陳琛

[摘 要] 營改增最大的變化就是避免營業(yè)稅重復(fù)征稅，實(shí)現(xiàn)增值稅“道道征收、層層抵扣”， 將并行于二、三產(chǎn)業(yè)之間的流轉(zhuǎn)稅二元稅制轉(zhuǎn)換為一元稅制，使增值稅覆蓋所有貨物與服務(wù)的生產(chǎn)、流通和消費(fèi)，提高稅制中性化程度，為發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用創(chuàng)造更優(yōu)的稅制環(huán)境。通過營改增，既可消除第二、三產(chǎn)業(yè)間的重復(fù)征稅，而可以打通產(chǎn)業(yè)發(fā)展通道，加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型融合，在促進(jìn)制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的同時(shí)，推進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是高科技、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 營改增；武漢財(cái)政經(jīng)濟(jì)；供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革；產(chǎn)業(yè)融合；政策效應(yīng)

[中圖分類號(hào)] F832.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1002-8129（2017）07-0075-09

在當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)背景下，我國正全面推進(jìn)營改增，這是配合供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、實(shí)施積極財(cái)政政策的有力舉措，對(duì)于完善稅制、公平稅負(fù)、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)具有積極的作用；但同時(shí)，也為政府資源的配置、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、中央與地方財(cái)政關(guān)系的完善、地方政府的調(diào)控能力及地方財(cái)源建設(shè)等帶來挑戰(zhàn)。如何抓住營改增背景下的機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)地方財(cái)政經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，作為特大城市的武漢必須積極應(yīng)對(duì)。

本文從武漢市財(cái)政經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀入手，分析營改增對(duì)其財(cái)政經(jīng)濟(jì)的影響，研究判斷今后武漢產(chǎn)業(yè)發(fā)展走向，以對(duì)武漢財(cái)源建設(shè)提出相關(guān)對(duì)策建議。

一、全面實(shí)施營改增的政策效應(yīng)

（一）營改增改革進(jìn)程的簡(jiǎn)要回顧

我國實(shí)施營改增大體經(jīng)歷了三個(gè)階段，武漢市按照中央、省的統(tǒng)一部署和要求，有序推進(jìn)。

第一階段：在部分地區(qū)，對(duì)部分行業(yè)實(shí)施營改增試點(diǎn)。2012年1月1日起，率先在上海實(shí)施“1+6”行業(yè)的營改增試點(diǎn)，即對(duì)包括陸路、水路、航空和管道運(yùn)輸在內(nèi)的交通運(yùn)輸業(yè)，以及研發(fā)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行營改增試點(diǎn)。同年9月至12月，試點(diǎn)范圍分4批擴(kuò)大至北京、湖北等8?。ㄊ校?012年12月1日，武漢市交通運(yùn)輸業(yè)（不含鐵路運(yùn)輸業(yè)）和六個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中17960戶企業(yè)試點(diǎn)營改增，其中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)納稅人占81.6%。

第二階段：對(duì)部分行業(yè)的營改增試點(diǎn)在全國推行。2013年8月1日后，對(duì)上述行業(yè)的營改增試點(diǎn)推向全國，同時(shí)將廣播影視服務(wù)業(yè)等文化企業(yè)也納入試點(diǎn)范圍，涉及武漢市167戶廣播影視業(yè)納稅人。2014年1月1日，鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)也納入試點(diǎn)范圍，涉及武漢市129戶鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納稅人。同年6月1日，電信業(yè)實(shí)施營改增，涉及武漢市179戶電信業(yè)納稅人。截至2015年底，全市納入營改增試點(diǎn)范圍的納稅人共9.2萬戶，相較試點(diǎn)啟動(dòng)時(shí)增加7.4萬戶，增長(zhǎng)4倍。

第三階段：營改增的全面實(shí)施。從2016年5月1日起，營改增范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。至此，營業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)。

武漢市本輪納入營改增的企業(yè)納稅人98155戶，其中房地產(chǎn)企業(yè)9292戶，占9.5%；建筑安裝業(yè)32116戶，占32.7%；金融業(yè)1507戶，占1.5%；生活服務(wù)業(yè)55235戶，占56.3%。近9成企業(yè)集中在生活服務(wù)業(yè)和建筑安裝業(yè)。

（二）實(shí)施營改增的政策效應(yīng)

