吳婉儀

[摘要]隨著我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)體制改革的不斷深入，鐵路運(yùn)輸收入管理也面臨新的挑戰(zhàn)。防范鐵路運(yùn)輸進(jìn)款資金風(fēng)險，建立一套有效完善的內(nèi)部控制制度，成為鐵路運(yùn)輸企業(yè)面臨的一項重要研究課題。文章以我國鐵路運(yùn)輸進(jìn)款資金管理的重要內(nèi)容為出發(fā)點(diǎn)，對運(yùn)輸進(jìn)款資金管理現(xiàn)狀存在的主要風(fēng)險進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出：完善鐵路運(yùn)輸進(jìn)款制度建設(shè)，以內(nèi)控制度建設(shè)為保障優(yōu)化運(yùn)輸進(jìn)款流程，確保運(yùn)輸進(jìn)款資金安全。

[關(guān)鍵詞]鐵路運(yùn)輸；進(jìn)款資金；資金安全

[DOI]1013939/jcnkizgsc201720160

1鐵路運(yùn)輸收入進(jìn)款資金的概括

資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要構(gòu)成部分，是企業(yè)生存的根本，是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)。鐵路運(yùn)輸進(jìn)款資金是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流的主要來源，是鐵路運(yùn)輸企業(yè)在銷售鐵路運(yùn)輸產(chǎn)品經(jīng)營業(yè)務(wù)中所實行的營業(yè)收入的總稱。隨著鐵路改革的不斷深入和精細(xì)管理水平的提高，企業(yè)收支規(guī)模越來越大，如何加強(qiáng)進(jìn)款資金安全管理，堵塞漏洞，消除隱患，不僅是鐵路企業(yè)管理的一條重要生命線，也是促進(jìn)鐵路發(fā)展的根本保證。

2分析鐵路運(yùn)輸進(jìn)款資金管理目前存在問題及原因

根據(jù)運(yùn)輸收入管理規(guī)程規(guī)定：鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須開立運(yùn)輸收入專戶辦理運(yùn)輸進(jìn)款匯繳業(yè)務(wù)。站段進(jìn)款資金必須逐級向上級收入管理部門上繳，站段收入專戶的辦理及賬戶網(wǎng)銀的開通必須經(jīng)鐵路局批準(zhǔn)后方能辦理。

在2016年全路運(yùn)輸收入進(jìn)款安全專項檢查整治活動中，共發(fā)現(xiàn)站段在運(yùn)輸收入賬戶及匯繳管理、進(jìn)款室管理、營業(yè)窗口進(jìn)款安全管理、內(nèi)部控制管理等方面存在較多問題。

第一，在賬戶管理及匯繳方面：內(nèi)控失效，主要表現(xiàn)在銀行預(yù)留印鑒未授權(quán)分開管理，匯繳運(yùn)輸進(jìn)款的印鑒、支票由同一人掌握，簽發(fā)空白匯款單，匯繳事項到銀行后才填寫。未嚴(yán)格執(zhí)行運(yùn)輸收入進(jìn)款動支的有關(guān)規(guī)定，未制定動支管理權(quán)限或動支手續(xù)不規(guī)范、動支款未及時收回等問題。

第二，在進(jìn)款室管理方面：部分進(jìn)款室設(shè)置不符合進(jìn)款安全管理要求，進(jìn)款室或存放進(jìn)款的房間普遍缺少報警、監(jiān)控、防盜安全門等安全設(shè)施設(shè)備；進(jìn)款室和進(jìn)款室保險柜鑰匙未落實交接制度、雙人互控制度，部分車站進(jìn)款室和保險柜鑰匙只由進(jìn)款員單人管理，內(nèi)控問題比較突出；窗口備用金發(fā)出、調(diào)撥手續(xù)不全，備用金使用不規(guī)范、備用金存量過大、監(jiān)管缺失等問題。

