魏文萍

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淺議公交經(jīng)營模式下的財務管理

魏文萍

福建省交通運輸集團有限責任公司

隨著我國經(jīng)濟社會持續(xù)快速發(fā)展，城市公交運營關系著人民群眾切身利益，受到各級政府的高度重視和關注。各級政府積極響應國家公交優(yōu)先的發(fā)展戰(zhàn)略，對公交企業(yè)給予各項優(yōu)惠補貼政策，大力發(fā)展和提升城市公交。該文從財務管理視角探討公益性質(zhì)下公交企業(yè)的主要財務管理目標，提出從營收管理、成本控制、爭取政府補貼等方面加強公交經(jīng)營模式下的財務管理工作。

公交企業(yè)財務管理 成本控制

1 概述

公交企業(yè)目前普遍實行政府指定的低票價策略。企業(yè)戰(zhàn)略目標，特別是國有公交企業(yè)的戰(zhàn)略目標，被政府導向性地轉(zhuǎn)變?yōu)榻o市民提供便捷、安全、優(yōu)質(zhì)的公交乘車服務，服務于企業(yè)戰(zhàn)略目標的財務管理也發(fā)生轉(zhuǎn)變。城市公共交通的公益性決定了公交企業(yè)在經(jīng)營過程中承擔了重要的社會職能。因而，公交企業(yè)的戰(zhàn)略目標不能簡單看作是經(jīng)濟效益最大化，必須從企業(yè)所屬的更大社會系統(tǒng)來進行考察。

福州閩運公共交通有限責任公司（以下簡稱“福州閩運公交”）成立于2009年12月，2010年1月獲得福州市城區(qū)20條公交線路的特許經(jīng)營權，投放綠色環(huán)保LNG燃氣公交車390臺，線路覆蓋福州市區(qū)各大主要干道。自此，福州閩運公交引領福州公交進入LNG時代，并率先引入先進的智能調(diào)度管理平臺、智能報站系統(tǒng)和GPS設備，同時推出手機刷卡、手機電子站牌等便民乘車系統(tǒng)，為福州市民創(chuàng)造了安全、舒適、便捷的乘車環(huán)境和良好服務，全面帶動和提升了福州城市公交形象。

本文從福州閩運公交實際經(jīng)營情況出發(fā)，探究加強公交企業(yè)財務管理對策，從而滿足企業(yè)戰(zhàn)略目標的要求。

2 公交企業(yè)財務管理目標

目前有關財務管理目標的理論研究和實際應用，主要存在以下四種觀點。

一是企業(yè)利潤最大化。利潤代表企業(yè)新創(chuàng)造的財富，利潤越多，企業(yè)財富增加越多，越接近企業(yè)目標。

二是股東財富最大化。公司歸股東所有，經(jīng)營者應當為股東創(chuàng)造最大的價值。

三是企業(yè)價值最大化。充分考慮資金的時間價值和風險與報酬的關系，在確保企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎上，使企業(yè)價值達到最大。

四是社會價值最大化。由于企業(yè)的主體是多元的，涉及到社會方方面面的利益關系。企業(yè)實現(xiàn)目標，不能僅從企業(yè)本身考察，必須從企業(yè)所從屬的社會系統(tǒng)進行規(guī)范，必須與周圍的環(huán)境取得和諧，包括與政府、員工以及與社區(qū)的關系等，企業(yè)必須承擔一定的社會責任。前三種觀點的共同點是都強調(diào)財務管理的經(jīng)濟責任。本文關注的是第四種管理目標，將企業(yè)的社會責任提高到與經(jīng)濟責任同等甚至略高的地位。企業(yè)應積極采取多方面措施加強企業(yè)財務管理，在實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的基礎上，通過可持續(xù)發(fā)展實現(xiàn)更大的社會效益。

3 加強公交企業(yè)財務管理的對策

3.1 加強營收管控

與其他道路客運公司財務管理的最大不同是，福州閩運公交財務管理涵蓋白天點鈔、夜間收包等各項日常管理工作，營收管控是其管理核心。

目前福州閩運公交根據(jù)公交車輛經(jīng)營特點，采取了以下措施加強營收管控：一是制定各崗位工作職責，制定白天點鈔及夜間收包工作的相關管理規(guī)定，明確各項考核內(nèi)容，嚴肅工作紀律；二是點鈔室內(nèi)各角度安裝探頭32個，便于日常點鈔的過程監(jiān)控；三是增設現(xiàn)場管理人員，加強點鈔室現(xiàn)場監(jiān)控；四是開發(fā)公交車運營管理系統(tǒng)，每日清點入庫的營收數(shù)據(jù)，當日及時錄入，便于營收數(shù)據(jù)的匯總、統(tǒng)計和分析；五是現(xiàn)金營收流通各環(huán)節(jié)均有審核和簽字確認，如每日營收盤點入庫、零鈔兌換、營收進出庫解繳等；六是嚴格執(zhí)行“三個天天”制度，每日將兌換后的大額錢幣送銀行解繳；七是每周定期對庫存營收進行盤點，及時監(jiān)控營收情況；八是每月所有點鈔員清點表、收包交接表等書面資料及時裝訂，以留底備查。