從中長(zhǎng)期情況看，營改增的政策效應(yīng)主要表現(xiàn)在以下5個(gè)方面：

其一，有利于完善稅制、公平稅負(fù)。營改增最大的變化就是避免營業(yè)稅重復(fù)征稅，實(shí)現(xiàn)增值稅“道道征收、層層抵扣”， 將并行于二三產(chǎn)業(yè)之間的流轉(zhuǎn)稅二元稅制轉(zhuǎn)換為一元稅制，使增值稅覆蓋所有貨物與服務(wù)的生產(chǎn)、流通和消費(fèi)，提高稅制中性化程度，為發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用創(chuàng)造更優(yōu)的稅制環(huán)境。

其二，有利于產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。通過營改增，既可消除第二三產(chǎn)業(yè)間的重復(fù)征稅，又可以打通產(chǎn)業(yè)發(fā)展通道，加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型融合，在促進(jìn)制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的同時(shí)，推進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是高科技、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。2015年，武漢市有1.71萬戶原增值稅納稅人增加營改增服務(wù)項(xiàng)目，混業(yè)經(jīng)營的比重比試點(diǎn)初期提高10多個(gè)百分點(diǎn)。一些大中型企業(yè)還積極推進(jìn)“主輔分離”，在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中力爭(zhēng)主業(yè)做強(qiáng)、輔業(yè)做精。

其三，有利于降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和經(jīng)營成本，激發(fā)企業(yè)活力。經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，通過營改增降成本、減負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)渡難關(guān)，是全面深化改革的要求和示范。評(píng)估營改增減稅效應(yīng)，應(yīng)關(guān)注其對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)、特別是下游減稅的影響，著眼全產(chǎn)業(yè)鏈的稅收負(fù)擔(dān)。據(jù)測(cè)算，上游企業(yè)每減稅1元，下游企業(yè)可減稅2～3元。武漢市實(shí)行營改增以來，增值稅稅負(fù)從2012年的4.04%下降到2015年的2.6%，為營改增納稅人減稅99.25億元。由于4個(gè)行業(yè)實(shí)行營改增后稅負(fù)平移政策，武漢市建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)的稅負(fù)也有不同程度的下降。關(guān)鍵要靠企業(yè)充分利用好政策，通過完善組織架構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部管理、改變采購模式，適應(yīng)營改增要求。

其四，有利于創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。一方面，公平的稅負(fù)環(huán)境以及營改增減稅效應(yīng)會(huì)吸引更多的創(chuàng)業(yè)者。試點(diǎn)初期，武漢市營改增企業(yè)登記從業(yè)人數(shù)只有21.2萬人，2015年增加到122萬人；營改增企業(yè)實(shí)現(xiàn)就業(yè)人數(shù)占全市社會(huì)勞動(dòng)者人數(shù)比例，也由2012年的4.12%提升至2015年的20.02%。另一方面，購買科研設(shè)備、固定資產(chǎn)投資等可納入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、技術(shù)開發(fā)轉(zhuǎn)讓免稅等政策，促進(jìn)企業(yè)自覺加大研發(fā)投入，減輕科技創(chuàng)新成本，提高創(chuàng)新熱情。

其五，有利于提高中央財(cái)政宏觀調(diào)控能力。營改增的全面實(shí)施，必然伴隨中央與地方財(cái)政關(guān)系的調(diào)整、完善，從國發(fā)[2016]26號(hào)文件（即國務(wù)院關(guān)于印發(fā)全面推開營改增試點(diǎn)后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案的通知）精神看，結(jié)合考慮中長(zhǎng)期國際國內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)及內(nèi)生要求，進(jìn)一步集中中央財(cái)力，提高中央財(cái)政宏觀調(diào)控能力是大勢(shì)所趨。增加投資、轉(zhuǎn)移支付、結(jié)構(gòu)性減稅、供給側(cè)改革、保障民生、“一路一帶”戰(zhàn)略實(shí)施等，現(xiàn)實(shí)上也需要中央財(cái)力的強(qiáng)大支撐。受營改增全面試點(diǎn)后中央與地方增值稅收入劃分辦法調(diào)整的影響，2016年6月份中央從地方凈上劃收入552億元，拉高當(dāng)月中央收入增幅8.6個(gè)百分點(diǎn)，拉低地方收入增幅6.2個(gè)百分點(diǎn)。

