徐峰光

摘 要：伴隨國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，公司為了贏得市場發(fā)展機(jī)遇、提升經(jīng)濟(jì)實(shí)力，需要根據(jù)市場供需導(dǎo)向，轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，調(diào)整經(jīng)營方向，優(yōu)化經(jīng)營策略，提升公司的經(jīng)營活力。在此過程中，如何運(yùn)用科學(xué)的經(jīng)營管理理念，樹立健康、積極、全面的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與水平，成為公司領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)管理部門需要積極思考的現(xiàn)實(shí)問題。從我國當(dāng)前的公司內(nèi)部審計(jì)工作情況調(diào)查數(shù)據(jù)來看，很多公司在內(nèi)部審計(jì)過程中存在認(rèn)識不清、審計(jì)質(zhì)量較低、審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)相對薄弱、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制缺失、審計(jì)方式與策略陳舊落后等問題。下文中，筆者將結(jié)合個(gè)人參與公司內(nèi)部審計(jì)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分析國內(nèi)現(xiàn)階段公司內(nèi)部審計(jì)工作中的諸多不足與產(chǎn)生原因，并提出針對性的改進(jìn)建議和優(yōu)化策略，從科學(xué)認(rèn)識公司內(nèi)部審計(jì)、建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)職能部門和組織結(jié)構(gòu)、清晰劃分內(nèi)部審計(jì)的管理職能、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作的策略與方法等幾個(gè)方向，做出具體總結(jié)和論述。

關(guān)鍵詞：職能部門；組織結(jié)構(gòu)；職業(yè)素養(yǎng)；內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)管理

公司內(nèi)部審計(jì)工作的主要目標(biāo)是提升公司的經(jīng)營效益、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、科技競爭力，因此在內(nèi)部審計(jì)管理工作中，應(yīng)當(dāng)注重審計(jì)管理理念的樹立、科學(xué)審計(jì)方法的應(yīng)用，通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對公司事務(wù)的管理與監(jiān)督，起到防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。現(xiàn)階段，國內(nèi)大多數(shù)公司已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)管理的重要性和現(xiàn)實(shí)意義，但具體實(shí)踐中仍然存在問題與缺陷，需要改進(jìn)和解決。

一、當(dāng)前我國公司實(shí)施內(nèi)部審計(jì)管理工作中的不足之處

一是，部分公司的領(lǐng)導(dǎo)者對于內(nèi)部審計(jì)管理工作沒有形成正確的認(rèn)識。從我國現(xiàn)階段部分公司的管理情況來看，部分公司（尤其是以中小公司為代表）沒有成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)職能部門，追究其原因。一方面是因?yàn)槲覈?jīng)長期處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制中，公司在經(jīng)營發(fā)展中依賴政府部門的職能調(diào)控和宏觀指導(dǎo)，因此沒有內(nèi)部審計(jì)的管理意識；在我國實(shí)施市場經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)型之后，部分公司的領(lǐng)導(dǎo)人員管理思想沒有及時(shí)轉(zhuǎn)變，仍然采用了過去的管理理念，與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求相分離。由于管理理念的保守、落后，所以在公司內(nèi)部沒有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，將審計(jì)工作交由其他部門兼任，沒有給予內(nèi)部審計(jì)足夠的人員和物質(zhì)條件，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作成為其他部門的附屬，審計(jì)職能難以實(shí)現(xiàn)。

二是，公司內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)相對不足。由于市場經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升、科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，公司內(nèi)部審計(jì)又需要涉及到公司經(jīng)營、生產(chǎn)的方方面面，如果不能妥善處理將給公司帶來生產(chǎn)經(jīng)營方面的潛在隱患和風(fēng)險(xiǎn)。因此公司承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)管理的人員需要具備扎實(shí)的專業(yè)知識，同時(shí)也需要不斷學(xué)習(xí)和接收最新的市場資訊；作為公司的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)人員的勞動(dòng)報(bào)酬和福利待遇，提升審計(jì)人員的工作熱情和積極性，加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)操守宣傳與教育。

三是，公司內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督管控職能缺失。內(nèi)部審計(jì)工作包括兩個(gè)部分，一是對公司決策、項(xiàng)目開發(fā)提供信息數(shù)據(jù)和分析指導(dǎo)，二是加強(qiáng)對公司各項(xiàng)生產(chǎn)、組織運(yùn)營事務(wù)的監(jiān)督與管理，起到加強(qiáng)資金監(jiān)管，降低生產(chǎn)成本，節(jié)約經(jīng)濟(jì)支出，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營計(jì)劃的作用。但從現(xiàn)實(shí)情況來看，部分公司的內(nèi)部審計(jì)工作缺乏監(jiān)督管理職能，只保留了分析指導(dǎo)職能，審計(jì)人員的職能履行既缺乏制度保護(hù)，也缺乏職能權(quán)限，僅僅依靠溝通協(xié)調(diào)等方法，而沒有績效評估與考核的職能，是不能夠起到內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)管的作用的。因此，作為公司的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)在公司內(nèi)部樹立科學(xué)的管理理念，引導(dǎo)構(gòu)建起內(nèi)部審計(jì)的全面管理機(jī)制。

