張海蓉

（中科芯集成電路股份有限公司）

【摘要】本文闡述了公司稅務(wù)籌劃的目的、意義、含義和特點(diǎn)以及稅務(wù)籌劃的方法，并通過部分稅收籌劃案例具體講解稅務(wù)籌劃方法的實(shí)際應(yīng)用。分析了公司稅務(wù)籌劃的失敗原因、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方法或防范措施等。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃目的 意義 方法 失敗原因 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

在我國經(jīng)濟(jì)改革開放之初，納稅對大多數(shù)人來說還比較陌生，對于稅務(wù)籌劃更是認(rèn)識不足。隨著改革開放的不斷深入，稅收的作用日漸被人們所認(rèn)識，同時，隨著現(xiàn)代稅收體系的建立和完善，財(cái)稅知識的普及，稅務(wù)籌劃也走入人們視野，并逐漸為人們所接受與重視。

一、研究公司稅務(wù)籌劃的目的和意義

（一）研究公司稅務(wù)籌劃的目的

公司稅務(wù)籌劃的目的主要是通過合理應(yīng)用稅務(wù)籌劃，規(guī)避公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減輕稅負(fù)，降低稅收成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

（二）研究公司稅務(wù)籌劃的意義

我們在實(shí)務(wù)工作中常常會發(fā)現(xiàn)因缺乏稅務(wù)籌劃而多繳稅的事例，近年來隨著稅務(wù)管理越來越規(guī)范，納稅評估技術(shù)越來越先進(jìn)、稅務(wù)稽查手段越來越完善，因稅務(wù)籌劃不當(dāng)而涉嫌偷漏稅的案例更是層出不窮。因此通過對稅務(wù)籌劃進(jìn)一步的深入研討，合理應(yīng)用稅務(wù)籌劃，降低稅收成本、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

首先，稅務(wù)籌劃有助于納稅人實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。納稅人通過稅務(wù)籌劃一方面可以不繳不該繳付的稅金，減少現(xiàn)金流出；另一方面可以延遲納稅時間，利用貨幣的時間價(jià)值獲得一筆沒有成本的資金，提高資金的使用效益，幫助納稅人實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。

其次，稅務(wù)籌劃有利于提高納稅人的納稅意識。一方面合理的稅務(wù)籌劃為納稅人節(jié)約稅收開支提供了合法的渠道，客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性。另一方面通過稅務(wù)籌劃促進(jìn)納稅人不斷學(xué)習(xí)相關(guān)稅收法律法規(guī)，減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)誠信納稅。

再次，稅務(wù)籌劃有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)和會計(jì)的管理水平。依法建賬是企業(yè)依法納稅的基本要求，會計(jì)賬表健全規(guī)范，稅務(wù)籌劃的彈性會更大。設(shè)立規(guī)范完整的財(cái)務(wù)會計(jì)賬表、進(jìn)行正確的會計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的技術(shù)基礎(chǔ)。

最后，稅務(wù)籌劃有利于完善稅制，增加國家稅收。很多稅務(wù)籌劃可能是利用現(xiàn)行稅制的漏洞和缺陷而實(shí)施的，通過稅務(wù)籌劃可以暴露現(xiàn)有稅收法規(guī)的這些漏洞和缺陷，國家則可根據(jù)稅法缺陷情況采取相應(yīng)措施，對現(xiàn)有稅法進(jìn)行修正，逐步完善國家的稅收法規(guī)。

二、公司稅務(wù)籌劃的含義和特點(diǎn)

（一）公司稅務(wù)籌劃的含義

稅務(wù)籌劃，亦稱稅收籌劃或納稅籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反稅收法律、法規(guī)及其他相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，通過對經(jīng)營活動中涉稅事項(xiàng)的事先籌劃和安排，盡可能達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動。稅務(wù)籌劃有廣義和狹義之分。狹義的稅務(wù)籌劃僅指節(jié)稅，廣義的稅務(wù)籌劃既包括節(jié)稅，又包括避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)稼。

