蘇桂芹

摘要：公司要在激烈的競爭中獲得長足發(fā)展，以策略制勝是最好的方法。預(yù)算管理與績效考核在公司經(jīng)營策略中占有重要地位，目前公司在預(yù)算管理和績效考核的意識、方法中存在一些問題，要解決這些問題，需要對預(yù)算管理與績效考核進行新的設(shè)想。包括：合理銜接預(yù)算編制與執(zhí)行、建立健全合理的考核機制，兩者實現(xiàn)緊密結(jié)合，促進公司健康快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；績效考核；財務(wù)管理

一、引言

在新的競爭環(huán)境下，傳統(tǒng)的預(yù)算管理與績效考核體系出現(xiàn)了許多問題，使其無法與時代接軌以面對新的機遇與挑戰(zhàn)。要在一個充滿理性與創(chuàng)新的時代脫穎而出，需要我們對公司的財務(wù)管理方案做出新的設(shè)想。預(yù)算管理相當于財務(wù)管理的大腦，思考并規(guī)劃著每一步應(yīng)如何進行；績效考核相當于財務(wù)管理的心臟，認真評析公司所做的每一步?jīng)Q定與執(zhí)行是否適宜。將預(yù)算管理與績效考核有機結(jié)合，做出新的藍圖式設(shè)想，將使公司在最大限度內(nèi)獲得長遠發(fā)展。

二、公司在預(yù)算管理和績效考核中存在的問題

（一）預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)

高效的預(yù)算管理是優(yōu)質(zhì)的財務(wù)管理的基礎(chǔ)，而合理的預(yù)算編制是有效的預(yù)算管理的基礎(chǔ)。然而現(xiàn)有實際操作中，卻很難出現(xiàn)非常合理的預(yù)算編制。那么在預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)——預(yù)算執(zhí)行，就會呈現(xiàn)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行相互脫節(jié)的情形。此處所指的脫節(jié)既包括從外在表現(xiàn)出來的編制方案與執(zhí)行的不一致；也包括外在貌似一致，而實際上編制方案為了符合效能低下的執(zhí)行而刻意做出有偏差編制的內(nèi)在不一致。

造成以上困局的原因有，首先，在工作節(jié)奏越來越快的環(huán)境中，公司各部門間的交流少之甚少，討論會議一般集中在部門內(nèi)部。編制預(yù)算方案的部門與預(yù)算執(zhí)行的各部門間缺乏基本的交流與了解。負責編制方案的部門往往根據(jù)已有財會知識進行理想化設(shè)計，而沒有關(guān)注每個部門的實際操作能力，比如設(shè)施障礙、員工特長、部門領(lǐng)導(dǎo)特長等。對預(yù)算編制方案進行的員工則認為預(yù)算編制只是流于形式，真正的方案和指標都在操作過程中。二者在進度、程度等各方面都造成了脫節(jié)。另外，一些部門刻意將本部門的實際收支進行虛報，使公司對其實際情況掌握出現(xiàn)偏差，在預(yù)算編制中如果考慮其實際情況，反而會出現(xiàn)一種畸形現(xiàn)象，預(yù)算編制方案與部門對預(yù)算的執(zhí)行力非常吻合，而部門實際上隱藏了真實的執(zhí)行能力。無形中給公司造成虧損，降低競爭力。

（二）績效考核機制不完善

目前許多公司的財務(wù)管理方案中，不僅預(yù)算編制與執(zhí)行存在脫節(jié)情況。在執(zhí)行之后的考核階段，仍然存在許多漏洞致使公司難以發(fā)現(xiàn)編制、執(zhí)行與利潤流失之間千絲萬縷的聯(lián)系。

首先，對部門負責人的考核有待完善。很多部門負責人在明知公司的績效考核管理過于形式化情況下，仍然放任公司具體操作流于形式化。同時，基于對“績效”的片面追求，使得很多員工的工作業(yè)績和工作能力都缺乏科學(xué)的評價。這種現(xiàn)象的持續(xù)，使很多的員工不能真實地參與到績效管理工作中去。正是這種流于形式的績效考核，使得最終所反映的企業(yè)管理與績效評價指標缺乏科學(xué)性。

其次，沒有將員工監(jiān)督融入到考核機制中。在具體的操作中，原本就應(yīng)該由員工根據(jù)日常的操作來發(fā)現(xiàn)問題、反饋問題，從而使得公司績效管理水平得以提升。而實際情況中，許多員工處于被動局面，總是被考核而未身體力行地投入到績效考核中，不能從心底服從績效考核制度。在員工閉口不參與考核的情況下，很容易出現(xiàn)“獎懶懲勤”的現(xiàn)象。

（三）預(yù)算管理與績效考核沒有有效結(jié)合

許多公司都非常重視預(yù)算管理與績效考核的運用，雖然各自合理有效的操作方法仍然在探索中，但二者的特殊地位是無可非議的。最大的問題是，許多公司沒有將預(yù)算與績效考核融會貫通到整個財務(wù)管理、企業(yè)管理的大格局中。事實上，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核是一體的，績效考核最終考核的就是預(yù)算編制與執(zhí)行的效果。許多企業(yè)孤立地探索預(yù)算管理的方式，孤立地探索績效考核的方法，績效考核的范圍就會出現(xiàn)或大或小的情況，與此同時，考核的相對性減弱。

