劉 璐

(天津財經(jīng)大學(xué) 天津 300000)

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京津冀一體化中產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對天津市地方稅收收入的影響與政策分析

劉 璐

(天津財經(jīng)大學(xué) 天津 300000)

本文分析了天津市經(jīng)濟發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與稅收收入的現(xiàn)狀，采用回歸分析方法分析了天津市三次產(chǎn)業(yè)總增加值與稅收總收入的關(guān)系以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化與稅收收入的關(guān)系，并從探索京津冀協(xié)調(diào)發(fā)展背景下財稅管理的新機制、爭取政策重構(gòu)地方稅體系、增強自身稅收收入能力以及促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與稅收增長協(xié)調(diào)發(fā)展等方面提出對策。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整；地方稅收收入；政策分析

一、天津市的經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀分析

(一)天津市經(jīng)濟發(fā)展狀況。在近六年間，受宏觀經(jīng)濟影響，天津市的經(jīng)濟發(fā)展趨于平穩(wěn)增長，2010年從增速頂峰值17.4%逐漸下降,2013年下降為13.8%,2015年天津市GDP增速為9.3%。不斷接近全國6.9%的平均水平。

(二)天津市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況。根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，天津市近年來對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的政策逐步趨于完善。天津是歷史悠久傳統(tǒng)的工業(yè)化城市，第二產(chǎn)對生產(chǎn)總值的貢獻一直占據(jù)大部分。從2005年第二產(chǎn)業(yè)貢獻率占據(jù)主導(dǎo)，達到65.2%，隨后十年間一直保持在55%到65%之間。直到2015年貢獻率第三產(chǎn)業(yè)超過第二產(chǎn)業(yè)的，分別為52.03%和46.7%。天津已成功實現(xiàn)了“二三一”模式到“三二一”模式的轉(zhuǎn)變。

二、天津市地方稅稅收收入與產(chǎn)業(yè)稅收規(guī)模情況

(一)天津市地方稅收入和地方財力情況概述

圖1

2005年到2014年十年間非稅收入占全口徑財政收入的比例也在逐年攀升，非稅收入占比在2012年達到46.2%，2013年突破突破50%達到52.3%，2014年略有降低，非稅收入占比為48.6%(圖1)。

(二)天津市稅收規(guī)模的情況分析。進一步研究發(fā)現(xiàn)，在2005-2010這幾年，第二產(chǎn)業(yè)稅收貢獻的增速為64.5%比第三產(chǎn)業(yè)的要快，體現(xiàn)出了天津市的工業(yè)化地位。2010年之后，第三產(chǎn)業(yè)的稅收規(guī)模增速逐漸上升，達到了22.8%，再加上政府對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，第三產(chǎn)業(yè)是稅收來源和政府收入的重要支撐。

三、天津市經(jīng)濟結(jié)構(gòu)與稅收收入變動的實證檢驗

(一)稅收收入與產(chǎn)業(yè)增加值的關(guān)系檢驗

我們假定模型為稅收收入作為因變量，三次產(chǎn)業(yè)的增加量作為自變量：

LNI=β1LNYI+β2LNER+β3LNSAN+C

其中I為總稅收收入，YI，ER，SAN分別代表第一產(chǎn)業(yè)增加值，第二產(chǎn)業(yè)增加值，第三產(chǎn)業(yè)增加值。運用Eviews進行回歸分析得出結(jié)果如圖2.

圖2

第一產(chǎn)業(yè)增加值變量t值為0.0406，對稅收收入不顯著，原因有可能是取消了農(nóng)業(yè)稅帶來的影響。回歸系數(shù)R2=0.88，說明稅收收入的增加可被三次產(chǎn)業(yè)規(guī)模解釋的部分高達88%。第三產(chǎn)業(yè)逐漸會代替第二產(chǎn)業(yè)在稅收規(guī)模上的作用，成為貢獻主力骨，對稅收的拉動刺激作用會越來越明顯。

(二)第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動對稅收收入的影響分析

將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動率作為自變量，考察稅收作為因變量受產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動率的影響,分別考察增值稅，營業(yè)稅，企業(yè)所得稅作為因變量時產(chǎn)業(yè)變動率的顯著性。建立模型為：

LN(I,Z,Y,S)=βLNBDL+C

回歸結(jié)果如下表所示：

回歸結(jié)果表

根據(jù)回歸結(jié)果分析如下：模型中的回歸系數(shù)R2均大于0.9，通過檢驗。產(chǎn)業(yè)變動率變動1%時，稅收收入的變動率分別為5.22%，3.1%，6.25%，2.97%。產(chǎn)業(yè)變動率同時也說明第三產(chǎn)業(yè)的貢獻率相對于第二產(chǎn)業(yè)貢獻率的提高對于稅收收入的提高有著顯著影響，是促進稅收大幅度增長的主要因素。

四、結(jié)論

促進京津冀財稅管理協(xié)同發(fā)展，天津市政府更應(yīng)該重視政府職能同地方稅源體系的構(gòu)建，在提高稅收不斷增長基礎(chǔ)上，保證地方財力的需求。

增值稅和企業(yè)所得稅帶動了第二產(chǎn)業(yè)的稅收增長，在“營改增”的政策下，要繼續(xù)鼓勵發(fā)展高端產(chǎn)業(yè)，引導(dǎo)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，逐漸向知識創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展。

在稅收法定的基礎(chǔ)下，提升稅收征管水平，結(jié)合時代背景，積極爭取國家財政稅收優(yōu)惠政策，形成稅權(quán)獨立，征管協(xié)調(diào)，法制完善的地方稅體制。

[1]蔡紅英著，《中國地方政府間財政關(guān)系研究》[M]，北京：中國財政經(jīng)濟出版社,2008年7月。

[2]許善達著，《中國稅權(quán)研究》[M]，北京：中國稅務(wù)出版社，2011年4月。

[3]竇宗軍，《京津冀區(qū)域經(jīng)濟一體化發(fā)展模型研究》[D],天津：天津大學(xué)博士學(xué)位論文，2007年6月。

[4]胡曉敏，《我國地方稅體系存在的問題與對策分析》[D]，南昌：南昌大學(xué)，2008年6月。

[5]郭慶旺，呂冰洋，《地方稅建設(shè)論綱——兼論零售稅的開征》[J]，稅務(wù)研究，2013年11月，第45-47頁。

劉璐(1991-)，女，漢族，甘肅蘭州人，研究生在讀，天津財經(jīng)大學(xué)，研究方向：財政。