調整追加預算等行為。

（四）重視會計培訓，規(guī)范工作流程

財務人員的整體素質水平在很大程度上決定著財政資金內控的成效。從財務人員比例上看，大多數(shù)行政事業(yè)單位的財務人員以應、往屆大學畢業(yè)生為主，他們雖然在校期間掌握了較為扎實的財務理論知識，但是缺乏豐富的實踐工作經驗。即便有些財務人員有工作經驗，也往往是在企業(yè)任職，而企業(yè)財務資金管理和事業(yè)單位財政資金管理存在較大差別。因此，對于在職的財務人員，要進行必要的培訓和教育，使其能夠盡快適應事業(yè)單位財政資金管理工作的需要，確保工作流程的標準和規(guī)范。另外，近年來，事業(yè)單位逐步實行信息化財務管理，對財務人員的計算機操作能力也提出了較高要求，也需要通過培訓來提高財務人員的信息化操作能力，提高財政資金內控水平?？傊?，要重視發(fā)揮人才在財政資金內部控制中發(fā)揮的能動作用，通過建立一支專業(yè)能力強、綜合素質高的財務團隊，為實現(xiàn)財政資金內部有效控制提供智力支持。

（五）編制內部控制報告

在事業(yè)單位財政資金內部控制工作中，對工作中相關信息的記錄、總結和分析材料，經過初步的整理后編寫成規(guī)范化的書面材料，即內部控制報告。內部控制報告能夠真實的反映出事業(yè)單位財政資金內控的流程和細節(jié)，這對于進行財政資金的審核提供了充實的依據(jù)。事業(yè)單位在編制內部控制報告時，應當主要做好各個部門之間的協(xié)調，例如要保證報告的格式一致、內容全面等。對于編制完成的內部控制報告，還應當由事業(yè)單位財務部門領導進行審核，以保證報告材料的科學性和規(guī)范性。內容完善、真實的內部控制報告，還能夠為事業(yè)單位對財政資金使用效益進行評價，從而為今后財政資金的最優(yōu)化利用提供了參考。

五、結語

事業(yè)單位改革正在如火如荼的進行，財政資金作為關系到事業(yè)單位服務職能和公益屬性發(fā)揮的關鍵性因素，也得到了事業(yè)單位以及社會各界的重視，實現(xiàn)財政資金的內部控制成為新形勢下事業(yè)單位管理工作中的重中之重。通過分析現(xiàn)階段事業(yè)單位財政資金內控工作面臨的主要問題，結合本單位的財務管理經驗，從加強重視、建立健全內控制度和人員技能培訓等方面著手，為提高財政資金內控成效、推動事業(yè)單位各項工作的高效開展提供支持和保障。

參考文獻

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