十八屆三中全會(huì)關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定明確指出，要“改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)……適度加強(qiáng)中央事權(quán)和支出責(zé)任?！痹诙愗?fù)總體穩(wěn)定的情況下，要加強(qiáng)中央的事權(quán)和支出責(zé)任，只能在收入分配上進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整，如是，地方財(cái)政減收成為必然。對(duì)此，地方不可心存幻想，要增強(qiáng)緊迫感，適應(yīng)新要求，因勢(shì)利導(dǎo)，沉著應(yīng)對(duì)。

二、營改增對(duì)武漢財(cái)政經(jīng)濟(jì)的影響分析

宏觀層面上看，營改增對(duì)穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、促轉(zhuǎn)型、增動(dòng)能等具有中長(zhǎng)期的正面效應(yīng)，然而，減稅降負(fù)以及營改增伴隨的體制調(diào)整、地方主體稅種的缺失等，又給地方政府統(tǒng)籌本地經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來壓力與挑戰(zhàn)。

（一）營改增后武漢市產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況。

武漢市從2012年12月1日開始試點(diǎn)營改增至今已有3個(gè)多年頭，這期間營改增改革紅利持續(xù)釋放，改革范圍不斷擴(kuò)大，行業(yè)規(guī)模進(jìn)一步壯大。受營改增等綜合因素的影響，武漢市產(chǎn)業(yè)發(fā)展格局也在漸進(jìn)調(diào)整與完善。

到2015年，全市GDP進(jìn)入萬億元行列，達(dá)到10905.6億元，按可比價(jià)格計(jì)算，比上年增長(zhǎng)8.8%；全市稅收總收入達(dá)到2000.8億元，增長(zhǎng)12.8%；全社會(huì)固定資產(chǎn)投資7725.3億元，比上年增長(zhǎng)10.3%，其中民間投資4341億元，增長(zhǎng)6.8%。三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由上年的3.5∶47.5∶49.0調(diào)整為3.3∶45.7∶51.0，第三產(chǎn)業(yè)占比提高2個(gè)百分點(diǎn)。2016年上半年，全市三次產(chǎn)業(yè)的比重進(jìn)一步調(diào)整為2.3∶42.8∶54.9，第三產(chǎn)業(yè)遠(yuǎn)超第二產(chǎn)業(yè)。

1.分行業(yè)稅收收入占比情況。排名靠前的分別是制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)，這5個(gè)行業(yè)的稅收之和占到總稅收收入的85.9%，其中制造業(yè)占40.6%。排名靠后的分別是住宿和餐飲業(yè)，交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)及郵政業(yè)，信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)及軟件業(yè)。

2.分行業(yè)稅收收入增長(zhǎng)情況。排名靠前的分別是建筑業(yè)、金融業(yè)、租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)、批發(fā)零售業(yè)，其綜合增長(zhǎng)率達(dá)到22.8%，高于整體稅收增長(zhǎng)率10個(gè)百分點(diǎn)，其中建筑業(yè)增幅最高，達(dá)到24.2%。制造業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)排名靠后。

3.單位GDP的稅收貢獻(xiàn)情況。排名靠前的分別是房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、建筑業(yè)，這5個(gè)行業(yè)每百元GDP累計(jì)貢獻(xiàn)稅收23.5元，比全產(chǎn)業(yè)綜合稅負(fù)（小口徑宏觀稅負(fù)）高出5.1元。其中房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)最高，達(dá)到61.4%，其次是金融業(yè)和制造業(yè)，稅負(fù)分別為21.3%和20.8%。除農(nóng)林牧漁業(yè)外，交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)及郵政業(yè)，住宿和餐飲業(yè)稅負(fù)最輕，分別只有3.6%和3.5%。

4.分行業(yè)固定資產(chǎn)投資（不含農(nóng)戶）增長(zhǎng)情況。排名靠前的分別是科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，建筑業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)，住宿和餐飲業(yè)，其中科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)固定資產(chǎn)投資增速達(dá)到了112.1%，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)為49.5%。房地產(chǎn)業(yè)和制造業(yè)居中，其固定資產(chǎn)投資增速分別為8.7%和6.9%。金融業(yè)的固定資產(chǎn)投資不升反降，增速為-75.6%，排名最后。

以排名相容性進(jìn)行綜合分析，不難看出：

制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)是武漢市的支柱財(cái)源，但制造業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的投資增長(zhǎng)力度相對(duì)不足，應(yīng)引起警覺。

建筑業(yè)、金融業(yè)、批發(fā)零售業(yè)不僅是支柱財(cái)源，而且增長(zhǎng)后勁足，與武漢市打造“建筑之都”“設(shè)計(jì)之都”、發(fā)揮武漢地理優(yōu)勢(shì)、強(qiáng)化戰(zhàn)略定位相吻合，應(yīng)長(zhǎng)期堅(jiān)持。