近30年來，稅務(wù)籌劃在許多國家都得以迅速發(fā)展，日益成為納稅人理財(cái)或經(jīng)營管理決策中必不可少的一個重要部分。許多企業(yè)、公司都聘請專門的稅務(wù)籌劃高級人才或委托中介機(jī)構(gòu)為其經(jīng)濟(jì)活動出謀劃策。在我國，稅務(wù)籌劃自20世紀(jì)90年代初引入以后，其功能和作用逐漸被人們認(rèn)識、接受并重視。筆者認(rèn)為稅務(wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，所取得的收益應(yīng)屬合法收益。

（二）公司稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動、財(cái)務(wù)活動密切相關(guān)，主要具有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性等特點(diǎn)。

合法性指的是稅務(wù)籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，即符合稅法或不違反稅法。合法是稅務(wù)籌劃的前提，當(dāng)存在多種可選擇的納稅方案時，納稅人可以利用對財(cái)務(wù)專業(yè)知識和稅法的掌握，分析比較不同納稅方案的優(yōu)劣，從而做出納稅最優(yōu)化選擇，從而降低稅負(fù)。要堅(jiān)決反對和制止違反稅收法律規(guī)定，逃避納稅責(zé)任，以降低稅收負(fù)擔(dān)的行為，或借稅務(wù)籌劃之名偷逃稅的行為。

籌劃性是指在納稅行為發(fā)生之前，對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排，從而達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。在經(jīng)濟(jì)活動中，納稅義務(wù)通常具有滯后性。如企業(yè)購銷行為發(fā)生后才繳納流轉(zhuǎn)稅；收益實(shí)現(xiàn)后才繳納所得稅；財(cái)產(chǎn)取得后才繳納財(cái)產(chǎn)稅。這在客觀上提供了對納稅事先做出籌劃的可能性。在事先測算稅務(wù)籌劃的結(jié)果具有一定的前瞻性，如果經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅額已經(jīng)確定而去偷逃稅或欠稅，都不能認(rèn)為是稅務(wù)籌劃。

目的性指稅務(wù)籌劃行為具有一定的目的。稅務(wù)籌劃的最終目的就是減輕稅負(fù)、降低納稅成本。這里包含兩層意思：一是選擇較低稅負(fù)。較低稅負(fù)意味著較低的納稅成本，較低的納稅成本則意味著投資者可獲得較高的投資回報(bào)率；二是延遲納稅時間，這里的延遲納稅時間不是指不按稅法規(guī)定期限繳納稅款的欠稅行為，而是指通過一定的技巧，使本期應(yīng)繳納的稅款延緩到以后期間繳付來獲取貨幣的時間價(jià)值。使企業(yè)相當(dāng)于得到一筆“無息貸款”，增加利息收入或減少利息支出。

風(fēng)險(xiǎn)性指稅務(wù)籌劃行為同企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)活動一樣存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃的目的是為了減輕稅負(fù)、降低納稅成本。但是在實(shí)際操作中，往往不能達(dá)到預(yù)期效果。比如因稅務(wù)籌劃人員事先測算稅務(wù)籌劃的結(jié)果不準(zhǔn)確，放棄了最優(yōu)方案而選擇了導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)不減反增的方案；或?qū)Χ愂照呃斫獠粶?zhǔn)確或操作不當(dāng)觸犯法律而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰都可能使得稅收籌劃的結(jié)果背離預(yù)期的效果等，因此稅務(wù)籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。

專業(yè)性一方面是指稅務(wù)籌劃涉及專業(yè)的財(cái)稅知識，需要由專業(yè)的財(cái)稅人員進(jìn)行；另一方面指社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜、國際貿(mào)易業(yè)務(wù)日益頻繁、各國稅制稅種日益變化，僅靠納稅人自身進(jìn)行稅收籌劃已經(jīng)顯得力不從心。因此，稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢作為第三產(chǎn)業(yè)便應(yīng)運(yùn)而生，向?qū)I(yè)化的方向發(fā)展。

三、公司稅務(wù)籌劃的方法及案例分析

稅務(wù)籌劃的方法很多，而且實(shí)踐中可以單一方法應(yīng)用，也可以多種方法結(jié)合起來使用。本文僅簡單介紹合理利用稅收優(yōu)惠政策法、合理利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)法、合理利用稅率差異法、合理利用會計(jì)處理方法，延遲納稅時間法等幾種方法。