四是，公司內(nèi)部審計(jì)的方式方法不科學(xué)。由于部分公司對內(nèi)部審計(jì)工作的疏忽管理和思想不重視，導(dǎo)致任用、選聘審計(jì)人員的過程中，降低了評估標(biāo)準(zhǔn)；此外，部分內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平較低、缺乏審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)能力不足等問題，也阻礙了公司內(nèi)部審計(jì)收到效果；最后，公司對審計(jì)人員缺乏統(tǒng)一集中的教育培訓(xùn)，放任審計(jì)人員對現(xiàn)狀的維持滿足，導(dǎo)致了審計(jì)人員的消極被動(dòng)工作態(tài)度，降低了審計(jì)工作的效果。

二、我國公司實(shí)施內(nèi)部審計(jì)管理工作的優(yōu)化路徑

針對上述筆者闡述與分析的現(xiàn)階段國內(nèi)公司內(nèi)部審計(jì)工作中存在的突出問題與不當(dāng)之處，有關(guān)公司管理部門和決策者應(yīng)當(dāng)從現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，引導(dǎo)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理的全面機(jī)制，加強(qiáng)并完善公司的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管職能，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)公司穩(wěn)定、健康發(fā)展，其具體優(yōu)化路徑與方式方法如下：

一是，明確公司內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與職責(zé)。當(dāng)公司制定并實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作管理的過程中，首先應(yīng)當(dāng)明確的是內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)和職責(zé)所在，從公司實(shí)際情況出發(fā)，將內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃方案與公司發(fā)展經(jīng)營計(jì)劃結(jié)合起來，保證內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施為公司經(jīng)營管理提供便利條件，起到評估并防范外部風(fēng)險(xiǎn)的作用。

二是，科學(xué)組建公司的內(nèi)部審計(jì)職能部門。舉例說明，如果公司采用了董事會(huì)管理制度，那么應(yīng)當(dāng)由審計(jì)部門直接對董事會(huì)負(fù)責(zé)，接受董事會(huì)管理和任職，接收董事會(huì)的監(jiān)督。

三是，擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的管理方法。首先，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的職能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部制約機(jī)制的加強(qiáng)，內(nèi)部管理水平的提高，會(huì)計(jì)電算化的普及，賬面資料的錯(cuò)誤弊端會(huì)越來越少，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的職能作用也應(yīng)從審查和監(jiān)督向評價(jià)與咨詢方面拓展。其次，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的管理方法。利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，就是要在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)完善、高效的審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)操作平臺，對內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及會(huì)計(jì)工作實(shí)施有效監(jiān)控與評價(jià)，對企業(yè)資金、各種資產(chǎn)進(jìn)行密切跟蹤；改變目前以手工作業(yè)為主的審計(jì)方式，提高內(nèi)部審計(jì)部門在信息化條件下實(shí)施審計(jì)監(jiān)督與評價(jià)的能力。通過全過程的審查、監(jiān)督與評價(jià)，找出薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，提高審計(jì)工作的效率與效果，幫助企業(yè)建章立制，完善內(nèi)部控制，強(qiáng)化經(jīng)營管理，更好地適應(yīng)未來發(fā)展的需要。一般說來，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，既有利于緩解內(nèi)部審計(jì)人員少而任務(wù)重的矛盾，又有助于提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。

四是，內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化管理。目前，各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)人員的配備、內(nèi)部審計(jì)程序與方法的建立、內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定，以及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督等均未統(tǒng)一，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展及其作用的充分發(fā)揮。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部審計(jì)工作及其環(huán)境的發(fā)展變化，應(yīng)加快各級內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的組織建設(shè)與制度建設(shè)，建立健全內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理體制，對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行行業(yè)自律管理，指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的開展，從而使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作由行政型的法規(guī)強(qiáng)制管理、分散管理，轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐖F(tuán)型的行業(yè)自律管理、集中管理轉(zhuǎn)變。

綜上所述，在公司實(shí)施內(nèi)部審計(jì)管理的過程中，作為公司審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積自覺遵守國家相關(guān)法律與政策，聽從公司的安排和領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)自身的職業(yè)道德修養(yǎng)，提升專業(yè)知識和職業(yè)水平，積極履行內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)，節(jié)約經(jīng)營成本，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司可持續(xù)、長期發(fā)展。

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