交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)，住宿和餐飲業(yè)雖然對(duì)武漢市的稅收貢獻(xiàn)不大，但由于稅負(fù)較輕，對(duì)投資的吸引力較強(qiáng)。這些行業(yè)是解決就業(yè)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的重要抓手，應(yīng)減少干預(yù)、放開手腳讓其發(fā)展。

科研、信息技術(shù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)投資增長(zhǎng)快，雖然稅收規(guī)模小，但對(duì)武漢市的稅收貢獻(xiàn)呈上升趨勢(shì)。這些行業(yè)的發(fā)展?jié)摿Υ蟆菪詮?qiáng)，對(duì)于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)融合和經(jīng)濟(jì)的包容性增長(zhǎng)具有重要作用。為此，要強(qiáng)化人才、投資、環(huán)境改善等配套政策，鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資，完善創(chuàng)新容錯(cuò)機(jī)制。

進(jìn)一步地分析營改增前后2011～2016上半年武漢市重點(diǎn)稅源企業(yè)的產(chǎn)業(yè)分布，呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：

其一，制造業(yè)企業(yè)龍頭作用大，但稅收增長(zhǎng)動(dòng)能不足。武漢作為我國中部的老工業(yè)基地，自新中國成立以來，以武鋼為代表的一批制造企業(yè)一直是武漢市的傳統(tǒng)支柱財(cái)源。近5年來，湖北中煙、東風(fēng)本田、神龍汽車、武漢石化和武鋼集團(tuán)等5家制造業(yè)企業(yè)上繳稅收一直穩(wěn)居前五，占全市100戶重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收收入的比重保持在60%以上，引領(lǐng)作用明顯。

然而，武漢市部分制造業(yè)企業(yè)稅收貢獻(xiàn)的內(nèi)生增長(zhǎng)動(dòng)能卻不足，近5年來其企業(yè)稅收占全市重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收的比重持續(xù)下滑。2011～2015年期間，武漢市有42戶企業(yè)退出100戶重點(diǎn)稅源企業(yè)行列，其中30戶為制造業(yè)企業(yè)。2016年上半年，石油化工、日用輕工、鋼鐵及深加工、食品煙草等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)降幅較大，合計(jì)產(chǎn)值下降11.3%，拉低全市規(guī)模以上工業(yè)產(chǎn)值增幅3.8個(gè)百分點(diǎn)。外在看來，由于體制的變化，2016年5月份之后，其對(duì)武漢市地方稅收的分成貢獻(xiàn)提高到與中央持平，緩和了之前對(duì)中央貢獻(xiàn)大、地方貢獻(xiàn)小的差距，但其稅收內(nèi)生增長(zhǎng)動(dòng)能不足，對(duì)全市整體稅收增長(zhǎng)的影響不可小覷。

其二，新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換加速，但戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展仍相對(duì)薄弱。近幾年，武漢市通過實(shí)施“工業(yè)倍增”計(jì)劃，培育發(fā)展起了一批以華工科技、光谷生物等為代表的高新技術(shù)企業(yè)，逐步形成代表未來科技和產(chǎn)業(yè)發(fā)展新方向的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，對(duì)武漢經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有引領(lǐng)帶動(dòng)作用。武漢經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于結(jié)構(gòu)調(diào)整、新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換的關(guān)鍵時(shí)期。2016年上半年，在經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的背景下，武漢市新經(jīng)濟(jì)持續(xù)產(chǎn)生新動(dòng)能，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增加值比上年同期增長(zhǎng)12.1%，高于全市GDP增速4.5個(gè)百分點(diǎn)。其中，信息技術(shù)制造、裝備制造、能源環(huán)保和生物醫(yī)藥為代表的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占全部規(guī)模以上工業(yè)產(chǎn)值的38.7%，比上年同期增長(zhǎng)6.1%。2016年，全市新簽約50億元以上工業(yè)項(xiàng)目4個(gè)，包括武漢新芯國家存儲(chǔ)器基地一期、通用航空聚集示范區(qū)、中興通訊高能電池、?？狄曂卜馈＿@些“大塊頭”逐步開工、投產(chǎn)后，能為武漢工業(yè)增添新動(dòng)力。

