馬海英

【摘 要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，效益也在不斷的攀升?，F(xiàn)代企業(yè)管理制度的建立，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理也提出了更高的要求，提升了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)了企業(yè)日益快速的發(fā)展。本文將在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和探討，并提出加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)內(nèi)控；問(wèn)題探討；管理模式

近些年隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也在持續(xù)的完善、改革與創(chuàng)新過(guò)程中，不僅為企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境，而且給建立健全現(xiàn)代化企業(yè)管理制度提供了便利條件，使企業(yè)的發(fā)展具備了更完善的管理模式和更嚴(yán)格的制度保證，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況下良好的發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的含義

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控指的是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中制定的可以有效控制財(cái)務(wù)管理的制度與目標(biāo)，通過(guò)建立和完善控制目標(biāo)與手段，進(jìn)行控制和監(jiān)督財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)，使企業(yè)的資產(chǎn)具有足夠的安全性，保障了財(cái)務(wù)有關(guān)信息與資料的完整，從而完善企業(yè)的管理制度，保證企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)工作能夠順利，控制生產(chǎn)成本，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率達(dá)到最大化。財(cái)務(wù)內(nèi)控可以說(shuō)貫穿于整個(gè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)始終，以企業(yè)自身調(diào)節(jié)和控制為中心來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的核心內(nèi)容。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題分析

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控部門及人員的設(shè)立不夠合理

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中，經(jīng)常存在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門與工作人員互相不符合的情況，對(duì)內(nèi)部控制部門相關(guān)工作人員進(jìn)行招聘時(shí)，很多都沒(méi)有嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制日常工作中，工作內(nèi)容的準(zhǔn)確度很難把握，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作達(dá)不到應(yīng)該有的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和水平。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建立不完善

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中，制度的不健全不完善給企業(yè)財(cái)務(wù)部門的管理工作帶來(lái)了很嚴(yán)重的影響，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展工作沒(méi)有起到積極的作用。與此同時(shí)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人缺乏對(duì)企業(yè)的重視和對(duì)管理工作的認(rèn)識(shí)，致使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和部門工作人員制度無(wú)法建立健全，不夠完善，也不能相互制約相互促進(jìn)。在管理工作中缺少科學(xué)性和合理性的方式方法，相關(guān)工作人員工作態(tài)度不端正不嚴(yán)謹(jǐn)，規(guī)章和實(shí)際操作等制度不能夠落到實(shí)處，使財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的順利進(jìn)行受到了阻礙。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控操作中有部分違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生

日常企業(yè)內(nèi)控工作中存在著一些違規(guī)操作，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，歸企業(yè)所有的資產(chǎn)在進(jìn)行分類時(shí)違反會(huì)計(jì)相關(guān)制度等，致使了財(cái)務(wù)內(nèi)部賬務(wù)的混亂，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息資料不夠真實(shí)，間接影響企業(yè)資金的流向，有可能造成資產(chǎn)流失。

4.缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作的監(jiān)督

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中往往缺少健全的監(jiān)督管理機(jī)制，內(nèi)部的賬務(wù)核算與資金管理都受到了嚴(yán)重的影響，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理不正確。另一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者往往過(guò)于追求利益，而忽略了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中的部分違規(guī)操作，使得內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮不出應(yīng)有的作用，不僅影響了內(nèi)控制度管理，也影響了企業(yè)自身的發(fā)展。

5.從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)掌握能力與素質(zhì)不夠高，不具備嚴(yán)格遵守規(guī)范的意識(shí)，在財(cái)務(wù)管理方面也不具備理財(cái)技能，而正是因?yàn)槿藛T素質(zhì)差距比較大，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控工作操作起來(lái)水平差距也比較大，這種狀況無(wú)法滿足企業(yè)的發(fā)展。因此，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作人員的知識(shí)素養(yǎng)水平。

6.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估執(zhí)行力相對(duì)薄弱

隨著企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，隨之而來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)越來(lái)越高，因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)控制度的不完善和內(nèi)控意識(shí)不夠高，影響了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的執(zhí)行力，不能及時(shí)地對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施預(yù)警措施，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，從而造成不可估量的后果。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境的維護(hù)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制大環(huán)境反映出的是領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，也是內(nèi)控系統(tǒng)的規(guī)則。領(lǐng)導(dǎo)者有責(zé)任有義務(wù)掌握企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，建立出風(fēng)險(xiǎn)上限而且保證領(lǐng)導(dǎo)層有能力有手段來(lái)監(jiān)測(cè)和控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該定期總結(jié)內(nèi)控效率，并且分析檢查內(nèi)控的評(píng)估結(jié)果，對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和潛在風(fēng)險(xiǎn)是否合理要隨時(shí)了然于胸。高層領(lǐng)導(dǎo)者需要做到保持高標(biāo)準(zhǔn)高道德高誠(chéng)信的態(tài)度，使企業(yè)重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。企業(yè)中的所有工作人員均要清楚自身在內(nèi)部控制工作中重要的作用，并嚴(yán)格要求自己遵守內(nèi)控的規(guī)范。

2.重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

及時(shí)做風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠盡早的發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的因素，并且經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)可控與不可控的都是哪些風(fēng)險(xiǎn)。如果是可以自控的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就必須要作出決定這種風(fēng)險(xiǎn)是否能夠接受，或能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)降低到哪一種程度。而對(duì)于不能自控的風(fēng)險(xiǎn)，或是接受，或是減少有風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系應(yīng)該是隨著企業(yè)的發(fā)展變化不斷的建立、修改、完善。

3.對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)控

應(yīng)該實(shí)時(shí)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控，它的優(yōu)勢(shì)是可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)控制系統(tǒng)的缺點(diǎn)，幫助領(lǐng)導(dǎo)層盡早的采取行動(dòng)措施，有些具有關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)可以變成日常監(jiān)控工作的一部分。同時(shí)高度重視內(nèi)外部審計(jì)工作，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控有效運(yùn)轉(zhuǎn)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確度。

總之，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的快速發(fā)展起著關(guān)鍵性作用，因此，一定要建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，不斷的改革與創(chuàng)新。通過(guò)管理層和財(cái)務(wù)部門的共同努力，使企業(yè)內(nèi)控制度持續(xù)的進(jìn)行完善，提高財(cái)務(wù)部門管理的工作效率，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的發(fā)展。

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