陳迎春

摘要：不斷強化企業(yè)財務(wù)管理，提高企業(yè)財務(wù)管理水平是企業(yè)的追求。本文從加強企業(yè)財務(wù)管理；必須加強企業(yè)內(nèi)部資金管理，強化企業(yè)財務(wù)管理，必須大力提高企業(yè)財會人員的綜合素質(zhì)；強化企業(yè)財務(wù)管理，必須要加強企業(yè)財務(wù)成本管理控制體系的建設(shè)。并進行探析和論述。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理資金管理財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)控制體系

一、序言

當前，隨著我國市場經(jīng)濟的運行和發(fā)展，我國以經(jīng)濟建設(shè)為中心，著力發(fā)展經(jīng)濟的確立，企業(yè)以提高經(jīng)濟效益為中心，追求降低成本，增加經(jīng)濟效益，是企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營的出發(fā)點和落腳點。企業(yè)在市場競爭激烈的環(huán)境里，越來越感到企業(yè)財務(wù)管理日趨凸顯重要。據(jù)筆者所知，有關(guān)財務(wù)管理專家撰文，提出：“經(jīng)濟越發(fā)展，財務(wù)管理越重要?！惫P者在長期的企業(yè)財務(wù)管理崗位上，工作實踐中深深地體會到：企業(yè)財務(wù)管理，在企業(yè)整個管理中占據(jù)著中心或核心地位，而且隨著我國改革開放的加快，與世界經(jīng)濟一體化的加速，建成小康社會的全面推進，全面貫徹“中共中央經(jīng)濟工作會議”精神，補短板，降成本，去產(chǎn)能……的要求，財務(wù)管理顯得更加突出重要了。如何加強企業(yè)財務(wù)管理？是擺在所有企事業(yè)單位面前的重要課題，也是擺在企事業(yè)單位所有財會人員面前的熱點話題。筆者撰寫本文，試圖回答這個問題，進行探析，旨在尋求強化企業(yè)財務(wù)管理的有效途徑。

二、強化企業(yè)財務(wù)管理，必須加強企業(yè)內(nèi)部資金管理控制

筆者認為：要加強企業(yè)資金管理控制，首先，企業(yè)的高管與企業(yè)的財會人員要戮力同心，不但在思想意識上高度重視企業(yè)資金管理，嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)管理的法律法規(guī)，而且也要一絲不茍地嚴格執(zhí)行企業(yè)資金管理控制的一系列規(guī)章、制度，并依據(jù)時間的推移，依據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)與企業(yè)外部環(huán)境的變化和企業(yè)內(nèi)部條件的狀況，為嚴密管控企業(yè)資金，適時刪除與填充企業(yè)資金管理控制管理辦法、規(guī)定及規(guī)章制度等相關(guān)內(nèi)容，與時俱進，適時修訂，以達到科學(xué)、嚴密管理控制企業(yè)流動資金的目的。其次，執(zhí)行一支筆批錢制度，實施兩保兩壓。中國有色（沈陽）泵業(yè)有限公司，為了把有限的資金用到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營最需要的地方，實施一支筆批錢和兩保兩壓制度。一支筆批錢，就是由企業(yè)經(jīng)理或經(jīng)營經(jīng)理，依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要，調(diào)配資金，實行企業(yè)經(jīng)理或經(jīng)營經(jīng)理一個筆批錢。兩保就是一保生產(chǎn)；二保職工開資。二壓就是一壓管理費，二壓非生產(chǎn)經(jīng)營性開支，實現(xiàn)集中管控企業(yè)資金。再次，管理控制關(guān)鍵風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)識別主要風(fēng)險來源和主要風(fēng)險控制點，企業(yè)應(yīng)明確資金業(yè)務(wù)流程，要針對流程中的各個環(huán)節(jié)或步驟，認真進行分析，根據(jù)風(fēng)險不確定性大小，危害程度來確定關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵程序、關(guān)鍵人員和關(guān)鍵崗位，來確定風(fēng)險控制點，要加強對關(guān)鍵風(fēng)險控制點的有效措施防范，管理控制風(fēng)險的發(fā)生。最后，要嚴格執(zhí)行企業(yè)資金管理控制規(guī)章和制度。李克強總經(jīng)理曾說過：“好的規(guī)章制度千條萬條，不去貫徹落實就是白條”。要靠企業(yè)資金管理控制一系列規(guī)定或規(guī)章及管理辦法，來規(guī)范企業(yè)里所有人的行為，企業(yè)資金管理規(guī)定，制度是紅線，任何人都必須遵章守紀，不能跨越。特別應(yīng)當指出的是：企業(yè)的高管和企業(yè)的財會人員，更要起表率作用，帶頭執(zhí)行企業(yè)資金管理規(guī)定，并嚴肅、認真地執(zhí)行。只有這樣，企業(yè)資金管理控制才會取得成效，從而推進企業(yè)財務(wù)管理上水平。