然而，相對(duì)傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)而言，武漢市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展仍顯稚嫩，稅收貢獻(xiàn)未上規(guī)模。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2011～2015年，在全市100戶重點(diǎn)稅源企業(yè)中，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)戶數(shù)較少，其稅收收入占100戶重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收的比重不到3%，與建設(shè)國家中心城市的戰(zhàn)略定位尚存較大差距。

其三，總部經(jīng)濟(jì)效益明顯，但發(fā)展仍需加強(qiáng)。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，武漢市加大了對(duì)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)和生活性服務(wù)業(yè)的扶持發(fā)展力度，也相繼在建筑、金融、房地產(chǎn)、物流、商貿(mào)、會(huì)展等領(lǐng)域，培育、引進(jìn)了一批總部在漢企業(yè)，總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展加快。2011～2015年，總部在漢企業(yè)稅收由390.55億元增加到773.01億元，年均增長(zhǎng)18.6%。其中，2015年總部在漢企業(yè)稅收收入占100戶重點(diǎn)稅源稅收總額的75.6%。不足四成的總部在漢企業(yè)貢獻(xiàn)了超過七成的稅收，總部經(jīng)濟(jì)效益明顯。

然而，在武漢市100戶重點(diǎn)稅源企業(yè)中，2015年總部在漢企業(yè)戶數(shù)比2011年減少了6家，僅2015年總部在漢企業(yè)戶數(shù)就比總部不在漢企業(yè)少26家。這說明武漢市的投資環(huán)境還需不斷改善，總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展需進(jìn)一步加強(qiáng)。

其四，本土企業(yè)主導(dǎo)地位強(qiáng)，招商引資類企業(yè)作用需進(jìn)一步發(fā)揮。隨著改革開放的深入，雖然武漢市在不斷加大招商引資的力度，但能納入全市重點(diǎn)稅源的招商引資類企業(yè)戶數(shù)仍然較少，稅收占比不高，主要還是本土持續(xù)發(fā)展類企業(yè)在發(fā)揮主導(dǎo)作用。2015年，武漢市100戶重點(diǎn)稅源企業(yè)中，本土企業(yè)84戶，稅收收入占77.4%；而招商引資類企業(yè)僅16戶，稅收收入只占100戶重點(diǎn)稅源企業(yè)的22.3%?；蛞虿糠猪?xiàng)目缺乏有效的稅收籌劃，或因在項(xiàng)目建設(shè)中沒有制定硬性措施確保投資收益在武漢實(shí)現(xiàn)，“引資不增稅”的問題比較突出。

從未來中長(zhǎng)期發(fā)展情況看，影響更深的是全面營改增后地方主體稅種的缺失帶來的不適應(yīng)，以及由此形成的再造地方收入體系的緊迫需求。

營業(yè)稅是此前武漢市地稅收入中最為主要的一大主體稅種，多年來，其在增加全市地方財(cái)政收入上貢獻(xiàn)很大，且超越其他稅種，具備穩(wěn)定、可管控、帶動(dòng)性強(qiáng)等明顯優(yōu)勢(shì)。營業(yè)稅消失后，從所得稅地方分享部分及其他稅收的規(guī)模和增幅看，都難以承擔(dān)起營業(yè)稅曾發(fā)揮的重要作用。此外，營改增會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)移至國稅部門征管后失去新的增長(zhǎng)空間。目前，武漢市政府對(duì)服務(wù)業(yè)的投入以及服務(wù)業(yè)帶來的貢獻(xiàn)已成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)的重要力量。因此，營改增帶來的一大影響及變化是，要重構(gòu)地方收入體系，但其前提是科學(xué)界定中央和省、省與市的事權(quán)范圍，以及財(cái)力與事權(quán)匹配、事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。基于武漢在全國的戰(zhàn)略定位及在全省的“龍頭”作用，武漢市財(cái)力有可能呈現(xiàn)進(jìn)一步向省集中的趨勢(shì)。

與此同時(shí)，中央政府在加強(qiáng)軍事、政治、外交、脫貧攻堅(jiān)、保障民生和社會(huì)穩(wěn)定等方面統(tǒng)籌的過程中，受客觀環(huán)境的不確定性和社會(huì)轉(zhuǎn)型的特定社會(huì)政治背景的影響，為分散改革風(fēng)險(xiǎn)，中央政府也可能做出更為理性的選擇，以利于地方政府及經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)體對(duì)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)資源更為合理有效運(yùn)用。營改增后，地方主體稅種的再造、地方收入體系的重塑將被考慮進(jìn)去。但地方稅體系的完善既要發(fā)揮地方政府的積極性，又要體現(xiàn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、擴(kuò)大內(nèi)生增長(zhǎng)動(dòng)力的戰(zhàn)略方向。在這方面，武漢應(yīng)積極做好準(zhǔn)備。