3.2 實行單車核算

實行單車核算的前提：一是企業(yè)已實行會計電算化；二是企業(yè)已實現(xiàn)按營運線路核算各項運營成本。實行單車成本核算，要求對單車收入進行統(tǒng)計，對人工成本、燃料費、輪胎消耗、保修費、折舊費、行車事故損失、營運間接費用及稅金等分配計入單車，再在單車收入、成本及稅金核算的基礎上進行損益核算。

公交企業(yè)實行單車核算后，應建立科學的單車核算指標考核制度，制定合理的獎懲辦法，使其具有激勵性和可操作性；同時將單車核算考核項目的實際數(shù)與計劃數(shù)進行比較，計算差異，分析原因。福州閩運公交成立初期堅持手工單車核算，但由于內(nèi)部經(jīng)營數(shù)據(jù)無法充分共享，許多數(shù)據(jù)需要手工錄入，工作量較大，工作效率較低。目前公司已著手研發(fā)公交車單車核算系統(tǒng)，系統(tǒng)開發(fā)完畢后將極大提升公司財務管理，促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。

3.3 加強成本控制

首先，實行全面預算管理，將全面預算管理作為企業(yè)成本控制的重要基礎和依據(jù)，通過建立預算編制、審批、監(jiān)督的全面、全員預算控制體系，及時分析和總結各階段預算執(zhí)行情況，對各項經(jīng)濟指標進行實時動態(tài)控制，發(fā)現(xiàn)成本控制的薄弱環(huán)節(jié)，促進增收節(jié)支。公交企業(yè)全年預算除對營運收入、廣告收入進行預算外，還應對各項運輸成本、輔助營運成本、管理費用、財務費用、營業(yè)外支出及稅金等成本費用項目進行全面預算。全面預算不是財務預算，而是運行、安保、機務等各科室聯(lián)合對各自涉及到的所有經(jīng)營成本項目分線路、分站點、分部門進行細化預算，最后匯總至財務部進行審核，再參照上年度經(jīng)濟數(shù)據(jù)，結合本年度車輛運行和調(diào)整計劃確定最終預算。

其次，應加強企業(yè)內(nèi)部成本控制，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費進行計算、調(diào)節(jié)和監(jiān)督，同時發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，挖掘內(nèi)部潛力，尋找一切可能降低成本。例如，福州閩運公交燃料費用在經(jīng)營總成本中占20%以上，比重較大，因而降低車輛的百公里能耗和減少空駛里程是減少燃料費用的關鍵。公司采取了以下幾種措施促進節(jié)能降耗：一是嚴格燃料消耗定額管理和推行合理的節(jié)能獎罰制度；二是積極開展各項駕駛員節(jié)能競賽，促使日常駕駛操作更加規(guī)范，提高駕駛員的節(jié)能積極性，從而達到減少燃料費用的目的；三是加強調(diào)度管理，根據(jù)客流變化及時調(diào)整營運方案，減少空駛里程；四是合理調(diào)配車輛夜間停放點，有效減少每日車輛夜間停車空駛里程。目前公司車輛行駛里程利用率超過95%，高于行業(yè)水平。五是將燃油車替換為燃氣車，以降低燃料消耗；六是及時總結各車型耗能情況，引導決策合理購置節(jié)能車型，提高資源配置效益，降低經(jīng)營成本；七是開展節(jié)能技術改造，通過優(yōu)化車輛技術配置，減低車輛燃耗水平。

3.4 加強事故管理

與其他道路客運企業(yè)相比，城市公交企業(yè)的事故發(fā)生頻率較高。公交企業(yè)車輛事故處理的財務管理工作包含事故費用借款、未結案事故費用報銷、結案事故費用報銷、保險理賠、事故理賠差額審批和銷案。公交企業(yè)應加強事故處理各流程的監(jiān)控，明確各環(huán)節(jié)簽字審批程序及相關附件。由于安全員日常事故處理量較多，財務管理中應加強對安全員事故處理備用金和事故借款的監(jiān)控和跟蹤，定期與安保部門聯(lián)合對掛賬進行清理。一是要求安全員將超過3天以上的事故借款向財務部辦理借款銷賬手續(xù)，以明確事故借款實際用途和發(fā)生金額；二是說明未結案事故的原因及進展；三是督促安保部門及時將結案事故送賠；四是對收到保險理賠的事故及時進行核對清理，并核對駕駛員處罰到位情況。