（一）合理利用稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。國家為了扶持某些特定產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、地區(qū)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，或者對某些有實(shí)際困難的納稅人給予照顧，在稅法中做出某些特殊規(guī)定，比如，免除其應(yīng)繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負(fù)擔(dān)。

從總體角度來看，利用優(yōu)惠政策籌劃的方法主要包括利用區(qū)域籌劃法、利用行業(yè)籌劃法、創(chuàng)造條件籌劃法等方法。

（1）利用區(qū)域籌劃法。從國際稅收環(huán)境來看，各國的稅收政策各不相同。主要有稅率差異、稅基差異、征稅對象差異、納稅人差異、稅收征管差異和稅收優(yōu)惠差異等，跨國納稅人可以巧妙地利用這些差異進(jìn)行國際間的稅務(wù)籌劃；從全國稅收環(huán)境來看，國家為了兼顧社會進(jìn)步和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，稅收優(yōu)惠適當(dāng)向西部地區(qū)傾斜；從一個城市或地區(qū)來看，很多城市或地區(qū)為了集中行業(yè)優(yōu)勢資源，統(tǒng)一管理，成立不同類別的產(chǎn)業(yè)園區(qū)，為了吸引投資者會給予一定的稅收優(yōu)惠。納稅人可以根據(jù)需要，選擇在優(yōu)惠地區(qū)注冊，或者將現(xiàn)有生產(chǎn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到優(yōu)惠地區(qū)，以充分享受稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

例：A公司為新設(shè)立的軟件公司，其設(shè)立地有兩個選擇，一個是座落在市區(qū)的寫字樓，一個是在市郊的XX軟件園。在市區(qū)寫字樓設(shè)立的企業(yè)除正常軟件企業(yè)應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策外沒有其他特殊優(yōu)惠；而XX軟件園為了招商引資，除正常軟件企業(yè)應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策外給出了企業(yè)所得稅自獲利年度起“五免五減半”，軟件開發(fā)人員個人所得稅“即征即退”等一系列特殊優(yōu)惠。

大家知道軟件企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策為自獲利年度起“二免三減半”，而XX軟件園給出了自獲利年度起“五免五減半”的稅收優(yōu)惠政策，如果兩地其他條件差異不大，A公司可以選擇在XX軟件園設(shè)立，從而在合法、合理的情況下節(jié)減更多的稅收。

（2）利用行業(yè)籌劃法。國家為了實(shí)現(xiàn)總體經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，從宏觀上調(diào)控經(jīng)濟(jì)，引導(dǎo)資源流向，對特定行業(yè)制定了許多的稅收優(yōu)惠政策。如對國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，對循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)，對符合規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)、從事農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的企業(yè)等給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，國家還支持與鼓勵納稅人利用這些稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃，因?yàn)榧{稅人對稅收優(yōu)惠政策利用有利于國家特定政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，納稅人可以利用相關(guān)行業(yè)優(yōu)惠政策為自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動服務(wù)。

例：B公司為太陽能光伏發(fā)電企業(yè)，當(dāng)年新增太陽能光伏發(fā)電設(shè)備投資1500萬元。當(dāng)年應(yīng)納稅所得額800萬元，所得稅率為12.5%。由于B公司從事的環(huán)保節(jié)能行業(yè)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。因此B公司當(dāng)年應(yīng)納稅額為0萬元，并且50萬元結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度抵免。

（3）創(chuàng)造條件籌劃法。實(shí)際工作中會碰到這樣一些情況，如一個企業(yè)很多條件都符合相關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定，卻因?yàn)槠渲心骋稽c(diǎn)或幾點(diǎn)不符合條件而難以享受優(yōu)惠待遇；再如一個企業(yè)可能原本就不符合稅收優(yōu)惠條件，無法享受優(yōu)惠待遇。遇到這類情況，納稅人就得想辦法創(chuàng)造條件，使自己符合稅收優(yōu)惠相關(guān)規(guī)定，也可以通過掛靠在其他能享受優(yōu)惠待遇的企業(yè)下，使自己達(dá)到稅收優(yōu)惠條件，從而享受優(yōu)惠待遇。