三、全面營改增后武漢市產(chǎn)業(yè)發(fā)展思路與建議

隨著營改增改革效應(yīng)的逐步釋放，作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革在財(cái)稅改革上的重要呼應(yīng)，營改增也必然帶來政府乃至社會(huì)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重大關(guān)切。經(jīng)濟(jì)層面，全面推進(jìn)營改增是發(fā)展訴求；政治層面，積極推進(jìn)營改增是全局和大局考量。即便營改增會(huì)給地方政府在預(yù)算平衡和財(cái)力統(tǒng)籌上帶來一定的陣痛，也是沒有退路的，這就要求在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和財(cái)源建設(shè)上積極謀劃，既要抓住改革機(jī)遇和有利條件，又要直面營改增帶來的影響和挑戰(zhàn)，抓好地方財(cái)源建設(shè)。

（一）全面營改增后武漢市產(chǎn)業(yè)發(fā)展的總體思路

以黨的十八大及十八屆三中、四中、五中全會(huì)精神為指引，認(rèn)真貫徹執(zhí)行中央、省、市關(guān)于全面深化改革的系列任務(wù)，積極推進(jìn)營改增，搶抓有利條件，釋放經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展活力，克服不利影響，以財(cái)源建設(shè)思路引導(dǎo)營改增后產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

“營改增”背景下，武漢市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和財(cái)源建設(shè)的總體原則是“穩(wěn)定存量、做大增量、培植稅源、壯大稅基”，既要有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，又要有利于財(cái)政增收；既要有利于鞏固、穩(wěn)定傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，又要有利于培育、發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和高技術(shù)產(chǎn)業(yè)；既要有利于發(fā)展壯大總部經(jīng)濟(jì)，又要有利于創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。要結(jié)合武漢市“三個(gè)升級(jí)版”“四大倍增計(jì)劃”，強(qiáng)化“建設(shè)武漢國家中心城市”的戰(zhàn)略支點(diǎn)和戰(zhàn)略作為，為復(fù)興大武漢而努力。

（二）促進(jìn)制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定發(fā)展

1.加快制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。全面營改增后，地方增值稅分享比例由25%提高到50%，地方原征收增值稅行業(yè)的發(fā)展與稅收規(guī)模的提高，對(duì)增加地方財(cái)政收入極為有利，制造業(yè)對(duì)武漢市地方財(cái)力的貢獻(xiàn)也將大為提高。

為此，一方面，要深刻分析、探究武漢市制造業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨的困難與問題，抓住制造業(yè)對(duì)地方財(cái)力分成提高的有利條件，促進(jìn)制造業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。堅(jiān)持工業(yè)主攻方向不動(dòng)搖，重點(diǎn)促進(jìn)高端裝備和智能制造、新能源汽車與智能網(wǎng)聯(lián)汽車、生命健康產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，支持食品、汽車、石油、電力、鋼鐵、化工等傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)向中高端升級(jí)，努力實(shí)現(xiàn)制造業(yè)新突破。要通過重點(diǎn)抓投資、抓制造業(yè)支柱產(chǎn)業(yè)，使武漢爭(zhēng)取在2020年邁入全國制造業(yè)第一方陣。

另一方面，要按照“三去一降一補(bǔ)”供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革思路，積極調(diào)整壓縮落后產(chǎn)能。注重運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制和經(jīng)濟(jì)手段化解過剩產(chǎn)能，完善企業(yè)退出機(jī)制。圍繞“1+8”城市圈和長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶建設(shè)，完成武漢制造業(yè)布局，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。要以《武漢制造2025行動(dòng)計(jì)劃》為指導(dǎo)，促進(jìn)制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。對(duì)保障全市經(jīng)濟(jì)安全、國民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)、關(guān)鍵領(lǐng)域、主要承擔(dān)武漢重大專項(xiàng)任務(wù)的國有企業(yè)，要保證國有資本投入，保持國有資本控股地位，支持非國有資本參股；要鞏固加強(qiáng)一批、創(chuàng)新發(fā)展一批、重組整合一批、清理退出一批。