第三，在營業(yè)窗口資金管理方面：在營業(yè)車站窗口未按規(guī)定上繳大額進(jìn)款，大額現(xiàn)金過夜情況比較普遍，檢查中發(fā)現(xiàn)某車站自動售窗口未按規(guī)定時間取款，十多萬元資金放自動售票卷保險柜過夜，存在資金安全隱患；營業(yè)車站未嚴(yán)格執(zhí)行營業(yè)窗口抽屜鑰匙、保險柜鑰匙、密碼交接、保管制度，存放進(jìn)款資金的抽屜、保險柜鑰匙隨意擺放，部分營業(yè)窗口人員短時間離開，未將存放進(jìn)款的抽屜上鎖；部分車站在進(jìn)行自動售票機(jī)進(jìn)行加零、補(bǔ)零、取款、盤點(diǎn)作業(yè)時管理不規(guī)范，未落實雙人作業(yè)制度。

第四，內(nèi)部控制管理方面：存在未建立有效的約束機(jī)制，未按照不相容崗位分離的原則分開進(jìn)款的收、存、繳工作和運(yùn)輸進(jìn)款后臺結(jié)賬及收入賬表的編制工作。部分車站存在一人身兼多職的工作，有售票窗兼退票窗；有窗口售票員兼后臺收款結(jié)賬；有收款兼后臺報表；有售票、收款、結(jié)賬、報表一個人全程負(fù)責(zé)。這些工作設(shè)置使得收入進(jìn)款管理失去互控，存在巨額進(jìn)款管理隱患。

存在上述問題產(chǎn)生的主要原因是：一是進(jìn)款安全制度建設(shè)落后管理體制變化；二是缺少針對性的培訓(xùn)，導(dǎo)致一線業(yè)務(wù)人員特別是新開高鐵線路年輕的收入管理人員財務(wù)知識、安全風(fēng)險意識較為缺乏；三是多種支付手段的應(yīng)用給收入專業(yè)管理帶來挑戰(zhàn)；四是進(jìn)款安全設(shè)施設(shè)備配備不足影響資金安全。

3對鐵路運(yùn)輸進(jìn)款資金風(fēng)險管理改進(jìn)的建議

企業(yè)完善的資金管理機(jī)制是財務(wù)資源合理使用的前提和保證，資金管理是企業(yè)開展經(jīng)營活動的后盾和支持，管理風(fēng)險會對企業(yè)造成較大影響，資金管理意義重大，這直接體現(xiàn)在對于資金風(fēng)險的防范。因此，企業(yè)資金管理中必須強(qiáng)化風(fēng)險意識，落實執(zhí)行執(zhí)行，建立有效的預(yù)警機(jī)制，確保運(yùn)輸進(jìn)款資金安全。

31強(qiáng)化進(jìn)款日常安全管理

311完善運(yùn)輸進(jìn)款資金管理機(jī)制、落實制度執(zhí)行

加強(qiáng)制度建設(shè)，是確保運(yùn)輸進(jìn)款資金安全的保障。指導(dǎo)車站合理設(shè)置崗位、落實崗位責(zé)任制和合理地設(shè)置工作流程，崗位設(shè)置和工作流程制定在符合制度、規(guī)范、依法合規(guī)的前提下，結(jié)合本單位實際情況，制定工作制度和考核制度，明確懲罰及激勵政策。督導(dǎo)車站建立完善內(nèi)控制度，監(jiān)督檢查制度落實，重點(diǎn)落實賬戶安全管理、進(jìn)款安全管理、窗口和自動售安全管理，按要求規(guī)范建立使用臺賬、定期檢查、簽認(rèn)等有效手段，做到發(fā)生事情有登記、有分析、有卡控。防止收入進(jìn)款各環(huán)節(jié)發(fā)生舞弊現(xiàn)象、偷逃運(yùn)輸收入進(jìn)款問題發(fā)生，進(jìn)一步規(guī)范、完善進(jìn)款資金安全制度。

312強(qiáng)化收入人員安全培訓(xùn)