三、強化企業(yè)財務(wù)管理，必須大力加強企業(yè)財會人員的隊伍建設(shè)

人本管理的基本理論告訴我們，企業(yè)的發(fā)展振興需要靠人，人是生產(chǎn)力三要素中最重要的要素，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營靠人，企業(yè)管理靠人，企業(yè)的財務(wù)管理也靠人。企業(yè)只有緊緊抓住人才的培養(yǎng)和使用，廣聚人才、善于用人，人盡其才，企業(yè)才能壯大。要加強企業(yè)財務(wù)管理就是要建立一支會計專業(yè)理論知識掌握的好，會計工作實踐經(jīng)驗豐富的，勤政廉潔、原則性強，大公無私的財會人員隊伍。據(jù)筆者所知：會計信息失真問題，是一個共性問題，也是強化企業(yè)財務(wù)管理最基本的問題。企業(yè)會計信息失真，即失真的企業(yè)會計信息，是來源或出自企業(yè)財會人員的筆下，如果企業(yè)財會人員一方面會計專業(yè)理論水平高，會計職業(yè)判斷實際能力強，愛崗敬業(yè)；另一方面，企業(yè)財會人員職業(yè)道德素質(zhì)高，遵紀守法，面對各種利益關(guān)系、人際關(guān)系能堅持原則，按規(guī)章辦事，那么企業(yè)會計信息失真問題就可根治或極少發(fā)生。竭力提高企業(yè)財會人員的綜合素質(zhì)，迫在眉睫，是加強企業(yè)財務(wù)管理的有效途徑。一是要大力提高企業(yè)財會人員的會計專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)。特別是當前，世界經(jīng)濟全球化，與世界經(jīng)濟接軌，企業(yè)財務(wù)管理對接，勢在必行?！耙粠б宦贰苯?jīng)濟發(fā)展，我國企業(yè)走出國門，參與國外經(jīng)濟建設(shè)已成發(fā)展趨向。企業(yè)的財會人員應(yīng)是博學(xué)多才的人才，既需要學(xué)習(xí)和掌握國際上發(fā)達先進國家的財務(wù)管理知識，又需學(xué)習(xí)和掌握我國的財務(wù)管理專業(yè)知識。隨著我國企業(yè)改革的延伸和我國對外開放的進一步擴大，管理會計、戰(zhàn)略會計、成本會計等會計專業(yè)理論知識的填充，會計專業(yè)知識的更新，隨著我們改革開放的加快，而加快發(fā)展，這就需要企業(yè)財會人員始于學(xué)習(xí)，終于學(xué)習(xí)，與時俱進，與經(jīng)濟發(fā)展同步，或超前，努力學(xué)習(xí)和掌握會計專業(yè)理論知識，并應(yīng)用到企業(yè)財務(wù)管理工作的實踐中去，依據(jù)會計法律、法規(guī)和會計專業(yè)理論知識，通過分析、比較、計算，客觀公正對應(yīng)列入會計科目的要素進行會計職業(yè)判斷，做出正確的決擇。