在目前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的情況下，穩(wěn)住制造業(yè)，政府可以通過政策扶持、基金運(yùn)作等手段予以引導(dǎo)，但不能搞“產(chǎn)業(yè)代理”“經(jīng)濟(jì)代理”，要將投資、創(chuàng)新、發(fā)展主導(dǎo)權(quán)交給市場(chǎng)，讓市場(chǎng)主體在政府引導(dǎo)下形成創(chuàng)新自覺、發(fā)展自主。

2.加速商業(yè)布局調(diào)整、創(chuàng)新發(fā)展。批發(fā)零售業(yè)成為武漢市的傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)，得益于武漢獨(dú)特的地理位置、發(fā)達(dá)的交通和日益提高的人民生活水平。2015年，武漢市社會(huì)消費(fèi)品零售總額5102億元，比上年增長(zhǎng)11.6%，在全國15個(gè)副省級(jí)城市中，總額排名第二、增速排名第三。“十二五”期間，全市批發(fā)零售業(yè)銷售額年均增長(zhǎng)11.7%。不過，在互聯(lián)網(wǎng)的沖擊下，電商的異軍突起對(duì)傳統(tǒng)商業(yè)形成了較大的打壓。

全面營改增后財(cái)稅體制的調(diào)整，批發(fā)零售業(yè)能提高地方收入分成貢獻(xiàn)。因此，站在財(cái)源建設(shè)的角度，應(yīng)重提武漢市商業(yè)企業(yè)發(fā)展勁頭，推動(dòng)商業(yè)企業(yè)布局調(diào)整、創(chuàng)新發(fā)展。支持推動(dòng)傳統(tǒng)商貿(mào)企業(yè)在做大做強(qiáng)實(shí)體店的同時(shí)，大力發(fā)展線上銷售，促進(jìn)傳統(tǒng)消費(fèi)提質(zhì)升級(jí)，促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展；加強(qiáng)規(guī)劃落地，加大“小、散、亂”市場(chǎng)治理力度，依托和結(jié)合上下游產(chǎn)業(yè)，提檔升級(jí)、整合改造，規(guī)劃建設(shè)好幾大專業(yè)批發(fā)市場(chǎng)集群和商務(wù)區(qū)建設(shè)；按照《國家信息化發(fā)展戰(zhàn)略綱要》，支持漢口北、漢正街國家電子商務(wù)基地建設(shè)，加快全市電子商務(wù)市場(chǎng)發(fā)展；開展跨境電子商務(wù)試點(diǎn)，努力培植外貿(mào)增長(zhǎng)點(diǎn)。

（三）培育發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)

營改增后，科研設(shè)備、固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等相繼納入增值稅抵扣范圍，加上研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、技術(shù)開發(fā)轉(zhuǎn)讓免稅以及國家為鼓勵(lì)創(chuàng)新出臺(tái)的一些優(yōu)惠平移政策和“補(bǔ)丁”政策，必將讓眾多營改增科技型企業(yè)減輕創(chuàng)新成本，對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展帶來極為有利的條件。

目前，武漢市在新一代信息技術(shù)、高端裝備制造、生物技術(shù)、新能源應(yīng)用、存儲(chǔ)技術(shù)、地理空間技術(shù)等方面具有明顯優(yōu)勢(shì)。要充分利用這些優(yōu)勢(shì)，圍繞全市“戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)倍增計(jì)劃”，將技術(shù)優(yōu)勢(shì)發(fā)展為產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)、市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)。加快構(gòu)建以信息技術(shù)、生命健康、智能制造業(yè)為核心的新興產(chǎn)業(yè)體系，加快形成經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)源建設(shè)的新支柱。加快布局存儲(chǔ)芯片、新型顯示、生物醫(yī)藥、智能裝備等領(lǐng)域重大產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，大力發(fā)展新能源、新材料、節(jié)能環(huán)保、通用航空等新興產(chǎn)業(yè)，超前謀劃布局未來產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。

爭(zhēng)取到2020年，使武漢市信息技術(shù)、生命健康、新材料、新能源、節(jié)能環(huán)保等產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值達(dá)到1.2萬億元，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增加值占地區(qū)生產(chǎn)總值比重達(dá)到25%，提高工業(yè)對(duì)全市稅收的貢獻(xiàn)率，壯大地方支柱稅源規(guī)模，使武漢成為國內(nèi)外高端創(chuàng)新要素重要集聚地和發(fā)源地、長(zhǎng)江中游城市群創(chuàng)新型產(chǎn)業(yè)的核心功能區(qū)、國家參與全球科技產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的主力軍。