例：C公司為工業(yè)企業(yè)201X年度資產(chǎn)總額為2800萬元、從業(yè)人數(shù)為80人、應(yīng)納稅所得額為28萬元。當(dāng)年需新增一臺設(shè)備，價(jià)值300萬元，若該企業(yè)自行采購該設(shè)備，則資產(chǎn)總額可能超過小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)3000萬元，不能享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。C公司與D公司協(xié)商由D公司購置該設(shè)備后租賃給C公司使用，C公司按季度支付租賃費(fèi)。通過購置方案的改變，既滿足了C公司的使用需求，又不影響C公司享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。

（二）合理利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)

關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)籌劃法是指在經(jīng)濟(jì)活動中，有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的企業(yè)（即關(guān)聯(lián)企業(yè)）各方為轉(zhuǎn)移利潤，不依照市場規(guī)則和市場價(jià)格進(jìn)行交易，而是根據(jù)它們之間的整體利益進(jìn)行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)移。在轉(zhuǎn)移過程中，產(chǎn)品的價(jià)格根據(jù)雙方的意愿，可高于或低于市場上由供求關(guān)系決定的價(jià)格，以達(dá)到減少稅收成本的目的。關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)籌劃法是稅務(wù)籌劃的基本方法之一?，F(xiàn)已被廣泛地應(yīng)用于國際、國內(nèi)的稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)當(dāng)中。

利用關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移定價(jià)進(jìn)行稅收籌劃，主要情形有兩種：一是利用不同企業(yè)、不同地區(qū)稅率及免稅條件的差異，將利潤轉(zhuǎn)移到稅率低或可以免稅的關(guān)聯(lián)企業(yè)；二是將盈利企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)移到虧損企業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)整個集團(tuán)的稅負(fù)最小化。

例如：A公司與B公司屬于同一控制人所有，其中A公司為高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅率為15%，B公司為普通企業(yè)，企業(yè)所得稅率為25%。A公司為B公司提供技術(shù)開發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。由于技術(shù)開發(fā)和技術(shù)服務(wù)很難找到同類市場價(jià)格，B公司將其利潤500萬元通過提高技術(shù)開發(fā)和技術(shù)服務(wù)價(jià)格轉(zhuǎn)移給A公司，從而使得A、B公司整體稅負(fù)降低了50萬元[500萬元*（25%-15%）]。

轉(zhuǎn)移定價(jià)方式多種多樣，如利用原材料及零部件購銷、機(jī)器設(shè)備租賃、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、專利權(quán)或?qū)Ｓ屑夹g(shù)授權(quán)使用、收取管理費(fèi)用等。為了保證利用轉(zhuǎn)移定價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的有效性，籌劃時應(yīng)注意：一是進(jìn)行成本效益分析，確認(rèn)籌劃方案是否達(dá)到了降低整體稅負(fù)的目的。二是考慮價(jià)格的波動應(yīng)在一定的范圍內(nèi)，以防被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整而增加稅負(fù)。三是納稅人可以運(yùn)用多種方法進(jìn)行全方位、系統(tǒng)的籌劃安排。

（三）合理利用稅率差異

利用稅率差異籌劃，是指在合法、合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。是盡量利用稅率的差異使節(jié)稅最大化。稅率差異大致可分為以下四類：

一是因地域、行業(yè)不同而產(chǎn)生的稅率差異，實(shí)質(zhì)上屬于稅收優(yōu)惠政策，上面合理利用稅收優(yōu)惠政策中已講述。

二是因計(jì)稅基數(shù)不同而產(chǎn)生的稅率差異，多適用于采用累進(jìn)稅率的稅種。所謂累進(jìn)稅率是把征稅對象的數(shù)額劃分等級再規(guī)定不同等級的稅率。征稅對象數(shù)額越大的等級，稅率越高。采用累進(jìn)稅率時，表現(xiàn)為稅額增長速度大于征稅對象數(shù)量的增長速度。稅基越大，稅率越高，稅負(fù)呈累進(jìn)趨勢。最具代表性的應(yīng)屬個人所得稅，它與我們每一個人均息息相關(guān)。

