姜煒云

摘 要：應(yīng)收賬款是企業(yè)經(jīng)營中資金運轉(zhuǎn)的一項日常活動，其存在是市場經(jīng)濟的需求。而如何使企業(yè)的應(yīng)收賬款在經(jīng)營中得到有效管理，在企業(yè)效益與成本的權(quán)衡中得到平衡，是企業(yè)應(yīng)解決的問題。本文分析了應(yīng)收賬款管理中存在的問題及不足之處，并針對問題提出了有效的改進措施。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 政策選擇

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）05（a）-067-02

在市場經(jīng)濟中，企業(yè)的經(jīng)營活動是動態(tài)過程，其資產(chǎn)隨著經(jīng)營活動鏈不斷流轉(zhuǎn)。企業(yè)應(yīng)收賬款作為其中的一項活躍資產(chǎn)應(yīng)得到完善管理。

在市場中，大部分企業(yè)的應(yīng)收賬款是企業(yè)市場開發(fā)與市場滲透的主要方式，是建立行業(yè)壁壘的一種保障。高成本的企業(yè)應(yīng)收賬款作為行業(yè)競爭的進入成本，是阻止競爭對手進入的有效方式。

相對于不同行業(yè)，企業(yè)應(yīng)收賬款存在不同的配比關(guān)系。有些企業(yè)不存在預(yù)收賬款（求大于供的行業(yè)）；有些企業(yè)存在適中的應(yīng)收賬款（一般制造業(yè)），而有些企業(yè)有存在大量的應(yīng)收賬款（供大于求的行業(yè)）；有些企業(yè)不存在應(yīng)收賬款（服務(wù)零售業(yè)、網(wǎng)購美團等）。由于企業(yè)存在不同的行業(yè)、不同的環(huán)境，因此，其應(yīng)收賬款也有不同性。

1 正確選擇應(yīng)收賬款政策的意義

1.1 可以加速流動資金的周轉(zhuǎn)

選擇有效、正確的應(yīng)收賬款政策，如合理的信用期間、吸引顧客的現(xiàn)金折扣、人性化的收賬政策等，可以加快企業(yè)應(yīng)收賬款的回收速度。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的提高，可以使資金流動性增強，資產(chǎn)利用率提高，產(chǎn)生更多的經(jīng)濟效益。

1.2 能夠擴大銷售額增加盈利

企業(yè)的最終目標是產(chǎn)生利潤，而利潤來源于銷售收入的增加、成本費用的減少。應(yīng)收賬款是企業(yè)為了擴大銷售和盈利而進行的一項資金投資。企業(yè)要想提高銷售收入，賒銷是其擴大銷售額的重要手段之一。

2 企業(yè)應(yīng)收賬款管理政策選擇中存在的風(fēng)險

2.1 企業(yè)應(yīng)收賬款寬松政策管理下的壞賬損失風(fēng)險

選擇寬松的信用政策，一般會增加企業(yè)的營業(yè)收入。寬松信用政策下，應(yīng)收賬款會提高，也會帶來企業(yè)在市場上占有率的擴大、市場份額的提高，但同時也會增加應(yīng)收賬款壞賬損失的風(fēng)險。原因有，一方面企業(yè)對客戶的信用度了解程度不高；另一方面是行業(yè)政策的變動，使銷售鏈上的資金出現(xiàn)無力支付的風(fēng)險。

2.2 企業(yè)應(yīng)收賬款緊縮政策管理下營業(yè)收入減少的風(fēng)險

企業(yè)如果對應(yīng)收賬款的風(fēng)險過度敏感，實行緊縮的信用政策，加快應(yīng)收賬款的回攏速度，甚至款到發(fā)貨，在這種情況下，部分客戶會選擇其他競爭者的產(chǎn)品，使企業(yè)客戶流失，在市場中失去部分占有率，導(dǎo)致企業(yè)存在喪失營業(yè)收入的風(fēng)險。

2.3 資金在企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)中的協(xié)調(diào)風(fēng)險

在整個運營過程中，如果企業(yè)在考核時對各部門的業(yè)績標準采用不同的基礎(chǔ)，會導(dǎo)致資金在不同環(huán)節(jié)中產(chǎn)生協(xié)調(diào)風(fēng)險。

如在銷售部門的考核中，使用銷售收入的增長來衡量業(yè)績大小，這會使銷售人員在銷售業(yè)務(wù)上，盡量擴大銷售額，提高應(yīng)收賬款信用政策的優(yōu)惠。在財務(wù)部門的業(yè)務(wù)考核中，使用資金回攏的速度來衡量績效，會使財務(wù)人員要求企業(yè)采用緊縮的信用政策。在不同的部門，為了自身利益，會要求企業(yè)實行有利于本部門的信用政策，造成企業(yè)在部門協(xié)調(diào)中產(chǎn)生風(fēng)險。