（四）發(fā)展壯大總部經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展

全面營改增后，設(shè)有總分機(jī)構(gòu)的企業(yè)，可采取分機(jī)構(gòu)預(yù)征、由總機(jī)構(gòu)匯總納稅的形式進(jìn)行稅收征管。營改增的全面鋪開，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)及相關(guān)行業(yè)重復(fù)征稅的稅制桎梏被徹底消除，這將從根本上促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的迅速崛起；營改增亦可直接降低第三產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，拉動(dòng)服務(wù)業(yè)發(fā)展。

為此，要大力培育總部在漢的重點(diǎn)稅源企業(yè)，積極引進(jìn)新的重點(diǎn)稅源企業(yè)在漢設(shè)立總部，吸引符合武漢產(chǎn)業(yè)發(fā)展導(dǎo)向的企業(yè)總部向武漢集聚，重點(diǎn)吸引跨國公司和國內(nèi)大企業(yè)集團(tuán)在漢設(shè)立大區(qū)域性總部和研發(fā)、營銷等智能性總部，吸引行業(yè)中處于領(lǐng)先地位的省內(nèi)外民營企業(yè)來漢設(shè)立總部。

要以發(fā)展總部經(jīng)濟(jì)為抓手，推動(dòng)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)向?qū)I(yè)化及價(jià)值鏈高端延伸、生活性服務(wù)業(yè)向精細(xì)化和高品質(zhì)升級(jí)。通過現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，爭(zhēng)取到2020年，武漢市服務(wù)業(yè)增加值占地區(qū)生產(chǎn)總值比重提高到55%，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)占服務(wù)業(yè)增加值比重超過60%。

利用營改增后關(guān)于總分機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅的政策規(guī)定，在強(qiáng)化總部經(jīng)濟(jì)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展的同時(shí)，需做好招商引資引稅工作，加強(qiáng)總分機(jī)構(gòu)稅源建設(shè)。

（五）支持中小企業(yè)發(fā)展

中小企業(yè)的發(fā)展，具有促進(jìn)就業(yè)、保障民生、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的作用。尤其是在國際經(jīng)濟(jì)不景氣的大背景下，支持中小企業(yè)發(fā)展，對(duì)于應(yīng)對(duì)國際經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響，保持國內(nèi)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，具有重要的戰(zhàn)略意義，也是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，鼓勵(lì)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的必然要求。

全面營改增后，雖然武漢市94.5%的個(gè)體雙定戶、90.4%的生活服務(wù)企業(yè)和建筑安裝企業(yè)達(dá)不到起征點(diǎn)，但這正是中小企業(yè)成長(zhǎng)的有利條件。事實(shí)上，營改增也激發(fā)了全市“雙創(chuàng)”活力，隨著中小企業(yè)的發(fā)展、壯大，未來會(huì)成為后續(xù)財(cái)源。成都市中小企業(yè)的發(fā)展就是例證。

為此，營改增后武漢市在產(chǎn)業(yè)發(fā)展中還要圍繞“市場(chǎng)主體倍增計(jì)劃”，積極扶持中小企業(yè)，尤其是科技型中小企業(yè)的健康發(fā)展，引導(dǎo)企業(yè)走“專精特新”發(fā)展道路，培育新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式。推進(jìn)國家小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新基地城市建設(shè)，促進(jìn)中小企業(yè)集聚、集約、集群發(fā)展。構(gòu)建創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)支撐平臺(tái)，打造協(xié)作分享新經(jīng)濟(jì)，合理規(guī)劃布局創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)空間，營造創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)社會(huì)氛圍，形成“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的生動(dòng)局面。降低創(chuàng)業(yè)準(zhǔn)入門檻，擴(kuò)大創(chuàng)業(yè)扶持范圍，暢通融資渠道。落實(shí)高校畢業(yè)生就業(yè)、創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新扶持力度，鼓勵(lì)高校畢業(yè)生下基層創(chuàng)業(yè)就業(yè)。培育創(chuàng)業(yè)主體，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)，推進(jìn)技工院校改革創(chuàng)新，加強(qiáng)技師學(xué)院和公共實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)，著力打造創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才高地、大學(xué)生就業(yè)夢(mèng)想之城，努力提高中小企業(yè)新增數(shù)量和發(fā)展規(guī)模。

（數(shù)據(jù)來源：武漢市統(tǒng)計(jì)年鑒、武漢市政府門戶網(wǎng)站、政府相關(guān)部門單位。）

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[責(zé)任編輯：曾 菡]