要在努力學(xué)習(xí)會計專業(yè)知識的基礎(chǔ)，企業(yè)的財會人員，還要學(xué)習(xí)和掌握相近、相聯(lián)系專業(yè)知識。企業(yè)管理理論知識、統(tǒng)計專業(yè)知識、稅收籌劃知識等等。特別是稅收籌劃，是企業(yè)財會人員必備的理論知識。筆者認為：納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要工作內(nèi)容，利用納稅法律所賦予的納稅優(yōu)惠政策和可選擇機會，通過對企業(yè)投資，生產(chǎn)經(jīng)營和理財?shù)然顒舆M行事先安排和籌劃，以達到為企業(yè)盡可能的節(jié)約稅款，使稅負最輕，從而提高企業(yè)效益。納稅籌劃是企業(yè)依據(jù)稅法和有關(guān)納稅政策維護企業(yè)自身權(quán)益的一種決策過程。我們可以試想，如果企業(yè)的財會人員對國家納稅法律法規(guī)和可選擇機會暨納稅籌劃理論知識不掌握或理論上懵懵懂懂，那就不可能做出科學(xué)、合理、正確的企業(yè)納稅籌劃。提高企業(yè)財會人員專業(yè)素質(zhì)是一個大范疇，既有本會計專業(yè)知識理論的掌握和實踐應(yīng)用要求，也有相鄰與相關(guān)專業(yè)理論知識的掌握和實踐應(yīng)用要求。二是要著力提高企業(yè)財會人員的職業(yè)道德素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)審時度勢，大力提高企業(yè)財會人員的職業(yè)道德素質(zhì)。在市場經(jīng)濟條件下，在企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的過程中，企業(yè)自主權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分享離，企業(yè)“自主經(jīng)營，自負盈虧，自我約束，自我發(fā)展”的格局已基本形成。會計職業(yè)道德是調(diào)整會計職業(yè)活動利益關(guān)系，體現(xiàn)會計公信度的手段。有的企業(yè)會計人員職業(yè)道德意識低下，利用管錢的職務(wù)之便，從事違法犯罪活動，私欲膨脹，會計職業(yè)道德淪喪，又加之企業(yè)監(jiān)督機制不完善，會計人員職務(wù)犯罪時有發(fā)生。所以在新時期、新條件和新形勢下，只有必須加大提高企業(yè)財會人員職業(yè)道德水平力度，充分發(fā)揮企業(yè)財會人員在強化企業(yè)財務(wù)管理過程中的積極和重要作用，通過提高企業(yè)財會人員的工作質(zhì)量，建設(shè)一支高素質(zhì)的財會人員隊伍。來促進強化企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。

四、強化企業(yè)財務(wù)管理，必須加強企業(yè)財務(wù)成本管理控制體系建設(shè)