2.4 企業(yè)應(yīng)收賬款政策制度不健全的風(fēng)險

應(yīng)收賬款政策，也就是企業(yè)的信用政策上，包括信用標準、信用條件、收賬政策。這其中每個環(huán)節(jié)，都必須考慮全面，制定完善的內(nèi)容。第一，信用標準風(fēng)險。企業(yè)在設(shè)定客戶的信用標準時，往往要先評估客戶的信用基礎(chǔ)，即顧客所具備的品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件等，是否能讓企業(yè)及時收回貨款，如果評估結(jié)果不準確，可能造成企業(yè)無法收回應(yīng)收賬款的風(fēng)險。第二，信用條件風(fēng)險。企業(yè)在對客戶的賒銷業(yè)務(wù)中，給予的信用期間、折扣比例等是否考慮各層面的客戶需求。如果信用期過短，不足以吸引顧客，在競爭中會使銷售額下降；信用期過長，雖然增加了銷售收入，但只顧銷售收入而盲目放寬信用期，會導(dǎo)致收益被增長的費用抵銷，甚至造成利潤減少。此外，現(xiàn)金折扣會使一部分顧客享受優(yōu)惠而提前付款，同時也會給企業(yè)增加價格折扣成本方面的風(fēng)險。第三，收賬政策風(fēng)險。收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采取較積極的收賬政策，可能會減少應(yīng)收賬款投資，減少壞賬損失，但會增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，雖然會減少收賬費用，但可能會增加應(yīng)收賬款，增加壞賬損失。

2.5 企業(yè)自身水平限制的風(fēng)險

在制定應(yīng)收賬款政策的過程中，需要企業(yè)人力、物力上的支持。銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生，涉及客戶資信的建立、合同的訂立、銷售的定價、折扣的批準、財務(wù)的監(jiān)督等方面，重要的業(yè)務(wù)還需征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?。這些都需要企業(yè)在制定過程中，配備專業(yè)的人員執(zhí)行，并需要計算機科技的輔助，財力上的成本付出，如果自身不具備這些條件，會限制企業(yè)應(yīng)收賬款政策的制定水平。

3 應(yīng)收賬款管理政策選擇中的注意事項

3.1 平衡市場與損失

企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過程中，應(yīng)加強對市場環(huán)境的分析。隨著環(huán)境的變化影響，市場存在著兩種狀態(tài)，第一種是企業(yè)所處的行業(yè)新興發(fā)展的起步期與快速增長的成長期，第二種是企業(yè)所處行業(yè)的成熟穩(wěn)定期與逐漸下滑的衰退期。在第一期間，企業(yè)應(yīng)擴大產(chǎn)品的市場占有率，加大市場份額，此時企業(yè)可以采用寬松的信用政策。第二期間，企業(yè)應(yīng)穩(wěn)定與縮減市場的占有率，采用緊縮的信用政策，加強貨款資金的回收，減少壞賬損失幾率。

企業(yè)應(yīng)結(jié)合國家宏觀政策，分析行業(yè)的所屬期，將應(yīng)收賬款的管理在擴大市場與所帶來的壞賬損失之間找到平衡。

3.2 平衡收入與成本

企業(yè)應(yīng)收賬款的存在，在擴大企業(yè)市場占有率的同時也提高了其銷售額。但同一產(chǎn)品在不同銷售期間，面對不同的銷售層面，會有不同的銷售政策。對不同需求方，應(yīng)用不同的應(yīng)收賬款政策，以達到相對合理的應(yīng)收賬款政策。即使針對同一企業(yè)，在不同層面的銷售客戶，也應(yīng)采用不同信用政策，甚至反向作用政策。

例如，建筑防水材料行業(yè)的業(yè)務(wù)一部分存在于房地產(chǎn)行業(yè)的上游（開發(fā)商的原料購買），一部分存在于房地產(chǎn)行業(yè)的下游（客戶購買房產(chǎn)的裝修）。對于上游存在大量的應(yīng)收賬款，如果行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化，將會存在潛在的高額壞賬損失，這時執(zhí)行的信用標準必須嚴格，盡管會限制企業(yè)的銷售機會，但也要降低對符合可接受信用風(fēng)險標準客戶的賒銷額。而下游應(yīng)收賬款不多，客戶量相對較少，購買量不大，在企業(yè)的收入中占非主要地位，這些客戶信用標準可以適量放寬，提高對不符合可接受信用風(fēng)險標準客戶的賒銷額，增加銷售收入。