究其原因，最重要的是意識問題。傳統(tǒng)財務(wù)管理方案中，績效與預(yù)算屬于分設(shè)的兩支，大多數(shù)公司從來沒有過將預(yù)算與績效考核聯(lián)系到一起的意識。公司最直觀的認識里，預(yù)算時與財務(wù)相關(guān)的事項，而績效考核整體性、綜合性更強，其考核范圍包括財務(wù)又超于財務(wù)。另外，負責預(yù)算的部門與負責考核的部門原本就屬于相隔較遠的部門，實踐中，二者交流甚少，一個掌握初始，一個掌握收尾。兩個部門各自給自己筑起圍墻，預(yù)算管理與績效考核的結(jié)合就顯得非常困難。

三、公司在預(yù)算管理和績效考核中的改善措施

（一）銜接預(yù)算編制與執(zhí)行

要使預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行相銜接，絕對不是某一方單方面努力就可以出現(xiàn)成果，而是整個公司從思想意識到公司制度到操作者的協(xié)調(diào)作用。首先，部門之間應(yīng)當加強交流。預(yù)算編制部門應(yīng)當更深入地了解執(zhí)行部門的設(shè)施、負責人、員工以及市場運行態(tài)勢，加強與各部門人員的溝通，及時調(diào)整方案。各執(zhí)行部門在操作中應(yīng)將出現(xiàn)的問題如實反映于編制部門，從意識上糾正自己，不能一再將編制方案當作空洞的理論和形式；其次，各部門不應(yīng)貪圖局部利益。公司應(yīng)當從兩方面控制部門的虛報行為，一方面通過企業(yè)文化宣傳、藝術(shù)活動等形式為負責人及員工樹立大格局大利益的思想；另一方面應(yīng)當嚴格壓制和懲罰虛報行為，利用員工間的相互監(jiān)督以及管理層的深入調(diào)查，使部門對虛報的后果產(chǎn)生震懾效果，通過規(guī)章對虛報行為進行無例外懲罰。如此，預(yù)算編制與執(zhí)行才能更好地銜接。

（二）建立健全合理的考核機制

考核機制對于預(yù)算管理的執(zhí)行是至關(guān)重要的，要對企業(yè)各個部門預(yù)算管理指標的執(zhí)行進行考核，要有一個合理的、可執(zhí)行的考核機制，從而達到“獎勤罰懶”。運用什么樣的考核管理方法，直接關(guān)乎企業(yè)最終的績效管理效果。要加強對部門負責人的考核、強化公司員工對績效考核的參入度，應(yīng)從多個方面著手。

第一，細化部門考核指標，避免負責人流于形式進行考核。與相關(guān)產(chǎn)業(yè)相關(guān)的數(shù)量、質(zhì)量、時間、成本、風險、損失、事故以及服務(wù)好評，每一項指標落實到具體部門，具體部門再落實到人頭。每周、每月份、每季度、每年的產(chǎn)量、合格率、部門費用的相關(guān)預(yù)算、管理費用、設(shè)備等消耗費用、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的事故率等都進行指標量化，每項指標都責任到人；第二，提升員工對績效考核的參入度。從企業(yè)文化的層面去提升員工對績效管理的認識，讓整個企業(yè)在績效考核相關(guān)事務(wù)方面形成一股凝聚力，從管理層到行政部再到人力部，直到每個員工，都能形成一種績效意識，指導(dǎo)和制約自己的工作行為。針對公司員工對績效管理知識認識紕漏的問題，對企業(yè)人員進行專業(yè)培訓(xùn)。

（三）實現(xiàn)兩者緊密結(jié)合

預(yù)算管理與績效考核的緊密結(jié)合同樣需要對財務(wù)管理的意識、態(tài)度、方法進行新的設(shè)想和改革。公司應(yīng)當從意識上明確，預(yù)算不只是財務(wù)的問題，合理的預(yù)算預(yù)算應(yīng)當包含財務(wù)之外的多項指標；績效考核也不是泛泛而談只看利潤，同樣有許多指標。合理的程序設(shè)計可以很好地將二者的在實質(zhì)上與程序上的聯(lián)系展現(xiàn)，比如以下的指標設(shè)計方式。部門1：凈資產(chǎn)收益率、每股收益率、總資產(chǎn)、總資產(chǎn)利潤率、主營業(yè)務(wù)收入、本年凈利潤、負債權(quán)益比率；部門2：......無論是預(yù)算管理還是幾項考核，每一部門圍繞屬于自己的指標進行計劃與考評，二者可以實現(xiàn)更好的銜接。同時，績效考核部門與預(yù)算管理部門應(yīng)當加強聯(lián)系，二者定期做會議討論，公司應(yīng)將與此相關(guān)的部門看作公司運營的關(guān)鍵部門，以盡可能多的方式讓二者交流溝通。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理是關(guān)系到一個企業(yè)生存、發(fā)展乃至壯大的重要管理手段，任何公司要想在市場中利于不敗之地，就需要對公司預(yù)算管理與績效考核進行藍圖式的合理設(shè)想。高效的預(yù)算應(yīng)不是任何環(huán)節(jié)的單一作用，應(yīng)當從預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核等多方位做起，為實現(xiàn)企業(yè)的全民預(yù)算管理工作奠定深厚基礎(chǔ)，為最終達到企業(yè)的利潤最大化發(fā)揮應(yīng)有作用。

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[3]李春勝.淺析預(yù)算管理與績效考核對提升公司價值的影響[J].時代金融，2015（08）.

（作者單位：徐州大屯工貿(mào)實業(yè)公司）