企業(yè)財務(wù)成本管理控制體系的主要內(nèi)容包括：企業(yè)成本預(yù)測、企業(yè)成本計劃、企業(yè)成本核算、企業(yè)成本分析、企業(yè)成本考核、企業(yè)成本改進、企業(yè)成本監(jiān)督等內(nèi)容。筆者認為：探析企業(yè)強化財務(wù)管理，最關(guān)鍵、最重要的工作就是要加強企業(yè)成本管理，這是重中之重的工作內(nèi)容。成本是反映企業(yè)經(jīng)營管理綜合水平的重要標志。企業(yè)財務(wù)管理的效果如何，最終落腳點就是在企業(yè)成本的高低上。眾多的企業(yè)在加強企業(yè)財務(wù)管理的進程中，組織實施開展“企業(yè)低成本戰(zhàn)略”，這是全企業(yè)員工的共同行為，也是企業(yè)財會人員的重要工作職責(zé)。中國有色（沈陽）泵業(yè)有限公司在抓加強企業(yè)財務(wù)管理工作中，把重點投放在強化財務(wù)成本管理控制體系建設(shè)上，一是抓好企業(yè)成本預(yù)測。根據(jù)企業(yè)財務(wù)活動的歷史資料，分析研究企業(yè)外部環(huán)境變化及企業(yè)內(nèi)部條件，對企業(yè)未來的財務(wù)活動和財務(wù)成果作出科學(xué)的預(yù)計和測算，以便把握未來，明確方向。二是抓好企業(yè)成本計劃。企業(yè)成本計劃是在多種成本預(yù)測的基礎(chǔ)上，經(jīng)過分析、比較、論證、判斷之后以貨幣形式預(yù)先規(guī)定計劃期內(nèi)企業(yè)成本要達到的水平，并且確定企業(yè)預(yù)計降低成本額和降低成本率，并提出保證企業(yè)成本計劃實現(xiàn)的相應(yīng)保證措施。應(yīng)當明確的是：企業(yè)成本計劃在執(zhí)行過程應(yīng)根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境的變化和企業(yè)內(nèi)部資源占有情況的變化，隨時調(diào)整和修改企業(yè)成本計劃。制定、實施企業(yè)成本管理控制計劃是一個動態(tài)的管理的過程。三是抓好企業(yè)成本核算。企業(yè)成本核算要著重抓好，人工費用的歸集核算；材料費用的歸集核算；機械費用的歸集核算。四是抓好企業(yè)成本分析。企業(yè)要根據(jù)統(tǒng)計核算、業(yè)務(wù)核算和會計核算提供的資料，對企業(yè)成本形成過程和影響企業(yè)成本升降的主要因素進行分析，以尋求進一步降低企業(yè)成本的途徑。企業(yè)要適時召開成本分析會，通過成本分析，可從會計賬簿、會計報表中反映出的成本支出實質(zhì)，對企業(yè)成本支出的原因、過程進行分析，旨在實施事前成本控制，降低企業(yè)成本。五是抓好企業(yè)成本改進。企業(yè)根據(jù)成本控制狀況，隨時進行企業(yè)成本分析，對企業(yè)成本分析中找出的問題，通過企業(yè)成本改進而在以后的成本管理過程中予以克服或改進。六是企業(yè)成本考核。按照企業(yè)成本計劃，對完成好的單位或部門及職工，依據(jù)在企業(yè)成本管理控制中應(yīng)負的責(zé)任和成本指標完成情況，進行考核，獎優(yōu)罰劣。加強企業(yè)財務(wù)成本管理控制體系建設(shè)，運行這個體系，使企業(yè)成本管理控制始終在受控狀態(tài)下運行。這對強化企業(yè)財務(wù)管理是極為重要的。

五、結(jié)束語

在振興東北老工業(yè)基地的進軍中，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營面臨著前所未有的困難，技術(shù)創(chuàng)新日新月異，市場需求變化無常，信息網(wǎng)絡(luò)化已經(jīng)建立，準確的把握企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問題和全局問題，努力營造適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的變化和企業(yè)內(nèi)部條件與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標三者的有機結(jié)合和統(tǒng)一的平臺，其中一個重要措施就是不斷強化企業(yè)財務(wù)管理，這是市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，也是企業(yè)生存和振興的需要。經(jīng)濟越發(fā)展，對企業(yè)而言，財務(wù)管理越重要。對此，眾多企業(yè)的高管已形成了共識。筆者始終認為：強化企業(yè)財務(wù)管理是一項系統(tǒng)工程，企業(yè)的高管，財會管理人員與全企業(yè)職工，都要聯(lián)動，加強會計監(jiān)督與完善企業(yè)會計內(nèi)部控制，形成強化企業(yè)財務(wù)管理的合力，凝心聚力，齊抓共管，強化企業(yè)財務(wù)管理的目標一定會實現(xiàn)。