加強(qiáng)企業(yè)資金管理人員培訓(xùn)是建立健全企業(yè)資金管理最直接有效的途徑。提高人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力對于順利開展各個環(huán)節(jié)的工作都十分重要。目前從事一線收入崗位工作的人員缺乏進(jìn)款安全管理等業(yè)務(wù)知識、財務(wù)制度、內(nèi)控制度的相關(guān)培訓(xùn)，風(fēng)險管理意識淡薄，因此，將風(fēng)險管理及內(nèi)部控制理論納入收入管理崗位培訓(xùn)內(nèi)容，強(qiáng)化各級收入管理人員資金風(fēng)險意識和業(yè)務(wù)素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，學(xué)習(xí)和掌握規(guī)范的業(yè)務(wù)工作流程，提高收入管理工作的創(chuàng)新能力，以提高運(yùn)輸收入管理隊伍的整體素質(zhì)。同時要注重關(guān)鍵崗位人員的培訓(xùn)，挑選一些業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人員充實到比如后臺結(jié)賬、報表編制、POS機(jī)支付等關(guān)鍵崗位，保持收入隊伍的相對穩(wěn)定。

在加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時，也要加強(qiáng)職工的思想教育，樹立責(zé)任意識和服務(wù)意識，倡導(dǎo)奉公守法，廉潔自律，努力建設(shè)一支政治堅定、業(yè)務(wù)過硬、堅持原則、作風(fēng)扎實的收入隊伍。切實提高執(zhí)業(yè)道德水平，自覺遵守財經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)格各項規(guī)章制度，做遵章守紀(jì)的模范。

313完善安全設(shè)施設(shè)備配置

加強(qiáng)硬件投入，從源頭控制進(jìn)款安全，落實設(shè)施設(shè)備的配置是運(yùn)輸收入進(jìn)款資金安全的基礎(chǔ)。要保證進(jìn)款資金安全：首先，需要一個安全存放資金的場所，所以一個設(shè)施齊備的進(jìn)款室非常重要；其次，保險柜、驗鈔機(jī)及監(jiān)控設(shè)備也必不可缺。

314專項和日常檢查相結(jié)合

近幾年來，鐵路在運(yùn)輸收入監(jiān)督檢查方面不斷地加大力度，也取得了一些成效，但違反運(yùn)輸收入紀(jì)律的問題依然存在，因此，除了繼續(xù)加大監(jiān)管的力度外，還要針對某些重點(diǎn)突出項目進(jìn)行專項檢查，并做到對車站、班組的監(jiān)督檢查要有痕跡。例如開展運(yùn)輸收入進(jìn)款資金安全檢查、開展客票退、廢、改正確性專題檢查等專項檢查，通過監(jiān)督檢查基礎(chǔ)工作，檢查現(xiàn)場作業(yè)是否標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)流程是否規(guī)范，檢查各項制度是否落實。發(fā)現(xiàn)問題及時采取防控措施，準(zhǔn)確定位風(fēng)險點(diǎn)和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，增強(qiáng)安全防控的有效性和主動性。提高一線作業(yè)人員的風(fēng)險意識，使其不斷提高安全防控能力。

除了專項檢查外，日常的監(jiān)督檢查也很重要。在日常的工作中，車站首先要建立監(jiān)督檢查制度。單位收入主管人員（中間站站長）必須定期或不定期地對銀行單據(jù)及賬表進(jìn)行核對，每月不得少于2次。抽查要有記錄，發(fā)現(xiàn)問題要及時處理。建立“三檢復(fù)核”制度，客貨營業(yè)窗口建立自檢、互檢、總檢檢查制度，發(fā)現(xiàn)問題及時進(jìn)行處理，確保運(yùn)輸收入的完整。

32加強(qiáng)重點(diǎn)項目監(jiān)控

資金管理意義重大，這直接體現(xiàn)在對于資金風(fēng)險的防范。車站收入管理人員通過一些重要的指標(biāo)數(shù)據(jù)和賬表發(fā)現(xiàn)問題和查找問題。

321重點(diǎn)監(jiān)控的賬表

“運(yùn)輸進(jìn)款動態(tài)報告”（財收-8-3）、“車站銀行流轉(zhuǎn)額表”（財收-31）與“運(yùn)輸進(jìn)款銀行日記賬”（財收-8-1）與銀行對賬單，這些賬表是監(jiān)控資金動態(tài)的基礎(chǔ)賬表，其數(shù)據(jù)都應(yīng)與財收-8、資金解繳憑證、銀行憑證及銀行對賬單等單據(jù)款額相符。在表與表之間、本表各欄目行次之間都從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)原理角度設(shè)置有諸多的勾稽控制核對關(guān)系函數(shù)，稍有違反記賬規(guī)則即會報錯。