三是納稅人身份不同而產(chǎn)生的稅率差異，如增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，一般納稅人適用5%-17%的稅率。

四是針對一些特殊時期的業(yè)務(wù)，稅法規(guī)定了不同的適用稅率。如自2016年5月1日全面推行“營改增”政策后，企業(yè)提供不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)適用增值稅率為11%，同時規(guī)定一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅額。

稅率差異的普遍存在性，又給了每個納稅人一定的挑選空間，因此，稅率差異籌劃方法是一種能普遍運(yùn)用，適用范圍較廣的稅務(wù)籌劃方法。我們還可以適當(dāng)?shù)睦梅峙夹g(shù)，在合法、合理的情況下，使所得、財(cái)產(chǎn)在兩個或更多個納稅人之間進(jìn)行分劈而使計(jì)稅基數(shù)降至低稅率級次從，而達(dá)到降低稅收成本的目的。

利用稅率差異進(jìn)行稅務(wù)籌劃的技術(shù)要點(diǎn)在于盡量尋求稅率最低化，以及盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長期性。在合法、合理的情況下，尋求適用稅率的最低化就意味著節(jié)稅的最大化；尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長期性，又會使納稅人獲得更多的稅收收益。

（四）合理利用會計(jì)處理方法，延遲納稅時間

合理利用會計(jì)處理方法，延遲納稅時間是指采取有利的會計(jì)處理方法，在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。納稅人延期繳納本期稅收并不能減少納稅人納稅絕對總額，但相當(dāng)于得到一筆無息貸款，可以增加納稅人本期的現(xiàn)金流量，獲得貨幣的時間價(jià)值，有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出。

如企業(yè)通過對固定資產(chǎn)折舊年限與折舊方法、無形資產(chǎn)攤銷年限、存貨計(jì)價(jià)方法等會計(jì)政策與會計(jì)處理方法的選擇，合理的減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，從而實(shí)現(xiàn)納稅期的遞延，獲得稅收利益。在其他條件（包括一定時期納稅總額）相同的情況下，延期納稅如果能夠使遞延金額最大、遞延期最長，則可以達(dá)到節(jié)稅的最大化。

值得注意的是，通過選擇不同的會計(jì)處理方法而延遲納稅時間并非在任何情況下都適用。比如公司正處于免稅或減稅期，意味著當(dāng)期獲得的利潤越多，得到的減免稅額就越多；再如公司前期存在未彌補(bǔ)虧損且即將期滿。這些情況下稅務(wù)籌劃方式會相反，最大限度地?cái)U(kuò)大當(dāng)期利潤才能達(dá)到節(jié)稅的目的。因此在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時要視具體情況而定，而不是單純的認(rèn)為延遲納稅時間應(yīng)一定會節(jié)約稅收成本。

四、公司稅務(wù)籌劃的失敗原因及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

（一）熟練掌握稅收法律和法規(guī)

有些納稅人由于對稅法、稅收政策理解還比較欠缺，造成了稅務(wù)籌劃的誤區(qū)，有些稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施不僅沒有達(dá)到節(jié)稅的目的，甚至還導(dǎo)致企業(yè)稅收成本增加，還有些納稅人挖空心思地想少繳稅款，把自己放在與稅務(wù)機(jī)關(guān)對立的位置上，卻沒有認(rèn)真研究我國稅法及相關(guān)的法律知識，只知其一，不知其二，結(jié)果導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。因此要真正做好稅收籌劃，必須熟練掌握稅收法律和法規(guī)，在現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)的框架內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的事前準(zhǔn)備

古語云：“亡羊補(bǔ)牢，未為晚也”，但是這句話并不適用稅務(wù)籌劃。我國現(xiàn)行稅法對每一個稅種都規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生的特定條件，一旦滿足就需要按照相關(guān)程序履行納稅義務(wù)。如果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，其相應(yīng)的納稅結(jié)果也就產(chǎn)生了，納稅人如果因?yàn)槌袚?dān)的稅負(fù)比較重而利用隱瞞收入、虛列成本等手段去降低稅負(fù)，很可能會演變成偷逃國家稅款行為而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。納稅人要開展財(cái)務(wù)稅收籌劃，就必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，詳細(xì)了解這項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)過程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、涉及哪些稅種、可享受哪些稅收優(yōu)惠政策、所涉及的稅收法律法規(guī)、有哪些可以利用籌劃空間等等，并通過對未來應(yīng)納稅事項(xiàng)進(jìn)行事先的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排，并進(jìn)行科學(xué)的評估，選擇最優(yōu)的方案，從而實(shí)現(xiàn)最佳的稅收籌劃收益。