公交企業(yè)每月應將可確認損失的事故理賠余額提交專題會議討論，安保部門應特別針對產(chǎn)生理賠差額的每一起事故，詳細闡述事故賠付經(jīng)過，分析正常理賠差額（交強險范圍）和非正常理賠差額原因，并形成會議紀要，萬元以上事故理賠差額還應上報審批。事故損失獲得審批的，應及時進行賬務結轉(zhuǎn)。

3.5 執(zhí)行成本規(guī)制

公交成本規(guī)制的范圍是與公交企業(yè)正常運營相關的經(jīng)營性成本費用，主要項目包括人員工資、燃料費用、維修費用、輪胎費用、固定資產(chǎn)折舊費用、其他直接運營成本、管理費用以及財務費用等。

從目前試點城市執(zhí)行情況看，對公交企業(yè)實行成本規(guī)制財政補貼政策雖然還需經(jīng)過企業(yè)實踐后進行調(diào)整和修正，但對政府、企業(yè)和市民共贏仍然具有積極意義，公交企業(yè)應積極執(zhí)行。一是促進了公交企業(yè)進行精細化財務核算，加強企業(yè)內(nèi)部成本控制；二是將政府財政補貼與企業(yè)成本控制有機結合起來，補貼確定基礎更加科學；三是充分遵循企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展規(guī)律，具有現(xiàn)實意義；四是成本規(guī)制將企業(yè)利潤回報與服務質(zhì)量掛鉤，既保證了公交企業(yè)作為一個經(jīng)營實體的基本利潤率，又充分體現(xiàn)激勵與約束機制的結合。

3.6 推動票價改革

目前福州市公交行業(yè)實行一元票價政策，其中成人月票每人次0.5元、學生月票每人次0.25元、傷殘卡每人次0.2元，愛心卡免費、老人持老人卡即可免費乘車，與公交車1元票價的差額較大。以福州閩運公交為例，2016年公司僅學生月票客流量超500萬人次，傷殘卡超4萬人次，愛心卡超16萬人次，老人客流量預計超800余萬人次，全年預計票價差額超1000萬元。城市公交行業(yè)屬于社會公益性質(zhì)，實行低票價服務是全國大中城市通用的做法。 但是作為帶有較高社會公益性的公交企業(yè)，投入與產(chǎn)出亦需要平衡才能維持基本運轉(zhuǎn)。

為保障公交車輛正常運營，確保福州市民出行便利，市政府已給予公交企業(yè)必要的扶持，補貼部分學生月票、老人卡、傷殘卡、愛心卡票價差額，以緩解企業(yè)嚴重資金壓力和經(jīng)營壓力。但政府部分票價補差只是應急“輸血”，在目前福州公交行業(yè)票價公益性而成本已全面市場化的環(huán)境下，實行票價改革，取消月票或提高月票收費標準才是增強公交企業(yè)“造血”功能的根本辦法。因此，福州公交行業(yè)應借鑒省外實施公交票價改革的城市，積極向行業(yè)主管部門爭取和推動票價改革，以扭轉(zhuǎn)政府福利政策與政府買單不相符，造成公交企業(yè)經(jīng)營持續(xù)虧損的局面。

3.7 爭取政府補貼

從福州閩運公交近年總體情況看，各條公交線路運行相對平穩(wěn)，各項管理工作走向正軌，由于車輛投入增加和廣告投入，營收總額同比出現(xiàn)較大幅度增長，但各項成本開支也同步提高，特別是駕駛員薪酬、燃料費、車輛折舊費等車輛運輸成本大幅上升。目前除車輛折舊、保險等固定費用外，車輛燃料、駕駛員工資、維修費等占比較大的可控成本費用節(jié)支空間已有限。面對新形勢，公交企業(yè)應在加強精細管理、深挖增收潛力、擴大經(jīng)營范圍的同時，積極向市政府和行業(yè)主管部門如實反映經(jīng)營困難，爭取線路補虧、空調(diào)聯(lián)動等各項優(yōu)惠補貼政策，從根本上彌補經(jīng)營虧損，以保持公交公司的可持續(xù)發(fā)展。