車站銀行流轉(zhuǎn)額表（財收-31），反映了車站當(dāng)月資金收、支狀況的全過程，車站收入業(yè)務(wù)人員通過編制此表，能夠把銀行對賬單（運(yùn)輸收入專戶上運(yùn)輸進(jìn)款）資金的存匯情況和財收八、財收八-3、銀行日記賬等相對應(yīng)，發(fā)現(xiàn)有哪些資金我們銀行未入賬，哪些資金銀行入賬而車站未列賬，清楚收入、支出的每筆賬情況。

322重點(diǎn)指標(biāo)的監(jiān)控

強(qiáng)化收入管理部門審核監(jiān)督職能，對運(yùn)輸收入專戶的資金動向和結(jié)存余額變化的指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控。資金匯繳在途天數(shù)，既車站已在“財收-8”上全部確認(rèn)列賬的運(yùn)輸收入進(jìn)款，截至月末尚未匯出或已經(jīng)匯出，但還停留在車站、銀行或銀行途中的資金在途，也稱資金占用。壓縮運(yùn)輸進(jìn)款資金在途，是考核車站運(yùn)輸收入管理方面的一項重要指標(biāo)。

在途天數(shù)計算公式：

當(dāng)月在途天數(shù)=（月末銀行存款余額+車站在途款+匯繳在途款）/（當(dāng)月實存銀行款/當(dāng)月天數(shù)）

根據(jù)總公司《鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營資金繳撥和結(jié)算辦法》（鐵總財〔2016〕215號）規(guī)定：月末在途天數(shù)不得高于2天。也就是如果月末銀行存款余額、車站在途款、匯繳在途款這三項數(shù)據(jù)過大就說明車站在進(jìn)款資金管理方面存在問題，收入管理人員應(yīng)及時查找問題出在哪個環(huán)節(jié)，及時監(jiān)控資金安全，杜絕安全隱患。

323債權(quán)債務(wù)的監(jiān)控

每月對本單位的債權(quán)債務(wù)情況進(jìn)行核對、分析和清理，對逾期未及時收回的債權(quán)應(yīng)分析原因，落實責(zé)任，并采取有效措施積極催討，必要時應(yīng)采取法律手段保護(hù)鐵路的合法權(quán)益。

33用信息化手段加強(qiáng)日常的收入管理，全面推進(jìn)收入信息系統(tǒng)的應(yīng)用

要充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段，達(dá)到合理配置各項資源，提高資金管理工作效率目的。目前鐵總推廣站段使用的收入信息系統(tǒng)就是將我們平時用手工填制、核對的工作實行計算機(jī)管理，其中從進(jìn)款系統(tǒng)實現(xiàn)的業(yè)務(wù)內(nèi)容來看，其實質(zhì)是收入進(jìn)款管理電算化工作前移到營業(yè)站窗口，收入進(jìn)款系統(tǒng)的推廣應(yīng)用將有利于營業(yè)站收入進(jìn)款基礎(chǔ)管理工作。其主要實現(xiàn)三大管理業(yè)務(wù)：收支管理（財收八、財收八-3）、銀行賬管理（銀行日記賬、流轉(zhuǎn)額表）、債權(quán)債務(wù)管理（債權(quán)債務(wù)登記簿）。因此，通過先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)加強(qiáng)源點(diǎn)信息采集控制，既保證信息質(zhì)量，也為日常業(yè)務(wù)精細(xì)管理、有效監(jiān)控資金安全提供現(xiàn)代化手段。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡建猛鐵路運(yùn)輸收入管理風(fēng)險與對策研究[J].經(jīng)營者，2015（5）

[2]帥波研究企業(yè)資金管理工作中的難點(diǎn)和對策[J].中外企業(yè)家，2014（2）：71-72

[3]王新榮試論鐵路運(yùn)輸收入管理[J].企業(yè)導(dǎo)報，2015（2）：30-31