（三）加強(qiáng)公司內(nèi)各部門間溝通及信息共享

正確的稅務(wù)籌劃應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前進(jìn)行，但往往業(yè)務(wù)部門根本不懂財(cái)務(wù)、稅務(wù)知識，更缺乏稅務(wù)籌劃的意識，而財(cái)務(wù)部門又通常在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后才知道，此時想要稅務(wù)籌劃已經(jīng)無力回天。因此在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行，公司內(nèi)各部門間溝通及信息共享非常重要，對一些重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃更需要公司多部門的參與配合。以申請高新技術(shù)企業(yè)資格為例，需要公司在高新營業(yè)收入、研發(fā)費(fèi)用、知識產(chǎn)權(quán)、科研人員比例等方面達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，而這些指標(biāo)達(dá)標(biāo)有賴于各部門的積極參與，需要財(cái)務(wù)、研發(fā)、人力資源等部門在申請高新技術(shù)企業(yè)資格前1-3年內(nèi)，有計(jì)劃、有步驟的推進(jìn)。

（四）正確理解稅務(wù)籌劃，走出觀念誤區(qū)

稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅往往只有半步之遙，有時候其界線難以劃清，甚至有些人將稅務(wù)籌劃與偷、逃、避稅等混淆起來，認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是偷、逃國家稅款。為了達(dá)到其減輕稅收負(fù)擔(dān)的最終目的，一些企業(yè)制造虛假憑證、賬目，有些甚至設(shè)置“兩套賬”來隱瞞企業(yè)的營業(yè)收入和利潤，以達(dá)到少繳稅款的目的。這些行為雖能減少稅收支出，但并不是稅務(wù)籌劃，而是偷稅、逃稅的違法行為。而稅務(wù)籌劃是在不違反稅法的前提下，通過對經(jīng)濟(jì)活動等的合理安排以達(dá)到減輕和規(guī)避稅負(fù)的行為，它是合法和有益的社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和經(jīng)濟(jì)行為。因此，我們要正確理解稅務(wù)籌劃，在現(xiàn)行稅法及相關(guān)法律許可的情況下，通過用好、用活、用足各項(xiàng)稅收政策及法律法規(guī)，使企業(yè)的納稅行為更加科學(xué)、合理，從而實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目的。

（五）充分評估及防范潛在風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)的，稅務(wù)籌劃在可能給公司減輕稅收負(fù)擔(dān)、帶來稅收經(jīng)濟(jì)利益的同時，也需要公司為之支付相關(guān)的成本和費(fèi)用，如相關(guān)人員的培訓(xùn)費(fèi)用、稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)實(shí)施稅務(wù)籌劃的代理費(fèi)、被放棄方案可能產(chǎn)生的機(jī)會成本等。一旦稅務(wù)籌劃的成本大于籌劃收益，即使稅收負(fù)擔(dān)降低了，但該稅務(wù)籌劃仍然是失敗的、得不償失的籌劃。另外由于不同的人對相關(guān)稅收政策的理解不同，公司稅務(wù)籌劃方案也可能存在不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的風(fēng)險(xiǎn)。如果因稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可而要求補(bǔ)稅，可能給公司帶來更大損失，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。

因此納稅人一方面要提高稅務(wù)籌劃成本意識，充分評估稅務(wù)籌劃相關(guān)成本和籌劃收益，才能更合理有效地開展稅務(wù)籌劃。另一方面盡量與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通。在稅務(wù)籌劃過程中，最核心的一環(huán)便是稅務(wù)籌劃方案獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。再好的方案，得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可都不會給公司帶來任何經(jīng)濟(jì)利益。

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