企業(yè)需要在收入與成本中尋找平衡，縮減還款不穩(wěn)定的客戶，減少壞賬損失率。加強穩(wěn)定的客戶流，開辟新的銷售渠道，利用現(xiàn)代的發(fā)展科技，緊隨時代步伐，拓展網(wǎng)上銷售渠道，增加銷售收入。企業(yè)應(yīng)收賬款管理需要在客戶分類所產(chǎn)生的收入與成本之間產(chǎn)生平衡。

3.3 平衡銷售與財務(wù)環(huán)節(jié)

企業(yè)應(yīng)結(jié)合各個環(huán)節(jié)，如供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等，完善應(yīng)收賬款管理，協(xié)調(diào)與激勵企業(yè)中各部門人員的積極性。企業(yè)對盈利的考核，在內(nèi)部應(yīng)采用收付實現(xiàn)制，而非權(quán)責(zé)發(fā)生制。

專門設(shè)立全面掌控的管理人員，協(xié)調(diào)銷售部門、財務(wù)部門、信用管理部門的資金政策，對企業(yè)應(yīng)收賬款進行后續(xù)跟蹤。例如，企業(yè)所處行業(yè)趨于成熟與衰退時期，這時生產(chǎn)能力過剩并引致市場上的產(chǎn)品過剩、大量積壓，總供給超過總需求，市場嚴重疲軟萎縮，引發(fā)資金需求不足，在這種情況下，應(yīng)收賬款政策應(yīng)落實責(zé)任到人，到每筆業(yè)務(wù)，與員工的績效掛鉤。另一時期，國民經(jīng)濟復(fù)蘇，信貸政策寬松，產(chǎn)品處于生命周期的成長期，企業(yè)需要開拓市場，提高市場占有率，在此寬松時期，企業(yè)應(yīng)結(jié)合客戶信用，放寬信用政策，增加收入?？傊髽I(yè)需要做出適當(dāng)權(quán)衡，參照評價信用標準、信用條件的方法來評價收賬政策。

企業(yè)應(yīng)綜合具體的信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣等方面，根據(jù)產(chǎn)品特性，如有的新產(chǎn)品需要一定時間的檢驗過程，應(yīng)收賬款信用期間就需延長；有的產(chǎn)品緊俏，應(yīng)收賬款信用期間應(yīng)相應(yīng)縮短。要加強分析，推行不同的信用政策，為企業(yè)應(yīng)收賬款管理提供低成本、高收益的方案。

3.4 平衡長期與短期

有一部分企業(yè)從事租賃業(yè)務(wù)，其應(yīng)收賬款會超過1年以上。長期應(yīng)收款是企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收賬款和采用遞延方式分期收款銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收款項。這些應(yīng)收款項，由于時間長、風(fēng)險大、不穩(wěn)定性因素多，應(yīng)特別關(guān)注客戶信用政策中的信用標準方面。一方面詳盡了解客戶信譽、償債能力、財務(wù)實力和財務(wù)狀況、被用作抵押的資產(chǎn)、付款能力的經(jīng)濟環(huán)境，全程跟蹤租賃物的完損，付款期限有無逾期等；另一方面還應(yīng)了解客戶的外部信息，包括利用租賃生產(chǎn)產(chǎn)品的可行性研究、市場投放前景等。短期應(yīng)收賬款是1年以內(nèi)的業(yè)務(wù)應(yīng)收款項，應(yīng)側(cè)重管理信用政策的信用條件，優(yōu)惠的現(xiàn)金折扣、合理的信用期，有力的收賬措施等。對于不同時間長短的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)有針對性的做出適合的信用政策。

4 結(jié)語

企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家經(jīng)濟的發(fā)展、政策的變化、行業(yè)的特點，結(jié)合企業(yè)自身的財力、物力、人力在不同的環(huán)境中，選擇適合本企業(yè)的應(yīng)收賬款管理制度，綜合細化各部門的意見，確定方案，防范風(fēng)險。在收緊、放寬政策間達到一種平衡。

在競爭如此激烈的環(huán)境下，新興行業(yè)不斷發(fā)展，替代產(chǎn)品不斷出現(xiàn)，企業(yè)不能一味地懼怕應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險，關(guān)閉企業(yè)發(fā)展窗口。對于如何平衡應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險與效益，應(yīng)針對不同時期、不同行業(yè)、不同環(huán)境進行具體分析。

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