文/劉開鑫，武漢學院

企業(yè)應收賬款管理與風險防范
——以奧美泛亞貨運代理有限公司為例

文/劉開鑫，武漢學院

應收賬款是企業(yè)（或單位）銷售商品、提供勞務等應向購貨單位或個人收取的款項。我國企業(yè)的大多數(shù)研究也只傾向于應收賬款管理的某一單獨領域或方面。截至目前，我國的信用制度不是很完善，甚至有的企業(yè)因?qū)召~款管理執(zhí)行不到位而引起資金鏈斷裂，以至于使企業(yè)面臨財務風險。

國際貨運代理行業(yè)；應收賬款；奧美泛亞貨運代理有限公司

隨著全球經(jīng)濟一體化趨勢的不斷發(fā)展和國內(nèi)市場經(jīng)濟的日趨成熟，我國企業(yè)的發(fā)展受到了嚴重的沖擊，企業(yè)競爭無所不在。在競爭如此激烈的環(huán)境下求發(fā)展，企業(yè)只能通過不斷擴大銷售和增加市場份額來滿足生存的需要。對現(xiàn)代企業(yè)來說，賒銷是一種作為商業(yè)信用而被普遍采用的擴大銷售和增加市場份額的方法。企業(yè)通過大量的應收賬款，從一定程度上解決了銷量不足的問題，從而也達到了擴大市場份額的目的，但如果應收賬款管理不善，卻可能會帶來壞賬損失、資金成本和管理成本增加等風險。

1 應收賬款相關理論概述

1.1 概念

應收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、供應勞務等應向購貨或接受勞務單位收取的款項。

1.2 形成原因

（1）應收賬款的外部形成原因

①企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響。

②企業(yè)缺少產(chǎn)品創(chuàng)新和市場競爭力。

③企業(yè)銷售產(chǎn)品與回收貨款在時間上形成的差異。

（2）應收賬款的內(nèi)部形成原因

①實現(xiàn)銷售交易和款項回收的時間差異。

②從企業(yè)債權(quán)方的方面來看。一方面，我國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營觀念缺乏創(chuàng)新，只抓生產(chǎn)、銷售、產(chǎn)值的觀念，盲目賒銷，并以利潤最大化或產(chǎn)值最大化為企業(yè)目標，而忽視了對應收賬款的管理；另一方面，企業(yè)各相關職能部門的責任不夠明確，存在互相推脫的現(xiàn)象，對企業(yè)如何開拓市場、提高市場占有率、掌握客戶欠款信息等方面的問題還未明朗，尤其是當企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模后，在全國設立分支機構(gòu)，形成了自己的一套銷售網(wǎng)絡后，如果應收賬款管理不到位的話，會加大企業(yè)的經(jīng)營風險。

2 企業(yè)應收賬款存在的問題

2.1 應收賬款的事前問題

公司目前沒有設專門的信用管理部門，客戶資料收集、信用調(diào)查等功能完全從屬于銷售部的自身管理，而銷售部主要目的是銷售，因此，信用管理制度缺失，幾乎處于無信用管理的狀態(tài)。信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進行信用銷售前首先應該進行詳細的信用調(diào)查，評估客戶的信用等級和資信程度。

2.2 應收賬款的事中問題

2.2.1 對陳欠款催收缺乏有效的手段

對應收賬款，公司并沒有采取有效措施，要求相關部門和營銷人員全權(quán)負責追款，截止到2013年12月該公司1年以上應收賬款高達20%，這些逾期應收賬款形成的原因多種多樣，雖然采取了一些措施，但收效不大。

2.2.2 對賬齡日常管理不及時

應收賬款作為流動資產(chǎn)的一個項目，是否保持流動性是判斷應收賬款質(zhì)量的關鍵。因此，對應收賬款進行賬齡分析是一項必不可少的分析手段。逾期應收賬款的產(chǎn)生通常是由于客戶已沒有能力償付或是不愿意償付。

2.3 應收賬款的事后問題

2.3.1 內(nèi)部控制薄弱

應收賬款內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了經(jīng)營活動的有效進行，保證應收賬款的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與弊端，保證會計資料的真實、準確而制定的制度。它貫穿于企業(yè)應收賬款管理的各個方面。內(nèi)部控制制度薄弱，財務部門與業(yè)務部門缺乏溝通，問題不能及時暴露，造成企業(yè)應收賬款居高不下，賬齡老化，無人問津。大量的應收賬款對不上、收不回，發(fā)生壞賬無人負責，使執(zhí)行力大打折扣。究其原因主要是缺乏嚴格的內(nèi)部控制。

2.3.2 缺乏部門間的核對和相互監(jiān)控

奧美泛亞貨運代理有限公司主要有生產(chǎn)部、安監(jiān)部、機電部、財務部、綜合辦、工會和公司黨委辦公室。其中財務部共有四人，三人是高中生，根本沒有學過會計方面的知識，僅有一人在大專時是會計專業(yè)。也就是說，整個財務部僅有一人有過系統(tǒng)的財會方面知識的學習。

3 企業(yè)應收賬款管理的建議措施

3.1 加強應收賬款事前管理

建立具體的應收賬款內(nèi)部控制評價流程。公司應每年度建立本單位應收賬款內(nèi)控評價問卷調(diào)查表制度，有利于企業(yè)各相關部門及時掌握年度應收賬款變化情況。例如，通過對企業(yè)銷售部門制定的銷售政策、信用政策進行評價等可以了解企業(yè)在銷售方面的內(nèi)控情況，以便對客戶進行信用動態(tài)評價，及時更新客戶范圍，尤其是對其信用評價較差的客戶終止往來；通過對企業(yè)應收賬款及壞賬準備方面的內(nèi)控評價，企業(yè)可以掌握最新的應收賬款賬齡情況，如對超過3年以上或金額重大的應收賬款，企業(yè)就要安排相關人員對其積極催收；企業(yè)對其壞賬準備計提制度進行內(nèi)控評價，可以看出是否對經(jīng)催收確實難以收回的應收賬款按照制度規(guī)定計提了一定金額的壞賬準備，有無虛增利潤、夸大經(jīng)營成果的情況等。

3.2 加強應收賬款事中管理

不相容崗位的管理是指將銷售合同的承辦崗位與審批崗位分離、銷售合同的承辦崗位與印章管理崗位分離、銷售合同的審批崗位與印章管理崗位分離、銷售合同的付款崗位與審批崗位分離等，企業(yè)應加強以上這些不相容崗位的管理。

3.3 加強應收賬款事后管理

對內(nèi)部產(chǎn)業(yè)公司之間應收賬款全面進行清理，解決內(nèi)部欠賬問題。尤其是一年以上欠賬，對于下屬單位無法協(xié)調(diào)的，由局和產(chǎn)業(yè)公司總部統(tǒng)一協(xié)調(diào)處理、解決內(nèi)部應收欠賬問題。

4 結(jié)語

應收賬款，是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務等業(yè)務而應向購貨方、接收勞務的單位或個人收取的款項。形成應收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數(shù)企業(yè)希望現(xiàn)銷而不愿賒銷，但是面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入，不得不面向客戶提供信用業(yè)務。尤其是國際貨運代理企業(yè)，由于行業(yè)特點，應收賬款占其資產(chǎn)總額的比重大，甚至要大于其注冊資本金，應收賬款管理的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益、現(xiàn)金流量甚至企業(yè)的生存問題，因此加強應收賬款的管理十分重要。

[1]袁秀蘭.當前企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀與對策.[J]會計之友2005 年第 5 期 A